我国未来税收制度改革的原因及方向

摘 要：2018年是我国实施改革开放经济政策的第40年，也是我国开展工商税制改革的第40年。40年来，我国的税收制度的建设取得了显著的进展，但仍然存在许多不完善的地方。本文基于我国当前税收制度的现状，分析进行税收制度改革的原因，并针对改革原因，明确未来我国税收制度应改革的方向。

关键词：税收制度；税制改革；现状；原因；方向

漫漫40年来的税改之路，使得我国在税收制度的建设方面取得了显著成就，我国当前的税收制度已经能初步满足社会主义市场经济的基本要求。然而收入分配不均，税收制度与税收能力脱节，排污企业的环保支出过重，以及税务工作信息化建设不健全等现象，都表明我国的税收制度仍需进一步的改进和完善。

一、税收制度改革的原因

（1）税收能力角度

税收能力是指一个国家能够征收的税收数额，包括纳税人的纳税能力和政府的征税能力。

实践表明，影响和制约着税制改革的目标和进程的主要因素之一是税收能力。

（2）居民收入公平分配角度

目前我国居民收入分配仍存在收入分配不均衡，贫富差距过大的现象，并对我国经济社会和谐稳定的发展造成了一定影响。税收与居民收入分配息息相关，是政府调控收入分配的主要政策手段。

（3）环境保护角度

近年来，环境保护已成为各个国家密切关注的对象。自习近平主席上任后，我国更是将环境保护的理念落到了实处，制定了《环境保护税法》等法律，但是从实施过程中可以看出，我国的税收制度在环境保护领域还存在不足，仍具有进一步完善的空间。

（4）税务工作信息化角度

当今社会对税务工作提出了信息化的要求，现代税收更是强调税收管理的创新，以信息技术手段促进税收管理的现代化。然而，我国当前的税收制度并不能很好地应对税务信息化所带来的机遇和挑战。在税务工作信息化的实际操作中，税收制度仍需进一步地改进和完善。

二、税收制度改革的方向

（1）基于税收能力推进税制改革

首先，税收制度必须与纳税能力和征税能力相适应，需要对当前及未来税收能力进行准确判断，保证税收制度既不超越税收能力的界限，也不滞后于税收能力的变化。其次，税制改革需对纳税能力的分布及其点位进行分析，重视我国经济、产业、国民收入分配以及个人财富规模等结构的变化。最后，深化税收征管改革，完善征管的方式、体系、制度和方法，推进税收征管现代化的进程。

（2）基于公平分配推进税制改革

一是在税种设置方面，可以对个人所得税、消费税和财产税进行改革。例如，对于个人所得税和消费税，可以改革两者的征税模式、税率设计、征税范围，以改善其调节居民收入分配的功能；对于财产税，应完善其税收征管制度，加强对财产的税收管理。二是在社会保险费方面，应完善现有的社保制度，确定合理的社保基金水平。同时出台正式的社保费用管理办法，并提高征收管理工作中的信息共享程度。

（3）基于环境保护推进税制改革

首先，明确环境保护税的征收范围，综合考虑当前的实际治理成本、环境损害成本等因素，并在此基础上制定各项税目的税率，使得企业能够在自身可承受范围内，满足国家对环境治理的要求。其次，环境保护税应与环境保护费治理相同步。例如，在《环境保护法》中增加相应条款，以减少企业的税负；还可以结合可持续发展能力、资源环境可承受能力和企业负担能力进行改革，实现环境保护费向环境保护税的平稳转换。

（4）基于税务信息化推进税制改革

一是构建云计算数据中心支撑的数据库，实现税务数据、财务数据和相关部门涉税数据的统一管理和共享，以解决征纳双方信息不对称的问题。二是构建数字化税务管理平台，借助云计算、电子影像等科学技术，进行数字化税收管理。同时建立与专业化管理相匹配的现代征管体系，全面實施集约化、扁平化征管机构的改革。

三、总结

税收制度的改革不可能一蹴而就，需要在实际操作中不断改进和完善。但是总的来说，我国税收制度的改革应当始终以由计划经济向社会主义市场经济体制转变为目标，建立一个税政统一、税负公平、税收法治且与国际接轨的税收制度体系。同时，税制改革需要始终与经济体制改革休戚与共、紧密相连。税制改革要服从于、服务于我国改革开放大局的战略需要和宏观经济发展的战略需要，还要配合和推动我国在建立社会主义市场经济过程中各项改革和发展的需要。唯有坚持不断的改革，我国才能建设出一般市场经济下的社会化税收制度，我国的税收制度体系才能达到公平、法治、科学、规范、简化、高效的最终目标。

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作者简介：张莹（1996—），女，汉族，山西芮城人，学生，会计专硕，单位：重庆理工大学会计学院Mpacc专业，研究方向：ICFO方向。