集团内部审计问题分析

孟艳

摘 要 在市场开放程度不断加大的情况下，一些集团公司获得了新的发展机遇，其业务逐渐朝着多元化、复杂化方向发展。在企业集团快速扩张的同时，内部审计问题愈加突出，这使得集团内部各单位无法充分发挥协同效应，影响了业务及经济活动的实际效率。基于此，本文对集团内部审计工作进行了综合性分析，并提出了相关策略，以供参考。

关键词 集团 内部审计 策略

一、集团内部审计内涵概述

企业集团内部审计是一种独立、客观的确认以及咨询活动，其主要目标在于优化组织运营并增加企业集团价值。在内部审计过程中，利用系统化、规范化的方法，能够对风险管理控制以及治理效果进行评价，并提出针对性的优化措施，促进组织达成预设目标。与一般企业相比，企业集团内部审计具有一定的特殊性。[1]首先，企业集团审计目标具有更强的战略性。集团内部审计目标需要与集团战略目标充分关联起来，为审计工作提供可靠指引，确保内部审计的长期性与稳定性。其次，企业集团审计对象更具层次性。集团内部审计主要分为三个层级，包括集团总部各职能部门、全资子公司以及控股子公司、参股公司。另外，企业集团审计标准较为复杂。集团内部审计标准是由具体审计内容所决定的，会伴随其审计范围的变化而发生改变，具有动态性特征。

二、集团内部审计存在的主要问题

内部审计是企业集团运营发展的重要环节之一，在实际操作过程中可能存在以下问题。第一，内部审计缺乏独立性。一些集团审计部门属于集团公司管理层，主要受管理层行政领导，这在一定程度上限制了内审范围，无法对领导层行为进行有效监督，制约了内部审计的独立性。在子公司内审过程中，子公司内审部门直接向管理层汇报。子公司内审部需要对管理层的活动作出评价，但又被管理层所领导，其中会产生权力冲突，影响内审的权威性与独立性。第二，集团内部审计相关人才队伍建设有待加强。在部分企业集团当中，内审人员数量不足，存在年龄结构不合理的情况，审计工作人员年龄普遍偏大，年轻的内审工作人员较为匮乏，导致审计人才队伍老化现象严重，后备力量不足。同时，集团在内审人才队伍的业务技能培训方面未能建立长期计划，不能持续性地提升内审工作人员专业技能水平。第三，内部审计技术手段相对落后。部分企业集团依然把内部审计工作重心放在事后审计上，缺乏事前、事中审计，主要是通过Office套件完成数据分析、表格制作以及报告撰写，计算机辅助审计技术应用相对有限。[2]同时，集团内部并未建立健全的风险数据库，不能结合目标作出针对性的风险评估。

三、完善集团内部审计的相关策略

（一）提升内部审计的独立性与权威性

保持内审独立性是集团内部审计工作的核心内容。只有不断提升内审独立性，才能让内审工作保持权威性。首先，企业集团需要对内审机构进行优化，内部设置专门的内审委员会，并将内审部门归于内审委员会管理。子公司内审部需接受集团总部内审部门领导，而不是被子公司管理層领导。其次，企业集团要对内部审计经费来源进行适当调整。内审经费审批以及划拨权由董事会下的薪酬委员会负责管理。薪酬委员会于年度预算当中制定审计经费计划，且审计经费计划与集团经济效益不挂钩，经费只与内审工作数量及质量关联，以此来保证内审活动具有充足的经费。[3]另外，集团要赋予内审机构、部门足够的权限，保证其独立性。内审部能够获得一定的行政处分以及经济处罚权限。一旦查出违规行为，内审部可通过权限对相关人员进行直接处罚，以此来树立内审工作的权威。

（二）加强内部审计队伍建设

首先，要对内审人才队伍结构进行优化。集团要适当补充内审人员，吸收并培养一批复合型人才。这些人才除了具备财务专业背景外，还要具备一定的计算机操作能力，为内审信息化建设奠定良好基础。其次，要配置不同年龄层次的内审人员，重视培养年轻内审人员，不断为内审队伍注入新鲜血液，避免出现“人才断层”，提升内审队伍活力。另外，集团要针对内审队伍制定长期性的培训计划。一方面，要加强职业技能培训。对于年龄较大的内审人员，要加强其信息化技术、计算机操作技术培训;对于年轻的内审人员，要重点开展审计案例分析、审计经验交流会等活动，丰富其工作经验，引导其将理论知识与实践工作充分结合起来。另一方面，要重视内审队伍职业道德建设。集团内部要定期对内审工作人员开展职业道德教育，不断提升其职业道德修养，让其主动约束自身行为，保持客观公正的职业态度。

（三）改进内部审计技术手段

在集团培养年轻内审人员过程中，要进一步完善非现场审计。从财务、会计、销售等方面拓宽审计领域，并将现场审计与非现场审计充分结合起来，形成一个完整的审计监督体系。同时要重视事前审计与事中审计，做到提前预防、事后总结，及时发掘潜在风险并控制风险。除此之外，要加强内审信息化建设。集团需要加大AIS辅助审计系统投入，逐渐摆脱传统审计模式。利用辅助审计系统将集团内各个系统充分关联起来，便于内审人员随时查阅信息，为内审工作提供有效的信息支持。

四、结语

集团内部审计是一项常态化的任务。在这个过程中，要不断确保内部审计独立性与权威性，加强内部审计队伍建设，并改进内审技术手段，逐渐形成一个健全的内审工作体系，促进集团稳定发展。

（作者单位为中汇江苏税务师事务所有限公司昆山分公司）

参考文献

[1] 刘燕莉.集团公司内部审计存在的问题及优化措施探讨[J].中外企业家，2019（10）：10-11.

[2] 谭微.集团内部审计存在的问题及对策[J].纳税，2018，12（33）：225.

[3] 孙瑜.我国企业集团内部审计问题分析[J].现代经济信息，2015（21）：214.