中小型企业税务风险管控探究

冯晓春

中小企业是我国经济结构中的重要组成部分，是国家和地区经济发展中不可或缺的中坚力量。有报告显示，中小型企业贡献着我国60%的GDP、50%的税收和80%的城镇就业。但中小企业因规模、机制等原因，税务风险管控成为当前财务管理的重中之重。本文将从中小企业税务风险概念和种类、税务风险防控存在的问题，以及解决和应对之策三个方面进行阐述，以促进中小企业持续健康稳定发展。

中小型企业贡献着我国60%的GDP、50%的税收和80%的城镇就业。这一组数据充分说明，中小企业越来越成为国家经济的重要组成部分。由于中小企业成长及管理机制等因素，在现代税务管理日趋严格完善的大背景下，中小企业税务风险管理逐渐成为企业风险管理的重要部分。

一、中小型企业税务风险的概念和种类

税务风险管理是企业风险管理的分支。税务的核算与会计核算的方法密切相关，因此，企业的税务风险管理实际上是企业内部控制中对税务这一方面的管理。中小企业存在的税务风险主要源于企业财务管理的规范性、经营行为适用税法的准确性两个方面，若不能很好的防控，将会给企业带来不可避免的经济或品牌信誉损失。

（一） 企业财务管理的规范性是纳税风险防控的关键

企业财务管理的规范与否将直接影响企业诚信经营和品牌信誉。现实中的很多中小型企业存在的财务管理规范方面的问题，诸如：公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位;帐面上列示股东的应收账款或其他应收款;在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单，工资单与用工合同、社保清单三者均不能有效衔接;商业保险计入当期费用，未做纳税调整;增值税的核算不规范，未按规定的产品分项分栏目记帐，造成增值税核算混乱，给税务检查时核实应纳税款带来不便;销售废料，没有计提并缴纳增值税;对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对外销售及对外捐赠两项业务处理;公司组织员工旅游，直接作为公司费用支出，未合并入工资总额计提并缴纳个人所得税;财务人员忽视了印花税和房产税的申报等等行为，在税务系统信息化时代下，通过大数据比对，税务稽查，针对这些出现应纳税而未纳税、少纳税行为，会给企业带来补税，罚款，加收滞纳金，刑罚处罚等行为，降低企业的纳税服务等级甚至品牌信誉受损。优秀的企业须时刻把控税务风险，特别是中小型企业必须将此作为奠定企业基石的最简单且重要一步。若将企业内部各个组成部分看成是一个个基点，只有各个基点足够牢固才能连成一个巨大的坚不可催的网。

（二）经营行为适用税法的准确性是纳税风险防控的重要组成

企业经营行为适用税法的准确与否，直接影响企业内在利益。在当前国家减费降税稳增长的宏观经济大势下，我国税收政策、法规等将会在相当长一段时间内，不断调整和更新。这就可能会让企业财务人员在理解、认知、掌握和运用新的财政政策过程中出现偏差，或者由于不能充分理解落实相关的优惠政策，多缴纳税款，从而加重了企业的税收负担。大型企业的财务风险管理部门制度更加完善，组织也更加完整，因此获得国家相应税务相关优惠政策的讯息也会更加迅速。而中小型企业，由于组织薄弱，加之税收规定比较繁琐、政策变化更新速度快等客观条件影响，财务人员一人多职各种事务也更加繁琐，往往无法很准确的把握其当期规定，获取相关税务信息的及时性也就差了很多，从而会给企业造成一定的税务风险。

二、中小型企业税务风险管理存在的问题

中小型企业税务风险管理究竟面临哪些更加严重的问题？这些问题又会给企业带来什么样的风险？结合实际工作情况，从主客观两个层面分别作以阐述。

（一） 企业会计核算人员本身层面的问题

1. 企业税务人员配置的数量和质量不足

由于中小型企业过多考虑成本，所以在人员引进时没有竞争优势。多数大型企业的财会部门，高级财会人员云集，获取信息迅速，解决问题能力强，内部规章制度健全。因此税务风险管理能力更加强大，内部控制也会做得更加优秀。中小型税务人员配置的数量和其综合能力薄弱、企业机构不够健全等这些企业内部劣势会直接导致税务工作出现纰漏。

2. 会计核算人员纳税意识有待进一步提高

税务风险其中一个具体的表现是应交税而未交税或少交税，造成这种现象的一个重要原因就是纳税意识的淡薄。中小型企业缺少对会计核算人员的了解与监督，也缺少对不符合对公司内部规章制度的行为的惩治，再加上企业经营者和会计核算人员本身都严重缺乏税收意识，对企业税务工作的不够重视，多重因素下加大了中小型企业的税务风险。而导致这些的本质原因是企业本身把缴纳税费看成一种任务，而不是把它作为经营管理企业的一部分。所以，员工意识的缺失，本质上和企业整体的主观意识有很大的关系。

3.会计核算人员对新法规的掌握和理解不及时全面

我国的法律制度在不断完善，所以在税务方面的优惠政策也在不定期地变动。政府出台的支持政策在落实过程中面临着各种各样的阻力，甚至无法被贯彻落实，对新法律法规的更新学习不及时，掌握不透彻，造成信息滞后会加大税务风险，多交税款造成的不仅仅是企业内部的压力，也给国家税务部门的统算带来不必要的麻烦。企业内部控制中对会计核算的管理中，没有明确好各部门的任务，信息因此缺失。

4.中小型企业同税务部门的沟通不够充分

中小型企业规模或许不大，但要处理的事务并不简单。大型企业规模庞大，内部结构复杂，但处理事情的条理是清晰的，层层架构，不同部门各司其事又相互制约。中小型企业没有能力也没有精力面对复杂程度很高的税法政策，如果企业内部有足够多的税务方面人才当然足以应对，但中小型企业内部本身缺乏的就是高级财会人员。假如税务机关人员面对复杂的税法政策自己都会混淆，没有选择专业人员带领企业学习，没有充分沟通和科普，那如何让人才本就短缺的企业充分了解呢？所以税务部门的沟通不充分也是税务风险管理的一个重要问题。

三、中小型企业税务风险防控的解决对策

发现问题是为了解决问题。如何更好地完善中小型企业内部控制呢？针对上述遇到的各个问题，提供了以下对策：

（一）以“引进+培训”方式提升会计核算人员素质素养

1. 将更优秀的会计人才引进企業并配足

中小型企业选择员工时在已有的能力下尽可能的选择更加优秀的财会人员，员工对于一个企业的意义是创造价值。选择能够创造更多价值的员工有利于企业的整体发展。创造价值方面，一方面体现在员工的工作能力，另外一方面也体现在员工的本身素质上。所以可以把对员工素质的考核，员工对本专业的忠诚度作为录用的重要的一个点。

2. 加强对会计从业人员的业务培训和素养教育

企业不仅要日常生产经营中多下心思，也要对员工的工作热情加以提升。定期学习教育能够提升员工的专业敏感度与工作责任感，也能体现企业对员工的重视程度，提高员工的工作自信及其工作积极性。最重要的是，能够借此提高企业的文化自信，向外界展现一个蓬勃向上的企业形象。

（二） 以“主动申请+业务指导”同税务机关充分沟通

国家在完善税法制度的同时，应进一步加大政策法律的宣传培训，以提高各类财会人员对新兴制度的了解率。除此之外，税务机关再开展各类教育学习，教育学习分为两类。一类科普法律制度方面的改变，强化专业知识，一类进行财会人员素质道德教育。这样一来，法律制度不断完善，也能减少由于中小型企业内部人员的疏忽带来的税务风险。

四、结语

中小型企业是国家经济发展不可或缺的中坚力量。在法制中国建设进程中，中小企业必须高度重视并防控企业税务风险，规范管理、科学经营，以更好实现企业的健康稳定发展。（作者单位：陕西山清水秀环境监测技术有限公司）