中国税负对人口流动影响机制的实证研究

康娅欣

摘要：本文以中国30（剔除西藏）个省（市、直辖市）为样本，选取2007-2016年年末常住人口数、人口自然增长率、规模以上工业企业应交所得税、规模以上工业企业利润总额、全社会固定资产投入、地区生产总值、商品房平均销售价格、城镇单位就业人员平均工资、教育、医疗、社保、基础设施和文化等数据，设立人口净增长量、实际税率、投资占比、房价负担、人均工资和公共服务等指标，建立面板模型，实证分析中国税负对人口流动的影响机制。实证结果显示，投资和实际税率均对人口流动的影响作用显著，但是加入投资影响因素，会削弱实际税率对人口流动影响作用的显著性。因此，中国税负对人口流动的影响机制是通过影响资本的跨区域流动，进而影响人口空间流动。

关键词：实际税率 人口流动 影响机制

一、问题的提出

当下，中国人口分布呈现出大城市、特大城市严重人口膨胀，小城市凋敝且数量不足的局面，这非常不利于区域经济协调发展。2015年北京实施疏解非首都功能的实质在于降低人口过密压力，而东北地区人口大量流出，使东北老工业基地陷入进一步衰退的危险。这些现象说明中国劳动力资源配置严重不均衡。

为解决中國人口资源配置不均衡，首先要了解人口流动的影响因素，从而做到对症下药，解决人口资源错配问题。《中国公共服务和税负差异对人口流动的影响》（2018）一文在总结了国内外有关人口流动影响因素研究的结果基础上，提出影响人口流动因素主要有收入、公共服务、税收等，《中国居民“用脚投票”特色实证分析》（2018）一文在研究中国人口流动偏好问题时，提出中国人口偏好流入高公共服务一高税负组合地区，流出低公共服务一低税负组合地区，并且提出税收对人口流动的影响机制是通过吸引资本跨区域流动，进而引致人口空间流动。但是文章有关税收对人口流动影响机制的研究，未进行实证分析，本文基于上述两篇文章，主要实证分析中国税负对人口流动的影响机制。

二、税收对人口流动的影响机制

中国是单一制国家，不同于联邦制国家。联邦制国家，联邦政府和地方政府相对独立，地方政府有独立自主的征税权;同时，一些联邦制国家是以直接税为主体税种的税制结构，税收的主要来源是所得税，因此，税收对人口规模较为敏感，地方政府为获得更多的所得税收入，会采取适当降低税率，吸引人口流入。这种通过调节税率，满足更多居民偏好，会直接影响居民“用脚投票”的迁移行为。

但是，中国是单一制国家，中央政府和地方政府是从属关系，地方政府没有独立自主的征税权，各地方政府名义税率是一致的，所以税收并不会影响人们“用脚投票”的迁移行为。

但是，由于中国未将税收优惠纳入预算管理，地方政府虽然没有自主征税权，却有一定的税收优惠自主权，因此，虽然中国地区间名义税率相同，但实际税率并不一致。并且中国是以间接税为主体税种的税制国家，税收收入主要来源于增值税、消费税等流转税，所以中国税收收入，对人口不敏感，而对资本较为敏感，地方政府为获得更多的流转税收入，会采取税收竞争行为，通过税收优惠，降低企业实际所得税负，吸引资本流入，资本流入，不仅会带来更多的流转税收入，还会增加就业，进而影响居民“用脚投票”迁移行为。又因为中国以间接税为主体税种，税收优惠的机会成本小，税收优惠吸引资本流入所带来的流转税收入，大于税收优惠的所得税收入。因此，中国税收并不能直接影响人口跨区域流动，中国税收对人口流动的影响机制是通过税收优惠等税收竞争行为，吸引资本流入，进而影响人口跨区域流动。

三、税收对人口流动影响机制的实证研究

（一）数据来源

本文以我国30（剔除西藏）个省（市、直辖市）为样本，选取我国2007-2016年，国家统计局网站公布的年末常住人口、人口自然增长率、规模以上工业企业利润总额、规模以上工业企业应交所得税、全社会固定资产投入、地区生产总值等面板数据，建立人口净增长量、实际税率和投资占比等指标，选取教育、医疗、社保、基础设施和文化5方面20个面板数据，建立综合公共服务指标。

2.综合公共服务

为反映各地区公共服务水平，本文从教育、医疗、社保、基础设施和文化等5个方面，选取20个指标，通过熵值法计算各指标权重，并综合衡量中国各省级政府公共服务水平。公共服务评价指标构成如表1所示。

3.实际税率

通过前文中国税收对流动人口影响机制的梳理，说明，税收影响人口流动的主要原因是，税收优惠使得各地区实际税负产生差异，影响资本跨区域流动进而影响人口流动。因此，本文以各地区实际税率水平表征各地实际税负水平。

（三）实证分析

为了实证分析中国税收对人口流动的影响机制是通过实际税负影响投资，进而影响人口流动，首先建立面板模型，回归分析实际税率与人口净增长量之间的关系，后引入投资占比影响因素，对比引入投资影响因素前后，税收对人口流动的影响情况。

2.回归结果

运用计量软件stata进行面板模型固定效应及稳健性回归，回归结果如表2所示。

结果显示，模型整体显著性较强，实际税率对人口流动的影响在5%的显著性水平上显著。

然后，加入表示投资水平的投资占比影响因素，回归结果如表3所示。

加入投资影响因素后，投资对人口流动影响显著，且投资和实际税率对人口流动的影响均在10%的显著性水平上显著，但是，加入投资影响后，实际税率对人口流动的显著性水平下降，由原来5%的显著水平下降为10%，说明实际税率对人口流动的影响可能是通过投资影响人口流动的。

为进一步证实上述结论，建立面板模型，研究实际税率是否会影响投资水平。因为各地经济水平不一致，所以加入地区生产总值变量，为控制变量，控制地区经济水平差异对投资的影响。回归结果如表4所示。

结果显示，实际税率对投资水平的影响较为显著，显著性水平接近10%。

四、结论

实证结果显示，实际税率和投资占比均会显著影响人口流动，并且，实际税率对投资水平也存在一定的影响程度，并且，在实际税率对人口流动影响研究模型基础上，加入投资影响因素，会使得实际税率对人口流动影响的显著性水平下降，综上所述，实际税率对人口流动的影响，一部分是通过影响投资水平来影响人口流动的，即实际税率会影响资本流动，资本流动进一步影响人口流动。这是因为，资本的流动，会带动就业水平的提高，进而影响人口随之流动。