财务共享模式下企业集团内部审计浅析

梁广启

近年来，财务共享管理模式被越来越多的企业所青睐和重视，“云服务管理、大数据支撑、互联网共享”的财务管理新模式是以财务云系统为核算平台，以企业会计准则、国家法律法规、企业核算制度为依据，通过财务集中核算，实现财务管理规范化和流程管控标准化，给企业内部审计带来了深远影响，内部审计应改变传统审计技术与方法，推进审计思路和审计模式变革，促进审计质量有效提升。

一、财务共享模式对内部审计的影响

（一）财务共享模式完善了管控体系，降低了运营风险

一是通过信息系统运用和标准化业务流程设计大大减少了人为因素干预，管控方式由所属单位“自主实施”向企业“集中统一”转变，由“软性约束”向“刚性控制”转变，提升了财务信息质量。二是财务共享作为独立运行实体，依照标准核算和规范业务，促使所属单位加强自我约束，有效降低违规现象。三是财务共享通过电子影像线上传递，实现了异地公司报账、线上审批、集中审核，统一的流程、制度与标准，保证了会计核算真实性和规范性。四是通过对经济业务全流程再造，按业务类型实现标准化审批，消灭了经济业务流程冲突和断点现象，完善了内控审批节点，堵塞了管理漏洞，降低了财务风险，强化了经营管理。

（二）财务共享模式规范了业务流程，提高了财务管理水平

财务共享模式通过标准化流程审批和财务集中核算，实现了会计核算标准化、统一化、规范化，保证了财务信息质量;一是实现了成本费用列支标准化，按照企业统一的报销标准，严格报销审核，对违反标准的一律予以退单;严格票据审核，尤其严查专用发票规范性和真实性，规避了税务风险;规范列支成本费用，杜绝跨期列支成本和确认收入、成本费用计提和分摊不均、调剂成本和利润等现象;优化内部单位成本结转流程，实现成本核算扁平化，减少了因内部结算造成的虚增成本和库存入账不实情况，避免了人为调节利润风险。

（三）财务共享模式统一了資金管理，降低了资金风险

财务共享模式实行资金预算管控高度集中统一，账户管理与使用集中统一，货币资金收支集中统一“三集中统一”，提高了资金使用效率和安全性。一是对资金实时动态监控，有效调剂资金余缺，减少闲置资金，降低资金运营成本，提高财务收益，防范和控制金融风险。二是实行银行票据集中管理，形成企业“票据池”，按照收支两条线的管理模式，实现银行票据统收统支;同时严格票据审查，杜绝不合规票据，避免经济损失，降低资金风险。三是加强内控管理，按照不相容职责明确责分工，对资金复核、出纳岗位涉及的收据管理、票据管理、结算管理、业务审批（报账）、银企对账、网银U盾管理等，按业务流程确定控制环节，明确各控制环节操作内容及标准，促进了资金安全管理。四是严格付款环节管控，严格合同审核和发票审核，强化付款流程审批，杜绝超合同支付、超挂账支付、重复支付，保证企业资金安全。

二、财务共享模式下内部审计的思路

财务共享模式通过共享平台建设，优化了业务处理流程，实现了制度执行标准化、流程审批规范化、会计核算统一化，提升了企业经营管理水平。内部审计应适应财务管理模式变革，从传统以会计核算规范性和经营状况真实性为重点的审计模式，向促进企业提质增效和有效防控风险、实现管理提升的审计模式转变;一方面充分利于财务共享平台大数据库资料，强化对审计数据的整理分析，揭示企业在内部管理方面需要提升和完善的关键点，促进企业综合管理水平提档升级;另一方面通过对经营运作过程监督和评价，分析风险防控建设情况，评价风险可行性及效果，完善风险预警机制，确保企业健康有序运行。审计方式上应做到审计监督与审计服务相结合、常规审计与动态监督相结合、经济效益与风险防控相结合、事前监督与事后评价相结合、发现问题与整改落实相结合，通过“五结合”实现对经营业务全生命周期动态监督，提高审计质量。

三、财务共享模式内部审计的工作要点

（一）强化过程监督管理，拓展内部审计广度深度

加大经济业务流程监督力度，对成本费用控制、资金收付、创收增效等领域进行重点监督，对经营活动进行全生命周期跟踪和评价。重点审查制度执行情况，关注流程操作和细节控制，选取关键环节穿行测试，揭示经营管理、内部控制等业务操作中存在的薄弱环节和管理漏洞，强化和规范内部管控，不断拓展内部审计广度和深度。

（二）强化政策执行监督，促进管理制度落地实施

对照企业经营管理制度，突出资金管理、流程管控、合规运营、风险预控等关键环节的监督审查，及时对管理制度执行情况进行跟踪，监督企业各项管理制度是否执行到位，综合分析执行效率和效果，促进管理制度得到有效实施和刚性落实。

（三）统筹规划合理布局，加大重点领域监督力度

围绕企业发展战略和运营实际，合理规划审计项目，突出审计重点，比如实体产业以严控成本费用、深挖降本增效空间为重点;物流贸易产业以优化运营模式，强化风险防范，提质提效为重点;金融产业以拓宽投融资渠道，降低融资成本、扩大投资产出为重点;在“统筹兼顾、重点突出”的原则下，抓住关键控制点和薄弱环节，加大审查力度，确保审计效果。

（四）转变观念创新方法，实现审计管理职能提升

依托企业大数据建设和财务共享平台，转变传统审计观念，创新审计方法，通过动态审计监督，及时对收集的审计数据进行归纳整理、深入分析，实现对企业所属单位财务核算和资金收支情况的实时掌握和跟踪，通过对审计数据纵向和横向对比，查找问题线索，发现管理短板，剖析问题根源，探索实施以规范业务运营和完善风险防控为主线的新型审计模式;通过对企业成本费用、物资采购价格、产品销售定价、供应商和客户信息等模块数据深入、全面分析，实现精准发现问题，有针对性提出改进建议，实现向管理审计、决策支持转型，为管理层决策提供有力支持，促进企业完善管理基础、健全内控制度、规范管理流程和严格风险防控，充分发挥内部审计增值职，提升企业经济运行质量。

（五）深化审计问题整改落实，促进审计成果有效转化

加大审计发现问题整改力度，建立审计问题数据库，通过大数据分析所属单位存在管理短板和漏洞，作为评价管理绩效的重要依据;实行问题整改落实和销号制度，对照审计发现的问题，分析原因，落实责任，制定整改措施，确保整改到位;开展后续审计，监督检查整改情况，跟踪落实整改效果，督促被审计单位建立长效机制，杜绝类似问题发生;建立健全责任追究制度，对问题性质严重或给企业造成不良影响的，对单位负责人、分管负责人和责任人进行约谈和追责，切实将问题整改落实到位。

（六）强化审计业务培训，提高审计人员业务技能

针对共享模式下审计重点和审计方法变革，加大对内部审计人员运营管理、风险管控、合同与法务等专业知识培训力度，强化审计人员对数据分析和信息技术学习，通过丰富和更新专业知识，提高审计人员综合分析和判断能力，增强审计人员业务技能，促进审计质量提升。