基层审计全覆盖研究

刘德珍

摘  要：审计领域从最初的财务审计拓展到工程审计、资源环境审计等方面，审查的内容也从单纯的财务审计，发展到经济责任审计、绩效审计等。在这样的形式下，李克强总理提出了“要实现审计全覆盖，凡使用财政资金的单位和项目，都要接受审计监督”的指示精神，给予审计明确的要求和支持。根据苏州太湖国家旅游度假区（以下简称“度假区”）科级、股级、村级三级审计机制，度假区基层审计工作以服务跨越式发展为主线，认真履行审计监督职责，坚持监督与服务并举，立足基层，揭示存在的风险隐患，促进各单位完善内部管理、提高经济效益、防范风险。本文基于度假区基层组织在历年进行审计项目的探索实践，从审计全覆盖进行进一步探讨新经济形势下审计工作实现创新推进审计业务更好地执行。

关键词：审计全覆盖;审计职能

一、度假区基层审计全覆盖现状

1.拓展范围扫除盲区，推进审计对象全覆盖。度假区基层审计工作根据经济发展和财政资金的投入情况，确定审计的重点领域和审计的重点问题，3-5年内对区属部门及单位轮审一遍，对区属所有单位进行摸底排查分批安排，结合本单位审计力量，力求在规定的时间内完成审计监督“全覆盖”的目标要求，紧扣权力运行和经济责任，推进审计内容全覆盖。从领导干部管辖范围、领导干部所在单位等角度对审计对象进行明确划分，摸清审计对象底数，推进党政领导干部同步审计。任中与离任审计相结合，改变以离任审计为主的现状，实行以任中审计为主，逐步提高任中审计比例，以不低于年度计划30%为目标。在审计过程中，充分运用财经、税务、审计等法律法规、制度规章，不断提高审计工作质量，将规范审计程序作为工作重点，力求站得高、看得远、审得准、查得透，统筹安排，促进各项审计内容互补，信息共享，互相依托，推动审计监督全覆盖。

2.整合资源多措并施，推进渠道手段全覆盖。制定以三至五年为一周期的中长期审计计划，通过滚动实施，增强审计项目计划的科学性和连贯性，既避免重复审计，又确保不留盲区，有步骤地分批安排审计计划。实行审计对象和计划动态管理，针对不同的审计对象采取每年必审、滚动轮审、1拖N审计等形式，实现对审计监督对象的全覆盖。联合度假区组织人事、纪检监察等部门，建立经济责任审计台账进行信息资源共享，形成领导干部经济责任审计信息数据，推动对领导干部经济责任审计的全覆盖。

3.探索和開展度假区股级单位主要负责人离任经济事项阳光交接工作。推动组织人事部门对任期未满一年的基层负责人办理阳光交接手续，有效的规范了度假区基层干部的经济行为。凭借村（社区）两委负责人换届选举之机，对度假区所辖的镇、街道村（社区）两委负责人进行任期经济责任审计，围绕基层干部任职期间是否正确履职、是否遵守国家财经法规及财务收支的真实性、合法性等情况展开具体审查，努力提高基层干部依法履职的责任意识，推动党风廉政建设，打通服务基层的“最后一公里”。

4.创新审计技术方法，为全覆盖提供技术支撑。研究制定了《度假区审计分局经济责任审计内部管理流程》与《度假区审计分局财政财务审计内部管理流程》，加强了审计时间的把控，规范履职，进一步提高了审计效率。采取计算机辅助审计的方法，针对度假区工程项目集中开发建设，项目送审逐年增加的情况，相继研发了《项目审计管理系统》及《工程审计材料信息查询系统》，通过对审计结果数据进行横向、纵向对比分析，实现了审计信息资源的管理、查询功能，同时建立了审计项目、审计常用法规检索等数据库，为审计计划制定、审计项目查询、审计成果利用和审计情况分析等提供了参考，取得了较好效果。

二、基层审计实现审计全覆盖的对策

1.正确认识和理解审计监督“全覆盖”的要求。全覆盖要有深度，不走马观花，一味追求数量，对每一个项目都审深审透;二是有重点，紧紧围绕党和政府工作中心，全面把握相关领域的总体情况，确定审计的重点领域、关注的重点问题;三是有步骤，统筹部署，有计划推进，确保实现对重点对象每年审计一次、其他对象五年至少审计一次;四是有成效，做到审计覆盖面“广”的同时，力争反映情况“准”、查处问题“深”、原因分析“透”、措施建议“实”。优选精选审计项目，减少审计次数。扩大审计的覆盖面，归根结底是为了增强监督效果。在现有审计人员有限的情况下，减少审计项目，做优审计项目，收缩防线，重点突破，切实提高审计效率和效果。在选择审计项目时，统筹安排，落实有重大影响的领域、单位、资金和工程开展审计。使得审计全覆盖有计划推进。

2.强化计划管理，为全覆盖提供管理保障。科学规划审计项目计划，一是在年初安排审计项目时，注重对审计对象和审计范围进行综合考量和提前布局。从年度项目计划安排、不同年度项目计划的前后延续性以及年度计划与相关年度项目规划之间的关系着手，保证项目规划有序、前后衔接，使审计全覆盖工作有序推进。二是将审计项目计划有机的衔接起来，做到下级审计单位在独立开展审计项目的同时，结合上级机关的项目计划开展相关审计项目，避免上下级机关之间因审计项目的交叉、重复导致资源浪费。三是在年初项目下达时，确保预算执行审计与部门的财政财务收支审计相结合，与领导干部经济责任审计相结合，与专项审计相结合，做到一审多“果”、一审多“用”。

3.加强队伍建设，为全覆盖提供智力支持。面对新的审计领域，审计人员不仅要掌握财务知识，计算机、信息化知识，还需要针对不同的行业领域，熟悉基本业务和管理。现阶段，基层审计单位受机构编制、待遇、招录干部年龄等方面的限制，审计队伍专业现状与审计工作发展的现实需求还存在一定差距，这与现代审计的要求不相适应。建议按照岗位职能、专业类别，分层次开展业务能力培训，在提高审计人员整体素质和个人综合素质上下功夫，努力造就一批查核问题的能手、分析问题的强手和严格管理的好手等行家里手，形成强有力的战斗力，全面增强依法行政能力。

当前，实现审计监督全覆盖，已经成为审计单位全面发挥监督职能的现实需要。基层审计单位结合自身情况不断探索和改进现有的审计机制和体制，最大限度地发挥审计监督效力，拓展审计监督范围，逐步实现审计监督全覆盖。

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