廉政信息化背景下高校财务监管程序再造

李江峰

摘 要：加强高校财务监管是遏制高校腐败的着眼点之一，当前高校还存在着财务宏观管理不完善、财务流程监管薄弱等问题，高校财务应顺应教育信息化发展趋势，以廉政信息化为推动力实现财务监管程序再造，有助于弥补财务监管不足，降低财务廉政风险。

关键词：廉政;信息化;财务监管

高校廉政信息化作为教育信息化的重要组成部分，随着国家发布的《中国教育现代化2035》以及《加快推进教育现代化实施方案（2018—2022年）》强调要“大力推进教育信息化”、“加快信息化时代教育变革”，面临着发展的新形势，同时全面从严治党，落实中央“八项规定”也为高校利用教育信息化政策利好推进廉政建设，提供了难得的机遇。高校廉政工作之一是财务廉政，财务廉政的基础是做好财务监管。

关于高校财务监管，当前学界论著较多，一般是对高校财务监管及其存在问题进行探讨，如余红等[1]强调了对财务关键环节的监管;胡方年[2]对高校财务监管存在的问题进行分析，提出了加强高校财务监管的对策，深化了对财务监管的认识，但对于信息化条件下高校财务监管特别是从廉政信息化的角度探究财务监管的文献较少，事实上，高校财务监管不仅面临着财务信息化的影响，还离不开与廉政监督的互动。在教育信息化的推动下廉政建设除了做好自身信息化工作还需要拓展视域将监督触角伸向廉政风险的高发区域—高校财务。以财务信息化为基础融合廉政监督思维，实现对财务监管的程序再造，对于加强党风廉政建设，推进财务监管工作大有裨益。

一、财务信息化是顺应高校信息化建设加强财务监管的必然趋势

近年来，高校信息化建设发展迅猛，为实现高校财务信息化进而提升财务管理决策科学化和管理规范化提供了难得机遇。一方面，财务信息化不但能提升会计核算的准确程度，降低人为核算发生的失误，而且还能保证财务信息的健全性，实时性与精准性，同时为决策部门实时完备的供应最新的会计数据信息，为作出合理决策提供有力支持;另一方面，通过信息化整合校内各部门财务信息，打破条块分割，完成校内财务信息的搜集、整理、剖析处置、风险预估和评判，改善监管进程中信息散布杂乱的信息孤岛现状，推动学校内部数据信息的共享，突破监管进程中时间、空间的束缚，加强各个监管部门间的有效沟通，为监管人员做出合理的决策提供全面、准确的数据支撑，进而提升学校现代化监管能力。第三，高校财务信息化有利于推动财务工作变革，进而提升学校监管水平。高校财务信息化推动财务工作的观念革新、规范革新、监管革新以及技术革新，在此基础上运用信息化成果，完成相关信息的实时传递，提升了工作效率，节省了资源，降低了运维成本。另外，财务部门还可研发财务信息监管功能，让财务信息变得更加透明化、公平、公正，有助于监管人员实时获得想要的消息。高校财务信息化的首要工作是建立覆盖全校的财务信息化系统。就财务工作本身而言，通过信息化再造将财务信息系统分为若干子系统，各子系统的协调运行将财务数据应用到系统中的各个环节上，将各项制度、规范具体化到流程中。

二、廉政监督视域下高校财务监管存在的问题

高校廉政监督的重点是廉政风险较高的领域，而财务因其自身的特性容易成为廉政风险较为集中的部門，高校对财务的廉政监督离不开严密的财务监管。当前高校财务监管还存在着如下问题。

（一） 财务宏观管理不完善

财务监管问题首先体现在宏观管理不完善。一是高校领导对资金使用监管理念有待更新。一方面是高校资金来源日益多元化，实力不断增强，另一方面经费短缺与资金浪费并存现象同时并存。各部门对资金的使用条块分割现象突出，缺乏统一协调，甚至跨部门统合困难重重。还有一些工作人员对国家的有关财经纪律知之不多，缺乏资金使用的合理规划，预算执行不能做到科学合理。例如，高校实验室建设一般由各院系主持，从项目规划到预算申报直至投入使用往往只是依据本部门状况几乎不考虑实验室的跨院系开放性，由此带来的结果就是重复建设，资源浪费，甚至建成后闲置不用;二是财务监管体系有待改进。财务监管是指利用一系列合规性指标对财务活动进行分析、判断、监督管理，使财务活动始终在国家法律法规和校内相关规定范围内运行，及时发现并制止各种违规乃至违法行为，促进各类资源的优化配置。校内财务监管一般包括内部监管和内部审计。内部监管主要通过实行银行出纳与现金出纳的分工负责，支票、印章的保管与使用相分离，会计记账与出纳收付款相分离，会计凭证的填制与复核相分离，财产物资的管理与财务记录严格分离，会计工作与财务稽核分离等制度来实现。内部审计主要是高校审计部门对校内财务工作进行检查和审计，以便及时发现财务活动中存在的漏洞和问题、纠正财务工作中的违规行为，并提出整改方案。尽管高校基本建立起了财务监管体系，但还不完善。就内部监管而言重建章立制轻落实检查，重现有制度的守护轻与时俱进的制度创新，预算管理约束性差，在编制预算时规划不科学不合理，预算执行中使用不规范，约束力不强，超支现象时有发生;[3]就内部审计而言，对财务活动往往事后审计多，事前审计少，对下级审计多，对同级审计少;对领导干部离任审计多，在任审计少，即使审计时发现问题也往往因廉政监督不到位而得不到及时解决。

（二）财务流程监管薄弱

财务流程监管薄弱性主要表现在以下几个方面：一是预算管理薄弱。一方面，二级部门缺乏预算管理观念，认为预算管理是财务部门的事，对预算管理工作重视不够，往往会轻视预算的作用。认为自己的主要职责是上项目定任务，因此在制定预算时责任心不够，调研不足，导致预算编制不够科学合理给财务部门加强预算管理带来困难。另一方面，采用预算方法不科学。当前部分高校人仍在采用基期预算法，以上年基础为基准预算只增不减，使得二级部门预算编制人员由于其非专业以及对待预算工作的不够重视，致使乱报预算数额，其真实性合理性大打折扣。高校预算监督也常常体现为计划与控制，对预算的执行过程的跟踪分析和执行效果难有准确客观的评价，预算监督效果有待提升;二是收费监管中存在漏洞。一方面，高校内部非税收入管理制度不完善。据了解，部分高校非税收入管理制度不完善。对收费项目的立项、申报以及票据使用核算监督还缺乏相关管理制度规定的约束。另一方面，纪检监察部门对收费项目及执行情况缺乏有效监督，有限的监督也往往因制度不完善而沦为形式。校外监督如财政、教育等部门因信息不通畅，无法做到实时监督，只有在遇到举报投诉时才临时介入予以回应。

三、以廉政信息化推动高校财务监管程序再造

高校财务监管信息化实现了监管程序的更新与完善，有利于廉政监督的顺利实施。据此，以廉政信息化为契机推动高校财务监管程序再造。

一是搭建信息化财务管理平台。随着高校财务信息数据积累量的剧增，以及信息孤岛效应的存在，使得搭建统一的财务信息化平台整合全校财务信息成为高校信息化的重要组成部分。通过财务信息化平台的确立，一方面有利于实现校一级财务机构财务信息，如：财务收支、核算等数据统一管理，提高财务工作效率，便于依托信息化平台实施廉政监管，另一方面，通过财务信息化平台实时化、网络化的特点，突破信息孤岛，将分散在校内各部门的财务信息与财务部门各子系统对接，实现校内财务信息的互联互通，促进校内各部门财务信息的联动一致和数据及时更新，便于学校财务部门以平台为依托，将全校原始财务资料进行再加工处理，完成各类数据的统计分析，为领导决策和纪检监察提供实时服务。而纪检部门也可利用此平台提供的统计分析数据，及时掌握全校财务状况，发现存在财务风险的蛛丝马迹，及时发布风险预警，从而将财务腐败扼杀在萌芽状态。此外，纪检部门还可以利用信息平台提供的数据挖掘资源，通过比对相关数据，发现异常信息，寻找可能存在的腐败线索，为坐实相关证据提供坚实基础。因此，构建财务信息化平台在整个高校纪检监察过程中起到了非常重要的基础性。为此，在推动高校信息化工作中需要将财务信息化置于重要位置，以实际行动顺应新时代加强廉政工作的形势发展的需要，以加快推进高校财务监察工作和高校教育廉洁建设。

二是加强财务信息化监督。首先，加强财务管理内容监督。高校财务人员可以通过网络的便利行提高财务管理效率，利用网络将各项收入如：教育经费、学费住宿费等都录入到财务管理系统中，做到收入账目清晰、规范、有序。同时，利用财务信息化成果：如一卡通，堵住学生恶意拖欠学费漏洞，实现增收，降低运行成本;在支出管理方面，通过财务信息化逐步实现网络化办公;在成本管理方面，通过信息化处理，使教学、科研、后勤、学生事务等费用性支出以及购置固定资产、自筹基建等资本性支出避免重复性成本提高;在财务分析方面，通过信息化建设，有利于扭转日常重会计核算，轻财务分析的局面。依托财务信息化获得的数据，编制月报、季报、年报财务分析，以真实的财务信息为学校领导提供决策依据，同时通过收入分析、支出分析、预算分析、投资效益分析等分类别财务分析达到降低财务风险、提高使用效益的目的。其次，加强对财务管理模式的监督。高校财务管理主要包括集中管理和分层管理两种模式。集中管理模式一般适应于规模较小的院校，随着办学规模扩大，甚至跨校区办学的出现，伴随高校办学中心的不断下移，分层管理模式成为一种可行的选择。实践中，财务集中统一管理尽管有利于集中有限资源，统筹调用资金，进行重点建设，但也造成二级单位统得过死，缺乏激励机制;分层管理尽管在一定程度上调动了二级单位的积极性，但财权的相对集中与事权的分散也造成财权与事权的失衡，限制了二级单位的活力的进一步释放。若进一步下放财权有造成财务活动的疏于管理乃至混乱。其实，无论是集中管理还是分层管理，通过推进财务信息化，构建财务业务一体化信息平台，有利于平衡学校一级部门二级财务的协调，实现各单位各部门之间的密切配合，保证高校财务从管理到各类业务流程通畅，促进财务信息标准化与各部门信息的整合，避免出现财务信息披露不准、有效交流不足、甚至出现信息孤岛效应，造成财务监管的碎片化、片段化，酿成财务风险、腐败风险。第三，加强对财务工作方式的监督。高校信息化发展使得不少教师采用移动办公、网络办公方式，原有的固定场所办公形式逐渐向虚拟办公形式转变，进一步丰富了教师工作方式，同时，随着财务信息化的深入推进，财务人员的工作透明度也在不断增强。财务人员借助网络随时随地对财务信息实时跟踪，随时掌握各部门资金预算、支出使用情况。利用财务信息平台还可以二级单位财务活动进行在线实时监控，实现账务余额的实时监督。还可以利用信息化成果加快各方面业务往来，账务信息处理进度，提升工作效率，促进财务工作方式创新。

三是利用一卡通加强财务监管。[4]首先利用一卡通可以规范收费秩序。一卡通的电子支付功能可以有效避免财务人员直接接触现金，降低了现今保管的成本和风险，由于每笔交易都有记录，获得收入直接进入相应收款的公用账户，使得财务监督从事后变为过程性监督，堵塞监督漏洞，遏制违规现象发生。同时，尽管一卡通降低了财务外部环境的廉政风险，但同时却没有解决内部人控制的风险问题，也就是缺乏对财务相关人员进行监控。这就需要专门的监管人员介入，就操作人员进行身份识别和划分，随时监督他们的财务行为。此外还需要根据自身财务工作运行状况，进一步完善财务相关制度，对财务工作人员行为加以约束，降低廉政风险。加强一卡通监督还要保持财务工作的连续性便于实施监控。财务活动连续性是指财务人员借助财务信息化的实时性动态性特征对一卡通使用情况做到实时跟踪实时监督，防止违规行为发生;加强一卡通监督管理还要重视安全问题。鉴于互联网安全风险随时可能存在并危及用卡安全，高校领导应该对财务信息安全给予足够的重视，形成自上而下的一卡通安全风险防范意识。同时应加强学校財务管理人员以及各二级部门财务相关人员和学生的财务安全培训，在掌握风险防范知识的基础上，提升风险防范能力。

[参考文献]

[1] 余红，范晔，韩丽华，王玉莲.浅析着力加强对财务管理过程关键环节的有效监管[J].教育财会研究，2012（1）：45-55.

[2]胡方年.新时期高校财务监管问题研究[J].教育财会研究，2012，23（06）：31-33.

[3]叶金福，姜澄宇主编.高等教育改革与创新（第四册）[M].西北工业大学出版社，2007-10-1

[4]张曾莲著. 高校财务管理创新研究[M]. 经济管理出版社，2016：249-251.

（作者单位：郑州师范学院，河南郑州  450044）