高速公路服务区内部会计控制的优化

摘 要 高速公路服务区在高速公路运输中具有非常重要的作用，是高速公路必不可少的重要组成部分。优化高速公路服务区内部会计控制，可以有效促进高速公路服务区提升服务质量。基于此，本文提出了几条有效优化高速公路服务区内部会计控制的策略，希望能为我国高速公路服务区内部会计控制工作提供一些有益的参考和借鉴。

关键词 高速公路服务区 内部会计控制 优化措施

高速公路服务区是指在高速公路上给行驶的驾驶员、车辆、货物或乘客等提供服务的区域，可为过往人员提供购物、餐饮、休息、停车、加油、住宿等服务。提高高速公路服务区内部会计控制水平，可促进高速公路服务区提高管理效率，减少或避免经营过程中的风险，使服务区实现良性循环、健康发展的目的。

一、高速公路服务区内部会计控制的问题

（一）采购控制不严格

部分服务区在采购过程中存在采购权限和业务流程不明确、采购制度不健全、供货商不符合准入条件、未落实轮岗采购制度、采购时缺少供货商信息记录、评审资料不完备、确定供货商的程序和方式不清晰等问题。一些服务区在未签订书面合同的情况下就开展采购业务，结果在采购时对双方权利义务等方面的要求都没有确定。此外，一些服务区在物资采购过程中仅调研供货价格，而对供货商交货是否及时、供货物资质量的好坏等未实行综合评价和实质性管理，容易产生采购资源浪费、物资质量不高等情况。

（二）资产管理不到位

服务区的资产除了固定资产外，还包括各种存货。因服务区人员稳定性差、存货流动性强，大部分服务区在存货管理方面存在权限设置、业务流程以及责任人员规定不完善、不明确的情况，在盘点存货时也存在盘点程序、盘点记录、盘点人员、盘点报告要求不明确等情况。此外，服务区缺乏科学管理固定资产的意识，对固定资产的管理工作不够重视，缺乏固定资产保养维修制度、盘点制度等。上述问题的存在导致服务区固定资产和存货易出现账实差异，无法准确核算成本费用。

（三）监管力度有待加强

在高速公路行驶过程中，驾驶员很容易出现身心疲劳的情况，而服务区能够给乘客和驾驶员提供优质服务，缓解行驶过程中的疲劳，确保在高速公路上的驾驶安全。服务区内部会计控制的效率和质量会对其服务质量造成直接影响，而目前有关部门对高速公路服务区的内部会计控制的监督力度不足，导致服务区在内部会计控制过程中存在各种各样的问题，极大地影响了服务区的服务质量。

（四）信息化程度偏低

现阶段，我国部分高速公路服务区的信息管理系统尚不完善，信息化程度不高，不能真实、及时地把有关信息数据传输给管理部门，易导致产生调配困难、监管不力、盲目决策、评估偏差等情况。落后的信息化水平，对服务区的发展造成了严重影响。

二、高速公路服务区内部会计控制的优化策略

（一）完善财务管理及核算办法

服务区应健全财务管理体制，完善收款收据和发票管理制度，对票据实行严格审核;通过“收支两条线”强化管理，设立专职报账员，每日上报会计信息;明确会计工作流程和职责分工，做到账目清晰、不重复;对于不相容职位要做到相互制约、分离和监督，提高财务管理工作水平。

（二）优化采购管理制度

完善采购管理办法，对采购方式、审批程序和供应商资质进行明确规定;明确服务区采购部门及人员的责任和权利，加强对物资采购验收环节的管理，做到账实相符、账物相符;严格记录采购业务台账，建立采购商档案，实行合同管理，提高供货商服务质量和履约水平。

（三）落实资产管理环节

服务区要对存货领用进行严格控制，对存货实施规范化会计核算;建立物资、财产盘点清查制度，定期核对账实相符情况，避免出现盗窃贪污等情况;完善固定资产管理程序，对固定资产进行建档立卡，定期盘点固定资产，及时处理盘亏盘盈情况，同时加强对固定资产的保养维修，并做好保养维修记录。

（四）加大监管力度

加强对高速公路服务区内部会计控制的监督管理，对监督管理工作进行有效规范，提高内部工作效率，有效避免工作中的失误和问题，不断提高高速公路服务区服务质量，全面做好内部会计控制工作。

（五）提高信息化水平

服务区应加强信息化系统建设，尽量减少人工操作环节，为有效实施内部会计控制奠定良好的硬件基础。与此同时，应对信息化系统进行有序开发和维护，不断对管理流程进行优化，切实运用信息化技术提高效率、减少成本，提高管理质量。

（六）加强会计人员培训

为提高高速公路服务区内部会计控制水平，应定期或不定期地对会计人员进行专业业务知识培训，不断提高会计人员的业务水平和工作能力，提高綜合业务素质，提高内部会计控制水平，领会和掌握内部会计控制的有效方法，切实提高服务区的工作质量。

三、结语

目前高速公路服务区在内部会计控制工作中还存在一些问题，对此，可通过完善财务管理及核算办法、优化采购管理制度、落实资产管理环节、加大监管力度、提高信息化水平、加强会计人员培训等多项有效策略，不断优化内部会计控制，提高高速公路服务区的服务质量。

（作者单位为山东高速服务区管理有限公司京台路禹城分公司）

[作者简介：韩青松（1982—），女，山东德州人，本科，中级会计师，研究方向：财务管理，会计，税务。]

参考文献

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[2] 刘静.论高速公路运营企业如何加强内部控制提升经济效益[J].财讯，2017（5）.

[3] 刘晓鹏.高速公路收费站财务管理中内部控制的应用[J].企业改革与管理，2019（3）.