数字化审计下的风险控制研究

于林生

中图分类号：F239.4 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）5-152-01

摘 要 在数字化时代的发展背景之下，科学技术飞速发展，革新了人们的生产生活方式。审计工作在向数字化模式转变的过程中，面临着诸多挑战。本文针对数字化审计模式中存在风险做出简要分析，并提出通过强化内部控制测试、严格监控审计过程等途径，来有效控制数字化审计模式中存在的风险。

关键词 数字化设计 风险控制 审计过程

审计工作作为国家管控经济的重要手段，有必要实现由传统审计模式向新型数字化审计方式的转化，加快推动社会经济发展。审计工作是国家经济治理中重要的参与者，需要充分体现自身职责所在，数字化审计工作的推行是时代发展趋势的必然，但是对于其中存在的风险需要及时采取措施，进行有效管控。

一、数字化审计中存在的风险

数字化审计自身具有应用范围广泛、地点局限性小以及审计结果较为真实等优势，能够实现对动态数据的监控。因当前的数字化审计工作仍处于发展时期，相应模式还为发展成熟，将会为审计工作带来以下几种风险。第一，企业内部的不合理控制，将会形成错报风险。一但审计数据人员互相串通，通过数字化系统对财务数据进行修改，将无法保证审计结果的真实性。第二，电子数据的可调控性，为审计工作带来风险。电子数据的可修改性，难以保障数据本身的真实性，致使审计结果出现错误。第三，审计数据涉及范围较广泛，无法抓住重点。通过数字化系统制作的财务报告具有多样化的特点，无法抓住重点做出精准的审计建议。第四，网络系统风险防控性能较差，引发审计风险。由于信息化系统的不完善，内部数据可能会受到恶意攻击，使机密数据遭到篡改。

二、对数字化审计风险的控制途径

（一）加强内部控制测试

数字化系统下的财务数据很大程度上取决于企业内部控制，注册会计师需要通过关注企业内部控制工作的进行状况，实时关注电子数据的运行环境。数字化信息系统可直接影响电子记录输出的正确性，因此，会计师应掌握控制系统的弱点，保障电子数据的真实性与完整性。财务管理人员在数字化审计模式下，要随时注意技术机系统的安全性与可靠性，对数据运行的有效性进行科学评估。一旦发现管理系统与维护工作中出现问题，需督促被审计单位及时完善内部控制制度，以此来确保审计数据的真实性与有效性，避免“假账真审”的情况出现。审计人员需要对信息系统的可信度进行评估，发现不良的治理结构与模糊信息，防止电子信息不可信的情况出现。此外，应明确被审计单位财务人员道德水平，避免出现错报风险。

（二）严格把控审计过程

分析程序指的是会计师获取审计数据的一种手段，以此来明确与评价被审计单位的财务报表。数字化审计工作模式一般应用于信息化程度要求较高的大型企业。在执行审计的过程中，利用分析程序可以及时发现财务报表中的漏洞，对异常情况进行识别，对于可能出现错报情况的潜在风险区域，也可及时发现。运用分析程序对审计过程严格把控，能够节约审计工作投入成本，同时提升工作效率。分析程序的应用可以从整体上判断财务报表的合理性，保障審计结果的有效性，有效规避数字化系统带来的风险。

（三）对审计人员加强培训

为了适应信息化技术的快速发展，应对审计人员加强培训，增强电子类交易的有效性与可靠性。培养审计人员学会使用特定的系统程序，以及数据提取工具，利用数据恢复类软件，复原已经被删除的交易数据，及时发现异常情况。相关审计人员需要掌握一定的计算机知识与操作技能，只有培养起“数值化审计”专业人才，才能使数字化审计工作不断走向成熟，令审计专业化水平不断提升。由于人才的培养并非一朝一夕能完成的，所以建议培养审计专业类学生，使其除专业课外，加强学习计算机操作与电子商务，以此来规模化培养具有信息化技术的审计人才。未来的审计人员需要不断适应社会发展，迎合信息数字化时代的到来，充分掌握计算机技能，使审计工作而更加优化，令自身不断发展成为复合型人才。

（四）统一规定财务内容

在数字化审计工作的模式之下，要使审计工作能够高效率开展，并且使审计结果具有一定准确性，就要对财务报告的内容实行统一规定，以此来保障审计工作的正常进行。相关会计人员对通过对审计报告进行分析与对比，能够做出相应的审计建议。鉴于此，企业财务报告的格式与内容需要呈现一定规范性，避免财务报告信息内容呈现模糊性，影响审计人员的准确性判断，进而无法有效规避审计风险。此外，对网络系统的修复与完善需要加强重视，保障审计数据的安全性。随着科技不断发展，网络系统的安全性日益受到威胁。所以企业与审计部门必须完善网络系统建设，确保审计系统的安全性与保密性。

三、结语

总而言之，信息化时代的来临改变了审计工作方式，在迎来崭新发展机会的同时，面临着诸多风险挑战。数字化模式能为审计工作带来高效和便捷，以及一定的风险。企业部门必须对潜在风险采取预防措施，对风险进行有效规避与处理，全面推动数字化审计工作的良好发展。

参考文献：

[1] 陆乐，俞炯炯.论“数字化审计”下的风险控制研究[J].现代国企研究，2018（18）：105-106.

[2] 沈丽英.论“数字化审计”下的风险控制[J].郑州航空工业管理学院学报，2013，31（01）：66-71.