营改增对电信业的影响及对策研究

夏玉青

【摘 要】2014年，我国电信业正式纳入营改增税收体制改革。营改增是我国社会推行的第三次重大税收体制改革举措，对于减轻企业税负、避免税务重复征收、以及促进企业转型升级具有重要意义。作为我国第三产业的重要组成部分，电信业有其不同于其他服务产业的显著特征。

【关键词】营改增;电信业;影响;对策

中图分类号： F626.115;F812.42文献标识码： A文章编号： 2095-2457（2019）20-0247-002

DOI：10.19694/j.cnki.issn2095-2457.2019.20.116

0 引言

电信业是我国服务产业的重要组成部分，营改增税收体制改革固然会带来诸多惠企利好，但由于电信业所提供网络通信服务的特殊性，以及互联网技术快速发展的时代背景，电信业能否在营改增税改浪潮中获得实实在在的产业效益仍然存在一定疑问。本课题研究以中国移动通信集团为例，对上述疑问进行深入研究与探索。

1 营改增税收体制改革的主要内容

1.1 营改增税收体制改革的基本概念

营改增的实质在于将企业原有营业税纳税项目变更为增值税的纳税项目。营改增税收体制改革主要针对于我国第三产业，主要包括现代服务产业以及交通运输产业。改革后，原需缴纳营业税的项目，可以在扣除必要成本费用后进行税收测算，对于交通运输产业中改收增值税的项目，其税率为11%，而对于其他现代服务产业中改收增值税的项目，其税率为6%。

1.2 营改增税收体制改革的发展历程

我国的营改增税收体制改革经历了三个主要阶段，由最初的交通运输产业及部分主要现代服务产业扩展至所有服务业领域，在近五年的时间中迅速由部分大中型城市逐步扩展至全国。

1.3 营改增税收体制改革的现实意义

从实质上分析，营改增税收体制改革是一项重要的减税政策，可以大幅度减轻企业的税收负担，进而提高企业的整体经营效益，推动我国现代服务业实现进一步结构性优化。

2 营改增对电信业的影响分析

2.1 营改增对电信业财务管理的影响

营改增对电信业的财务管理与会计核算影响，在于加大了财务管理人员的整体工作量。对于中国移动通信集团而言，缴纳营业税，财务管理人员仅需核对企业经营的各类财务单据对实际经营数据是否一致，并按核对金额测算税负;而改收增值税后，财务管理人员要以增值税发票进行税收测算，加大了核算工作量。

2.2 营改增对电信业税负核算的影响

营改增前后，以中国移动通信集团的税负变化为例，抛开基站等大型固定资产可抵扣增值税额这一影响，集团整体税负呈现上升趋势。具体变化见表1中国移动通信2010-2015年税负变化表：

2.3 营改增对电信业业务经营的影响

营改增政策执行后，中国移动通信集团的营业收入增幅呈现明显的下降趋势，具体数据分析见表2中国移动通信2010-2015年营业收入情况表：

中国移动集团在营改增政策前后的经营利润见表3中国移动通信2013-2015利润分析表：

由此可见，营改增税收体制改革对于电信业的经营发展具有较大的不利影响，直接导致整体经营效益的大幅度降低。

3 对电信业与营改增税收体制相适应的纳税筹划对策探索

3.1 合理转变经营主体策略

根据我国增值税收的相关规定，依照纳税主体的不同，对于小规模纳税人仅征收3%的增值税。因此，中国移动通信集团可以采取企业机构拆分等方式，缩小每单一经营门店的规模，转变为小规模纳税主体，有效降低税负。

3.2 调整企业收入结构

实施营改增政策后，电信业的部分业务收入属于无效收入，导致税收核算基数的增加，缴纳高税率的项目增多，因此应当及时调整企业的收入结构。就中国移动通信集团而言，应当调整业务清单，例如采取规范欠费出账计费规则等方式，有效减少无效收入，以销售折扣等优惠活动代替购机送话费等捆绑式销售优惠措施，减少高税率业务。

3.3 加强企业财务责任人的业务培训

中國移动通信集团应当定期开展对财务责任人员的税收核算业务培训，全面掌握和准确了解营改增政策具体内容，进而研究制定科学合理的纳税筹划方案。此外，还要注重加强税收管理制度与增值税发票的管理力度。

4 结束语

综上所述，营改增会直接导致电信业税负提高，加大了电信业纳税筹划难度。本课题研究提出了上述几种对策。从电信产业的长远发展来看，强化税收管理力度，优化经营业务，会逐步实现税负的降低，提高企业盈利水平和发展水平。

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