关税保证保险：小险种也有大块头

吴辉

自去年9月1日起，关税保证保险正式启动试点工作，如今试水一年有余，充分展示了小险种，亦有大未来。因为关税保证保险的背后，是一个百亿级的非车险增量市场。

什么是关税保证保险

关税保证保险是由具备资质的保险公司为企业提供关税担保，在货物通关时，凭借“一张保单”即可享受“先放行后缴税”的便利保证保险。

关税保证保险产品的问世，可以理解为“关税担保+保证保险”，乃是国内保险行业第一个以政府机关作为被保险人的信用保证保险产品。

从保险产品的角度看，关税保证保险是在投保人不能履行关税缴纳义务或者其他海关事务保证行为时，由保险公司向海关进行赔付，以确保国家税收利益不受损失的信用保证保险。

公开资料显示，关税保证保险，是海关联合保险业新开发的保险产品，也是海关首次引进保险产品作为新型担保方式。其实际为关税履约保证保险，投保人为需要缴纳关税的进出口企业，被保险人为海关。简单地说，进出口企业投保后，若未能按期向海关缴纳相关税款，将由保险公司进行赔付，即代其履行缴纳义务，确保海关收到税款的权益。

关税保证保险可以降低企业成本

当下，海关传统的税收担保主要采取现金保证金和银行保函两种形式。现金保证这块，自不必说，对企业的资金占用较大;而银行保函方面，主要是企业向银行申请担保，担保银行向海关出具保证进出口企业缴纳关税的书面文件，相当于企业税款由银行兜底。但保函方式的受众群体以规模大、授信额度高的大型企业为主，对于中小型进出口企业来說并不容易，而且保函申请难度大，需要增加担保，也面临着成本高、手续时间长等问题。

关税保证保险的出台，恰恰改善了上述问题。具体而言，首先，关税保证保险相当于由保险公司直接做税款兜底担保，企业不用再准备保证金资金，这块资金得以释放;其次，由于是保险方式，没有银行保函环节，因此也不占用银行授信额度，企业可以把额度用在刀刃上;最后，相较于银行保函，保险方式的费率更低，可以降低企业成本。

北京海关副关长高瑞峰表示，在使用关税保证保险模式下，企业无须占用在银行的授信额度，直接通过关税保证保险节约资金占压的成本。在普通民营企业每月3亿元税额需全额缴纳保证金的情况下，以现行商业贷款利率与0.3%左右的关税保证保险费率来测算，根据不同货物占用时间，企业平均每年可节省500万-1000万元的利息。有进出口企业负责人在接受央视采访时说道：“企业更看重保险方式对资源的节约和优化效果，不占用银行信贷额度，能把银行授信额度用在更该用的地方，比如做国际结算、开信用证等。”

欧美早已将关税保证保险作为海关担保方式

关税保证保险作为国际市场上较为成熟的保证保险产品，美国、欧洲、日本均采用其作为海关担保方式。

1987年全面实行关税担保制度，美国海关只接受保险公司开具的保单，而不接受银行开具的保函;美国每年的关税担保总额相当于全年关税总额的10%，约有99%的美国进口货物采用关税保证保险的形式，极大提高了贸易往来的效率。

根据《欧盟海关法典》等规定，欧盟国家的海关在征收关税时，允许经常进口货物的企业通过银行或保险公司提供的担保，走担保放行的手续。企业也可通过担保支票、银行汇票、欧洲银行支付系统提供担保。

日本《税法》《关税法》对海关税收担保的规定，针对税款延期缴纳、换价延缓、扣押延缓、扣押解除等情况适用。担保方式有现金、国债、地方债和公司债、保证人的保证、保全担保等。

国内关税保证保险的发展

回顾关税保证保险历程，可追溯至2018年9月1日，海关总署正式在北京、天津、大连、上海、南京、宁波、青岛、广州、深圳和黄埔10个直属海关，开展关税保证保险参与海关税款担保业务试点工作。

2018年10月30日，海关总署、银保监会联合公告2018年第155号《关于开展关税保证保险通关业务试点的公告》，决定在全国海关范围内开展以关税保证保险单作为税款类担保的关税保证保险改革试点。

在部分海关试点两个月后，2018年11月1日起关税保证保险正式在全国实施。

2018年11月1日，济南海关签下全国海关关税保证保险改革以来国内最大的一笔关税保证保单。签署企业是山东汇丰石化集团有限公司，保障金额达到2.5亿元;承保保险公司为中国人民财产保险股份有限公司山东省分公司。

2019年8月15日，海关总署、银保监会扩大参与关税保证保险试点保险公司名单的公布，关税保证保险再次映入大众眼帘。

这一次平安财险、大地财险、国寿财险、阳光财险、太平财险公司进入关税保证保险试点险企范畴，加上去年首批参与的3家险企——人保财险、太保财险、中银保险，共计有8家财险公司参与关税保证保险试点。

关税保证保险的市场有多大

据海关总署的数据：全国试点9个月（2008年11月-2019年7月）以来，共有2372家企业参与，累计购买保单19894份，担保税款合计933.2亿元。

当前，关税保证保险的基准费率大约在1.5%，按照平均1%的费率测算，给保险业带来9个亿的保费。

伴随更多主体的参与，及进出口企业对之的认知提升，关税保证保险的未来将有多大市场？

2018年中国进口记录企业21.1万家，进口贸易总额为140874亿元。

按照目前进口关税总水平9.8%测算，中国进口关税总额约为13805亿元。以平均1个百分点的费率测算，如果100%以保险形式担保，全年市场总规模约在138亿元。

“‘关税保证保险’是海关推出的一项改革新政，企业可凭经保险公司出具的关税履约担保保单，向海关申请办理担保通关手续，在海关税收得到有效担保的基础上，进一步压缩了通关时效，降低了纳税企业的通关成本。”南昌海关相关工作人员说，2018年11月该项政策在江西省正式落地，至2019年8月，南昌海关共为26家企业办理关税保证保险业务，担保金额3.86亿元，为企业节约资金成本近2000万元。