营改增背景下工程企业的税收筹划策略

2019-08-26李美燕

市场观察 2019年5期

李美燕

摘要：营改增已经对工程企业的税收筹划，产生越来越大的影响，并且其重要性也越发的明显，已经成为工程企业财务管理工作中，最为重要的工作内容，所以在工程企业的经营运行工作中，需要重视营改增工作，加强对工作的认知，明确影响内容，针对营改增的特点，对工程企业税务筹划的现象进行分析，建立具有合理性、科学性的税收方案，达到降低企业运营成本的目的，保证工程企业以稳定的趋势发展。营改增的主要内容为将增值税替换为营业税，然后加强税收制度的使用，使企业在纳税过程中的征税情况得到改善，使退税等问题得到有效的处理，在增值税的实施过程中，起到道道征收以及层层抵扣的作用，有效降低企业的负担，以目前情况来看，一般纳税人需要在增改增的背景下，对施工企业的税收问题，进行深入研究，落实营改增的各项策略。目前，企业受到营改增的作用，产生不同的影响，在工程施工企业中，营改增会直接影响产业的改革以及改进，因此为有效开展相关工作，需要对施工企业的纳税筹划工作中的各项影响因素进行分析。因此本文便以工程企业的税收策划作为主要的叙述内容，对其中出现的问题进行浅薄的分析。

关键词：营改增;工程企业;税收;筹划策略

企业的增值税以及营业税，会出现税负不平衡的现象，此现象是一种在税收过程中的常见现象，在企业税收过程中，经常会出现税收重复。所以，为有效解决此类问题，有关部门在经过详细的考察后，将营改增政策提出，在营改增政策应用工程施工企业后，已经成为未来的主要发展趋势，但就实际而言，尤其对于相关企业营改增体制的落实有利也有弊，因此在整个发展进程中，需要注意自身的优势，使用积极的措施，使工程企业的劣势得到改变。我国当前社会主义市场经济体制中，税制改革措施也在持续深化，现行状况对工程施工企业整体带来了巨大挑战，切丝有效的产业结构调整，产业转型实际，降低企业压力等具有重要意义。基于新型政策的贯彻落实，直接影响到企业的未来发展格局以及行业竞争的问题。因此，需要重点探索工程施工企业的税收筹划策略，迎接新模式的挑战。

一、营改增的影响

1对社会经济的影响

营改增会对社会的经济发展插上南横很多影响，但是在短期内，也会有很多企业会出现税负增加的现象，在不同行业中，一般纳税人会由于业务的不同，出现差别，会对涉税服务业有着不同程度的影响。

2对工程施工企业的影响

企业在业务办理时，工程施工企业项目的完成率是税务机关的依据，并根据此类信息来判定企业的收入情况，以此作为税款征收的条件，在一般情况下，在一些工程施工行业之中，需要进行税款预缴纳，工程完工后，多退少补，清算税款。在实际的过程之中，会因为无法跟上工程的施工进度，导致工程施工企业需要将资金全部投入到项目工程之中，在没有收回项目资金的前提之下，还需要缴纳税款，从而给工程施工企业资金流动带来很大的影响。在营改增政策实施之后，工程施工企业缴纳税款，需要根据增值税的相关条例规定，工程款回收之后，或得到业主证明，计算缴纳税款，将工程施工企业之内的资金流动问题有效改善。

工程施工行业也会由于增改增政策的实施，受到极大的影响，工程施工行业的主要特点为，需要购买很多原材料，最终会出现纳税环境不匹配的现象，在采购环节中主要需要缴纳增值税，最终造成营业税无法上下游动的情况，从另一个方面来看，工程施工行业也需要引进增值税，对于工程施工企业来说，以往，对于企业而言主要营业收入均带有营业税，因此隶属于含税收入。而现在，新型体制落实后，将增值税纳为价位税范畴，因此其主营业务收入中并不包括增值税，继而整个收入就不包括了税收入额。举例来说，基于以往的体制，企业的实际收入为111亿元，而体制改革后则其实际收入降低至100亿元。不难看出，基于新型的营改增体制将与成本上升所带来的税负不再纳入营业成本范畴。例如原料的上涨以及租赁费用等所带来的增值税额。这也使得最终合同的淤积总成本相较于之前大幅下降。而对于当期确定的合同实际款项则应当依据总价扣除增值税相关税额，而对于当期确定的合同费用则只是进行部分扣除，因此实际当期合同的毛利与之前相比利润情况均有所下降。

2.3营改增对企业成本控制控制的影响

企业在日常的运营过程中，掌握合同谈判主动权的往往是物业的所有权人，在营改增政策的实施之下，物品的实际价格与合同上所标注的价格几乎吻合，但是在合同总价之中，需要包含税务价格，致使企业收入降低。当企业在购进材料时，有一些企业会与一些个体供应商进行合作，个体供应商的有一个最为普遍的问题，那便是发票不符合规定，由此企业施工环境在面对复杂的市场环境时，将会变的更为复杂。在营改增政策的实施之下，企业在购进材料时，增值税所要求的发票无法拿到，而在正常情况之下，企业是可以利用发票抵扣税值的，但是反之，企业无法拿到发票，企业的增值税额便会增加，不仅降低企业正常的运营利润，而且企业也很难完成与之相对应的绩效

二、营改增的实施背景

1成本增加

对于企业而言，其实际所获得的利润差额需要依据一定的规定比例递交至国家，对于传统的营业税而言，其它形式的税务无法有效抵扣，因此这也提高了企业的赋税压力。此外，基于营业税的形式也进一步太高了商品以及服务的成本，从而致使消费者购买行为上有所约束，因此为了进一步健全税务体制，有必要对现有的税务进行优化改革，从而使其更为科学化以及合理性。

2抵扣受到一定影响

相較于以往税务形式而言，增值税目前是较为公平性的税务品类。因此对于企业的健康发展具有重要促进意义。但就实际发展而言，依然存在部分企业尚未建立增值税相关事务，因此难以有效发挥其作用。故而在实际增值税落实过程中，应当注重提高增值税的相关价值，就现阶段而言，最终由终端用户担任了税务压力。以往的营业税的兴衰，同样会造成许多商品额外税务，致使难以有效抵扣，从而对整个企业税务的抵扣带来影响。

3加大征税工作压力

增值税与营业税属于两种完全不同的概念，实际在落实过程中应当基于不同的管理以及应用办法，如果同步进行，则会进一步复杂化税务相关工作，因此实际所面临的问题也会更为复杂，企业在落实两种制度后，在计算难度方面也会有所增加，致使征税难度大大提高。

三、营改增下的工程施工企业发展趋势

1积极的发展趋势

现阶段，相关单位在开展营改增制度后，可以大大降低传统形式的税务所带来的纳税款项，避免了重复计算的情况，施工企业可以减少在经营过程中企业所需要么面临的税收压力，避免在实际企业运营过程中，所带来的税负压力，降低由于反复纳税等情况而造成的负面影响。对于施工单位其整个运营过程也会更为顺利落实，与此同时，营改增政策的施行可以极大鼓励企业新型技术的不断被开发与应用。

2不利的发展趋势

以目前情况来看，税务由百分之三的营业税变化为11%的增值税，一定程度上加大了企业的税务压力，相关原材料的交易等也逐步规范化与增值税相关标准所契合。目前，大部分的工程施工企业，并未取得相关专用增值税，在新政策落实后，相关税务压力有效降低。并且由于工程施工行业较为特别，并没有将人工费用等计算在内，进一步的提高工程施工施工企业的税务，使企业的流动资金面临重大的挑战，而且企业的管理方式，很难适应营改增政策的实行[7]。

四、企业实施纳税筹划的原因

1控制纳税风险

在企业的税务风险中，主要的体现形式为，没有可以遵循的法律，较为容易受到声誉等损失，企业在实行增改增的同时，对国家的法律法规缺乏认知，企业会出现为纳税以及少纳税的现象，会面临补税以及声誉损害等风险[8]。

2降低税务负担

企业对税务风险进行控制的同时，另一个重要任务需要减少自身所要承担的负担，在交通行业中，若没有进行合理的纳税筹划，会导致企业的税务负担加重，最终对企业的服务定价产生影响[9]。

3控制缴税时间

如果企业缴纳税款的时间过早，会对企业的经济损失造成影响，最终降低资金的使用效率，企业在营改增的过程中，需要在签署合同以及交易过程中，合理的进行分析，对企业的收入时间进行准确掌控，减少由于缴纳时间过早，造成企业资金紧缺的现象，使企业的资金利用率提高[10]。

五、在实施营改增后工程施工企业的纳税筹划

1明确纳税风险

营改增后的税务筹划需要满足当前的优惠政策，因此工程施工企业需要在进行税务筹划工作的同时，增强对企业内部会计以及财务质量的管理，减少因营改增所受到的影响，此外企业也需要加强对内部财务人员的培训让管理人员对该政策有一个具体的了解，明确它的重要性，企业人员应树立正确的税务观念，从而为建立合理的税务管理打下坚实基础。因营业税与增值税的区别，所以财务人员需增强个人的业务能力，以及专业能力。企业可积极展开人员培训工作，聘请一些专家，或一些税务专家，让企业员工能够对当前的税务环境有一个明确的了解。最后，实施考核制度，人员的道德品质、职业技能需要加入到考核之中，对于不符合要求的员工必须将其淘汰，优化结构，降低成本[11]。

2加强人员学习建设

企业需加强营改增政策的学习宣传，让管理人员对该政策有一个具体的了解，意识到其重要价值，内部人员应当建立完善的税务理念，继而构建科学的税务模式奠定基础。实际两种税收制度存在根本上的不同，因此对于企业内部人员应当就自我出发，不断学习并提高相关能力，满足岗位发展需求。企业可积极展开人员培训工作，聘请一些专家，或一些税务专家，让企业员工能够对当前的税务环境有一个明确的了解。最后，实施考核制度，人员的道德品质、职业技能需要加入到考核之中，对于不符合要求的员工必须将其淘汰，优化结构，降低成本。

3合理规划落实节税

应当科学的对原材料进行选择，随后应当进一步细化产业。实际在发展过程中，与供应商的接触在所难免，如若无法对供应商进行适宜的选择，则无法对自身的税收筹划有效控制，企业从供应商处，购买材料时，会遇到增值税。在营改增的背景下，会具有抵扣的效果，因此企业在选择供应商时，需要将拥有增值税发票的材料供应商作为主要的选择商家，充分发挥增值税的抵扣作用，工程施工企业在筹划项目时，需要根据当前企业的施工特点，制定出详细合理的措施。在制定措施的过程中，需要注意的是，统筹范围需要全面，将综合考量固定资产以及原材料的成本。通常而言，承包制是当前过程常用施工方式，但是实际的承包范围以及方式会具有较大的差别，致使原料采购成本不一，进一步加大了税务抵扣难度。并且，如果工程施工企业在实际工程项目中涉及的原料以及设备等，均有相关单位自行采购，则可以获取相关抵扣发票，从而降低企业税负压力。而对于一些工程而言，相关原料以及设备等，均有建设企业所采购，施工单位只需要负责较少的设备采购工作，降低施工企业的进项税额度，进一步加大企业所需要承担的纳税负担。而且有一些工程项目，处于偏远的地区，分散性较强，所以施工企业在购买材料以及采购设备时，为有效降低运输所使用的成本，会在就近的地区购买材料，并且由商户完成器材的运输以及采购等工作，由于偏远地区的个体材料供应商中，大多数供应商无法提供专用的增值税发票，使工程施工企业无法得到进项税务抵扣，并且在工程施工企业与承包商签订合同时，合同应当选择为包工包料合同，若甲方不同意签订此合同，则可以通過协商的形式，签订的协议为甲方单位包工包料，具体协议内容为：

①对于甲方而言可以自主选择供应商;

②包括施工单位、原料供应单位以及甲方三者之间应当相互沟通，随后签订三方文件，将委托甲方所采购的原料费用直接拨付于原料供应单位。

③采购完成后，应当将相关发票票据提供给施工单位。

4按单项目做好税收筹划，并与绩效考核挂钩

对于施工单位务必依据项目对整个项目税收工作进行必要筹备工作。这样做不但可以有效降低税务压力，为企业创造必要的利润空间，同时也有助于避免税务发票虚开情况，从而对以往粗放型的管理模式进行有效管控。对于当前工程项目各方面均落实较好的施工单位而言，积极落实税收相關内容则相对简单许多，只需在现有基础上进行必要的价税分离即可。而对于一些预算较为不全面的施工单位而言，则需要对现有短板进行补强，否则极有可能造成企业更大税务压力。举例来说在工程的一开始未对税务进行必要关注，而在工程结束后发现税务压力过大致使整个工程项目利润空间过低甚至出现负利润情况，从而给企业带来不必要的损失。

5使用好信息化手段，加强财务集中管控，建设财务共享中心

在当前大多数企业均为粗放式管理背景下，务必提高对现代化信息技术的管理与应用，从而实现对单位所有票据以及资金的复核，集中管理，严格把控各个款项的合理性以及真实性。务必做到四流一致;对于进项、销项等采用信息化技术进行管理，从而实现纳税申报的半自动化管理，同时也有助于进项销项之间的动态平衡，最后对于有条件的单位应当构建财务共享中心，从而有助于对财务账务以及税务等进行集中管理，并有助于对税务的统筹规划。

结束语

随着我国城市化进程的深入发展，工程施工企业迎来了蓬勃发展的春天。本文通过分析营改增对工程施工企业财务预算管理的影响，从而为工程施工企业更好的发展提供参考依据。由于营改增是一项相对复杂的系统性工程，对社会企业均有推动健康发展的积极作用。因此，为了使我国工程施工企业可以得到更好发展，对营改增加之工程施工企业财务预算管理的影响分析势在必行。

参考文献：

[1]安海燕.营改增背景下工程建筑企业的税收筹划策略[J].企业改革与管理，2017（13）：122，124.

[2]鞠睿，刘潇苑.基于"营改增"下的小区配电工程税收筹划[J].经营者，2016（17）：60.

[3]姚江红，田高良，吴璇.新常态下"营改增"对建筑业的税负影响[J].商业经济研究，2017（7）：177-179.

[4]张国君."营改增"背景下建筑企业纳税筹划研究[J].中国乡镇企业会计，2017（7）：69-70.

[5]王建坤.浅谈钢铁企业后勤服务公司的税收筹划[J].冶金财会，2017（1）：33-34.

[6]城云.施工企业税收筹划要点[J].施工企业管理，2014（8）：89-91.

[7]张草，康方，杨小雨.营改增对电网工程造价的影响分析[J].商情，2017（11）：109，111.

[8]沈维.营改增背景下工程建筑企业的税收筹划策略[J].财会学习，2017（15）：166，168.

[9]吴丽芳.“营改增”后企业税务筹划研究[J].中国注册会计师，2017（3）：108-112.

[10]杨芳俊，任毅.营改增对建筑企业税务管理的影响与对策分析[J].内蒙古财经大学学报，2017，（6）：24-28.

[11]廖书佳.“营改增”后时代建筑企业税收筹划探究[J].交通财会，2017（4）：68-72.