中小项工程审计监督存在的问题及对策

刘萍 张忠志

一、存在问题

（一）工程审计申报制度不落实。文件要求单位投资10万元以上，50万元以下的工程建设项目实行申报制度，根据申报报表安排审计计划，审计后结算付款。实践中有些单位不能按时上报《工程审计申报表》，有的单位竣工后也不上报，给组织审计带来了困难，严重的甚至出现漏审的情况，失去了对中小项建设工程项目审计监督的作用。

（二）预算、决算编制不规范。笔者在对中小项工程建设项目审计中发现，由于受单位主管业务人员素质影响或个人人为因素的影响，很多数单位预、决算资料不规范。有的单位有预算无决算，有的单位有决算无预算，甚至既无预算又无决算，还有此单位虽然有预算有决算，但资料失真，实地核实工程量发现，工程量、材料与实际都有很大差距。

（三）结算程序不符合规定。为了保证工程质量，加强工程监督，工程划拨款一般采取按工程进度，依一定的比例预支工程款，但有些单位不按规定预支工程款或预支比例过大，甚至有些单位工程还未结束工程款就已付完，出现了超付工程款的情况，造成了审计结果执行的被动。

（四）恣意压低成本价中标。在竞争日趋激烈的建筑市场上，企业为多争取一份“蛋糕”，最直接有效的方法就是尽可能的压低投标报价，在不计取利润、管理费等压到底线的情况下，削减直接费的清单报价，这就出现了工程投标报价低于成本价中标，埋下了诸多隐忧。一是降低施工质量，从而降低工程造价。钢筋、水泥等主材不按照招标文件及合同要求进行采购，要么是没材质单、要么是缺检测报告，目的就是降低采购价。为了降低施工上的成本，甚至减少防火漆涂刷、防潮层设置等工序。二是混乱施工管理，从而增加工程内容。为了获得索取变更签证的借口，故意使施工管理处于混乱的状态，例如上道工序还未施工，就进行下道工序，以此为借口索要拆除返工的签证。三是结算高套冒算，争取工程利润。以实际施工内容与清单不符，重新编报结算，借机做高价格，如将甲方要求的炉渣找坡，勉强套入苯板保温价格。再有就是经常会有让利造成低价的现象，在结算时更是纠缠不清。

（五）合同签订不规范。工程建设合同管理薄弱，存在施工合同签订随意性强或存在无效合同现象。个别单位甚至不签订施工合同，只凭口头协议进行最后的工程结算和工程验收。合同的约束力下降，对一些条款和结算价格无法实现法律保障，出现了互相扯皮现象，增大结算的随意性，使单位利益受损。

二、几点对策

（一）加大工程审计申报制度落实。增大宣传力度，使单位从思想认识上高度重视工程审计申报制度，并按照工程审计申报制度规定的申报范围、申报内容、申报纪律，在工程项目明确后认真填报《工程审计申报表》，最迟于工程开工前20天报送审计部门，做好对工程审计的准备工作;并明确奖惩对有工程项目不申报的单位或个人要严肃处理。

（二）增大工程预、决算审计力度。与业务主管部门积极协调，第一时间获取详实的预、决算，图纸等资料，通过实地测量、查工程日志等，对工程量，造价定额标准，材料的等级进行核对审查。增强工程审计约束力，对预、决算资料不全、不规范的，不予审计，更不准单位结算。对审计中出现的问题严肃处理，追究责任人行政、法律、经济责任。

（三）加强工程结算程序审计。审计过程中注意预付款支付比例、結算程序审计，通过招投标和预算经审计把关的项目，预付款不得超过合同价的80%;未通过招投标和预算未经审核的项目，预付款不得超过合同价的50%。严格“先审后结”的规定，未经审计的项目不得结算工程款，不经审计结算工程款并造成经济损失的单位和责任人按违规行为从严处理。

（四）把好源头审计关。强化事前监督，严守企业入口。一是审投标报价。在相同的市场竞争条件下，不同的企业投标报价相差不应该过于悬殊，如果最低报价与其他几个较低的报价比较接近，或者虽然相差较大，但仍在可以接受的幅度范围之内，则该最低报价就有可能是合理的;如果最低报价与次低报价相差悬殊，则应对其进行更进一步的技术分析。二是审企业的综合实力。包括人员配置、管理水平、机械设备、技术力量，与投标方案进行评价，重点分析降低成本的具体措施，如材料采购、新工艺的采用、施工方案应用新技术、新科学，以及合理的工期安排和劳动力的调配计划等方面，如果这些措施科学合理、精准可靠、得力有效，能够基本上实现降低成本的要求，即可认为该报价合理。

（五）健全各项审计资料。重视工程审计资料的收集和准备，资料主要包括工程项目立项依据、施（竣）工图纸、招标投标文件、预算、施工合同及补充协议、变更签证、决算、材料设备采购认定单等。

（作者单位：1原联勤部财务结算中心  2中国人民解放军31421部队）