浅谈税务部门与地方政府的关系协调

刘冰清

[摘 要]税收收入是我国财政收入的重要来源。近年来，在我国经济迅速发展的大背景下，税务部门承担的责任和管理职能越来越重要。税务部门是政府组成部分，是国家的重要组成部分。当前税务部门与地方政府相对独立，在垂直管理体制下，税务部门与地方政府之间的事权、财政、收入都具有相对明确的划分，这有利于推动我国经济发展。但是在垂直管理体制下，税务部门与地方政府之间还存在一些不良影响，比如思想不协调、地方政府对税务部门支持弱化、地方政府对税务部门干涉严重以及腐败等问题。本文在垂直管理模式体系下分析了税务部门和地方政府的协调关系，旨在为以后的研究提供借鉴。

[关键词]税务部门;地方政府;关系协调

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.14.061

[中图分类号]D630;F812.42[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2019）14-0-02

0     引 言

税务机关属于我国行政执法机构，对我国的经济起到重要的调节作用。税务机关在双重领导的管理体制内，随着我国社会主义市场经济体制逐渐完善，对税务机关实行垂直管理，在一定程度上摆脱了地方政府约束，税务机关逐渐拥有独立的执法性，提高了行政效率。近年来，税务部门出现了经济管理职能泛化、弱化的倾向，税务执法刚性下降。该问题出现与地方政府存在千丝万缕的联系，未能真正体现垂直管理后税务部门的效能，未能充分发挥作用，因此，剖析其深层原因，提出改进协调措施和途径就具有明显的现实意义。本文以垂直管理下的税务部门为研究对象，分析垂直管理体制模式与地方政府之间相互影响、相互作用、相互博弈的关系，最终实现原有制度设计目标，为其他行政部门进一步深化改革提供理论指导。

1     我国税务机关管理体制的理论变迁

1.1   垂直管理的概念及意义

垂直管理是上级部门直接对下级部门进行管理。在税务部门系统中，国税部门由中央直接领导，地税部门由省以下垂直领导，具有统一性、权威性、独立性的优点，大大提高了税收执法效率。通过垂直管理体制确立我国的税务部门管理模式，能够更快地适应社会经济发展需求。同时，税务部门和当地政府之间划了一定分界线，垂直管理强化了税务部门的经济调控独立性。我国税务管理体制中运用垂直管理体系，使税务部门与地方政府之间不再是隶属关系，这种改革导致两者之间面临新的问题，既有积极影响，也存在负面作用。

1.2   分税制的理论

分税制改革前，税务部门是在“双重领导”下的机构。分税制财政管理体制，简称分税制，指在合理划分各级政府事权范围的基础上，按税收来划分各级政府的预算收入，各级预算相对独立，负有明确的平衡责任，各级次间和地区间的差别通过转移支付制度进行调节，是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式。2014年，中国共产党提出了简政放权的改革发展指导方向，为税收体系提供了改革思路。全国税务体系对基层纳税服务部门进行了试点研究，打破了地方行政划分，但分税制可能造成地方政府缺乏财政自主权而引发消费品价格上涨或通货膨胀等问题，因此，税务部门要协调好与地方政府之间的关系，谨慎对待地方经济。

1.3   我国税务体制的变迁

我国税务部门管理体制随着时代变迁和发展也在不断自我完善和调整。税务管理体制大体上分为3个阶段：第一个阶段是高度集权管理，由我国中央集权对全国税收进行统一调配、划分、管理;第二个阶段是权力下放管理，我国从税收立法方面着手改革，将税收分配进行划分，包括中央固定收入、地方固定收入以及地方与中央共享收入;第三个阶段是分税制，分税制改革让地方和中央之间有了一个明显划分，加强中央宏观调控，适度将权力下放给地方政府。在税改初期，由于立法缺失及税收膨胀使税收效果与预期效果产生了较大差距。我国税务部门在构建行政框架上属于垂直管理。地税由省一级垂直管理而并非由地方政府直接管辖，长此以往，税务部门和地方政府累积的问题将越来越多。

2     税务机关与地方政府的现状

2.1   税务部门内部管理得到改善

税务部门传统管理体制受制于地方政府人力、财力、物力限制;地方政府对税务部门经常存在“指手画脚”的行为。现行的垂直管理体制使税务部门对税务执法有上级政府机关拨款保障，税收执法过程中的政策经费运作使税收收支两条线更加透明、公开，管理更加廉洁。此外，还能抑制地方政府和税务部门之间的暧昧关系，规范税收的统一规范性，通过撤销与合并基层部门，提升了税务部门的工作效率。

2.2   優化了税务部门的人员结构

垂直管理体系强调税务部门的独立性，管理变得更加集中化，从中央到地方对税务部门的政务、财务进行统一集中管理，对税务执法人员的监督更加严格透明;对税务人员采取了竞争上岗、业务评比等多种方式，优化人员结构。如果在工作中出现失误会将不良信息写进工作人员档案、履历等，对税务人员实行考核上岗，避免了地方政府安插税务部门人员。

2.3   加强税务部门的执法独立性

税务部门因工作性质要求具有执法公正性，这种公正性是建立在税务部门独立性的前提下。在垂直管理体制内可以将地方政府干预和影响的可能性降到最低，更好地保证税务部门的独立性，在一定程度上缓解税务执法不严、税务执法受阻等问题。国家加强了对税务部门的宏观调控力度，减少了地方政府对税务部门的干扰，继而保证财政数字的真实性，减少虚假税收，确保地方政府财政公开透明化。

3     税务机关和地方政府关系不协调的原因

3.1   存在地方本位主义

本位主义指当地政府处理单位与部门、整体与部分之间的关系时只顾自己，不顾整体利益，对别部、别地、别人漠不关心的思想作风或行为态度和心理状态。地方政府在本地税务征收过程中，地方保护思想严重，像给予当地企业、事业单位相应的优惠政策，灵活变通税收部分，突出政府业绩。而税务部门在税收执法中秉持公正、依法征收、不应巧立名目、也不应随意减免。双方角度不同，从而产生了矛盾，阻碍了税务部门与地方政府之间的协调关系。

3.2   地方政府对税务部门的支持力度减少

在垂直管理体制下，税务部门不再被地方政府直接管辖，从地方政府的角度来看，税务部门脱离了自己的掌控范围，弱化了地方政府对税务部门的支持力度，特别是在行政决策等方面的态度比较冷漠。由于政府部门不再重视交叉利益，导致税务部门执行难度较大，例如需要工商、质检等多部门协调工作应该由政府牵头，但是地方政府支持力度不够，税务部门很难与其他部门进行有效合作和沟通，从而难以达到想要的工作效果。

3.3   地方政府严重干涉税务部门

在我国税务部门现行体制下，地方政府很难干涉税务工作，但是地方政府对于财务干涉严重。地方政府往往是从政绩以及本地发展等相关角度出发，意图扶持本地中小企业或引进外资，像采用减免税收或优惠等相关方式。在垂直管理体制下，税务部门具有独立性，尤其是在财政方面，由上级部门直接下发文件来维持自己的正常运行和职能权限，使税收部门在执法中具备较多的底气。但税务部门的工作人员都是在本地生活的居民，无论个人还是亲戚、子女、父母、朋友等都免不了与当地政府部门有千丝万缕的联系。在这种错综复杂的人情世故关系网中，地方政府存在着拉拢税务部门人员、干预正常执法等问题。尤其对地方纳税大户，地方政府经常出面进行保护，多方面阻碍了税务部门的正常执法工作。

4     协调税务机关和地方政府关系探究

4.1   明确税务部门和地方政府的职责划分

实行垂直管理体系，税务部门和地方政府不再具有直接行政隶属关系。但是两者之间存在紧密的联系，比如执法保障、行政协调等方面，地方政府对税务部门具有重要作用。因此，税务部门在执法保障和执法监督方面仍然需要地方政府的支持，同时，双方需要具有清醒的意识，税务部门执法收税为当地政府打下良好的经济基础，保障地方政府的财力，而当地政府为税务部门提供有力的执法保障，为税务部门开展工作提供便捷条件，只有双方应相辅相成才能促进地方发展。双方应该打破本位主义和地方保护主义，捋顺双方的职责划分，互相扶持和帮助，促进大局发展。

4.2   提高税务部门执法人员的素质

税务部门执法人员直接与纳税人接触，是展现税务部门风采的一个窗口，因此，提高税务工作人员的素质，有助于提升税务部门的整体形象，维持与地方政府的良好关系。基层税务人员需要面对不同层次、不同部门的人群，需要对基层税务人员进行素质培训，精准把握国家税务精神，在税收执法过程中体现人性化，尊重纳税人的合法权益。在提升税务部门良好印象和满意度的同时，也提升了地方形象、吸引投资、树立良好的税务征收榜样。

4.3   建立税务部门与地方政府的互动机制

无论在任何历史时期，税务部门和地方政府都存在着千丝万缕的联系。因此，两者应建立、健全有效的综合协调机制和交流机制。税务部门在执法和规划工作时，应与地方政府多交流和汇报，形成日常对话共识，了解对方的工作用意，争取获得双方的理解与支持。税务部门党委与地方政府党委应加强沟通，实现干部之间的良性互动。特别对于当地财政、公安、监察、工商等部门，需要由地方政府牵头做好沟通配合，實现税务部门与地方政府各部门良好的互动机制。

5     结 语

2017年，在全国人民第十九次代表大会上，习近平主席提出“深化税收制度，改革健全地方税体系”的要求。要想建设现代化经济体系，要把深化税收改革作为我国贯彻发展的新理念，但是在新体制下也难免出现不和谐的现象，在垂直管理体制下，税务部门与地方政府之间的事权，财政收入都有较为明确地划分，不断完善改革内容，探究改革方向，有助于提升税务机关与地方政府之间的关系。

主要参考文献

[1]单湘平.简论税务部门“放管服”新形势下企业如何应对[J].全国流通经济，2018（27）.

[2]张晓路.税务部门信息化建设问题及对策研究[D].苏州：苏州大学，2018.