企业财务审计中存在的问题及对策

张瑞元

企业财务审计工作涉及多方面，其不仅包括审计企业有关经济活动、管理监督财务收支情况，还包括监管财务收支的合法性、效益性以及真实性。随着经济环境的变化，企业应高度重视财务审计工作，企业财务审计工作的落实到位，能极大程度上减少经济活动中的漏洞，杜绝滥用私权现象，使企业获得健康良性发展。

一、财务审计的意义

现代企业财务审计的审计主体不仅是企业内部审计机构，而且包括国家审计机关和社会审计组织。企业无需对外部审计机构进行管理，但是需要使内部审计机构发挥作用。内外部审计相辅相成，使企业更加健康发展。企业财务审计的意义主要表现在以下三个方面：其一、审计监督企业内部的腐败贪污。财务审计对企业盈利亏损有着直接的影响，若企业存在贪污腐败风气，将有可能导致企业逐渐衰败;为了谋取更多的利益，部分企业不惜铤而走险，做出修改财务报表等行为，因此需要内外部审计有效结合，予以科学监督。其二、财务审计能使企业经营风险降低。企业经营活动及业务均立足于财务审计控制和评估的基础上，如此方可使企业的发展更加稳定，在问题出现时能及时得到解决，进而降低经营风险。其三、市场经济与财务审计之间的关系密切。由于市场经济发展迅猛，变化大，开展财务审计工作，能降低企业在市场经济中受到的冲击，进而促进企业发展。

二、当下企业财务审计中存在的问题

（一）审计人员职业能力不足，法律意识薄弱

企业设立审计机构的目的在于规范经营。通常内部审计部门的组成人员包括经理、主管以及审计员，但大部分企业并未遵照这一结构建立专门的审计机构，而是单独聘用审计员，或者直聘短期审计员开展财务审计工作，如此一来，导致审计人员对企业经营状况和发展前景缺乏了解，外加人员大量流动，使得人心不稳，最终无法作出科学专业的评估;目前诸多企业出现“任人唯亲”的情况，造成审计机构缺乏相应职业能力的审计人员，阻碍了企业的发展。另外，部分内部审计人员存在法律意识薄弱的现象，易出现谋取私利、徇私舞弊以及泄露企业重要机密等行为，进而导致企业经营受到不良影响。

（二）审计机构缺乏独立性

审计的独立性对企业的经营发展作用重大，是保证企业审计工作顺利进行的前提。当下多数企业，未能保障审计部门的独立性。如：企业管理者在审计部门安插亲信，审计机构的负责人要听令于公司的财务总监，审计人员身兼数职等问题均使审计工作的独立性遭受破坏，也从一定程度上影响了审计工作功能、作用的发挥。个别企业虽然实现了财务和审计部门的分离，但是两个部门之间仍然存在千丝万缕的关系，没有从根本上解决问题。由于企业财务审计工作很容易受到财务部门的影响，导致整个审计的公正性遭受到质疑。

（三）财务审计工作的执行力度不足

受部门设置原因及制度问题的影响，目前我国企业财务审计工作的执行力度仍不够强硬，“马后炮”现象依旧存在，企业往往未在日常经营过程中进行监督，而是在问题出现后才采取补救措施。通常来说，只有将日常审计工作落实到位，方能使办事效率得到提高，进而提高企业的管理水平，促进企业稳定发展。尽管诸多企业财务审计方面的制度较为完善，但实际执行中未全面落实，使得财务审计工作的效果大打折扣。

（四）审计职能定位不准确

当下财务审计工作存在诸多问题，其中就包括职能定位不准确，对财务审计的理解存在局限性。企业财务工作范围在最开始的时候，仅限于对财务收支进行管理，只对财务的收入支出进行记账，完成财务统计工作。但随着企业不断向着现代化方向发展，财务部门的工作范围，得到了進一步拓展，财务管理工作并不仅仅停留在对财务收支的记账上面，而应该延伸到企业的一切经济活动。例如：大部分审计人员将工作精力仅用于审查数据的合法性、真实性等方面，未结合企业发展中出现的经济问题，不能将潜在的风险全面反映出来。这使财务审计工作的宽度与深度受到严重影响，未能充分发挥财务审计在企业中的作用。

三、改进企业财务审计工作的对策

（一）提高审计人员的综合素质

在企业的发展中，拥有一支高素质的审计团队十分必要。企业在聘用审计人员时需谨慎，除了要确保审计人员的专业理论知识与实际操作能力达标，要求审计人员能针对企业的发展拟定审计工作计划;还应要求审计人员在一定程度上了解企业管理、生产和销售方面的基础知识，能综合判断企业发展中出现的复杂问题。更重要的是，审计人员能够严格要求自己，坚守职业道德，使自身具备相应的风险防范意识和法律意识。在审计人员入职后，应加强对其的业务知识培训，不仅包括财务、审计等方面，还应包括对法律、税务、管理等方面的知识培训，以此系统的提高审计人员的综合能力，顺应时代发展的步伐，最终使财务审计的作用得到最大程度发挥。

（二）保障审计工作的独立性

为了促进审计工作的顺利开展，维护财务审计的独立性是十分必要的。首先，企业应当设立独立的办公环境，使审计工作能独立运行，且不会受到其他部门的影响;其次，企业负责人要提高对财务审计的重视力度，除了要给予审计人员充足的重视及信任外，还需明确其权力与责任，使企业其他部门员工都能意识到审计部门的作用，进而积极主动配合审计工作;最后，审计工作应直接对企业董事会负责，并且需脱离财务管理部门负责人的限制;审计工作的开展不应受到任何人或因素的影响，以使其获得独立且合法的环境。

（三）强化财务审计的执行力

在财务审计独立性得到保障的前提下，应当强化企业财务审计工作的执行力。

一方面，事前制定促进企业长久发展目标的同时还需将防范工作落实到位，并且事中要做到全程跟踪监管，出现突发事件时，能积极应对，以避免不必要的发展成本，保障企业经济效益最大化;事后还需对企业发展中的教训经验进行总结完善，全程监督企业的发展进程。另一方面，财务审计部门要改进工作方式，纠正不良工作习惯，达到全面、系统工作的要求，以全过程监督管理替代事后补救，并结合企业的实际情况提高财务审计的执行能力。

（四）准确定位财务审计的职能

当前我国经济步入到深水区，国家经济发展和企业生产经营过程中会面临来自于内外双重的挑战，企业财务审计和企业管理之间的关系也越来越紧密，所以就要求企业充分认识到财务审计工作的重要性，通过审计有效避免企业生产经营过程中可能面临的风险。对于现代企业来说，应该重视对财务审计工作的研究，认清财务审计工作的性质，明确财务审计定位。企业的健康发展需要建设有效的内控体系，内部控制的有效发挥需要正确定位审计部门的职能，扩大审计的深度与宽度。这就要求审计人员在审查财务数据的合法性、真实性的同时，还要结合企业的实际情况，科学合理、全面考虑企业存在的风险点，并将其反映出来，真正起到为企业保驾护航的作用。

四、结语

总之，随着经济快速发展，市场环境日新月异，企业在迎接全新机遇的同时，也面临着巨大的挑战。企业若想在经济浪潮中站稳脚步，需不断创新经营管理方法，强化财务审计工作，通过采取准确定位审计职能、提高人员素质、保障审计的独立性等一系列措施，使企业的管理水平得到提高，进而获得最可观经济效益。（作者单位：中国吉林森林工业集团有限责任公司）