论内部审计与内部控制的关系及对策

李玲

近年来，随着的经济高速发展，GDP水平连年攀升，我们国家在世界的经济地位稳中有升，国家调整的税收优惠政策让更多的企业减轻了负担。但是目前来看，很多企业在自身发展过程中却因为内部控制和内部审计不够重视，经营过程中存在了各种问题，影响企业了的发展。本文基于对内部审计与内部控制的内容，二者之间的联系，就存在的问题做出解决对策，来逐步完善企业的管理制度。

一、内部审计和内部控制的内容概述

内部审计是由企业内部的成立的审计部门或者由内部专职的审计人员对公司日常经营过程中进行的审计。内部审计的目的是帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。

内部控制是在企业中是一项比较全面性的工作，需要各个部门之间的配合实施和参与其中，来实现内部控制目标的过程。企业在通过制度相关的内控控制制度和相关的业务流程时，来促使企业内部不同和部门之间相的监督和制约，降低企业经营风险所带来的负面成本。企业为了实现经营目标，保证会计信息资料的真实可靠，以及内部资料的安全，而在企业内部的经营管理采取一系列的措施。它是岗位岗位之间和各个部门之间在企业经济活动中建立的权力职责的分工和相互制约的方式。

二、内部审计与内部控制的关系

（一）内部审计和内部控制两者有这共同的目标

内部审计的目的在于审查、评估、评价、监督企业在经营过程中的问题，及时找出问题的症结，实时做到纠正填补漏洞，有效的控制成本，协助内部控制的管理，提高效率。而内部控制是通过对企业经营过程中各个部门的相应监督与制约来提高企业的生产力和竞争力。从长远来看，企业通过加强内部控制和审计工作，在一定程度上，可以协助企业管理，促进企业持续发展，可见二者有着共同的目标。

（二）内部审计在内部控制中担任着非常重要的角色

内部审计和内部控制是相互独立又相互促进的关系，二者相互配合促进了公司内部治理的改进和经营管理的完善。内部审计具有监督、评价和咨询的作用，通过对控制内部的审计工作，更能真实、恰当的反应企业内部控制的试行效果，内控控制过程中各个岗位，各个部门以及相关工作环节中出现的问题，通过内部审计的结论来给予意见，从而企业可以根据内部审计的结论明确目标、保护财产安全、确定问题解决方案等的管理手段。内部审计为内部控制提供帮助支持，内部控制在经历的问题和解决方案中不断改进适应企业，更加符合公司发展的需要，两者彼此之间协同共进，相互促进发展，如同人的两条腿，借力而行，共同支撑企业的发展向前迈进。执行力的强度决定着企业治理能否对到达经营管理的预期效果，两者协作的匹配度决定企业管理步伐快慢，通过企业内部控制的沟通协作，大大促进的工作效率，对于企业长远发展具有重要作用。

（三）企业内部控制也是内部审计的工作对象

企业内部审计的内容是從内部控制中的方方面面来观察、监督、校对及评价的。在内部控制中是否出现制度规范的不健全，没有遵循内部控制的制度规章办事。内部控制中是否有不完备，不准确的地方，监督内部控制的各个部门，每个环节的控制措施是否确实存在。是否符合制度的要求，全面认真的执行。并对发现的问题进行提出、评价。所以在企业中，内部审计工作是整个内部控制中的发挥着重要的作用，是不可或缺的一部分。

三、内部控制和内部审计存在的问题

（一）内控与审计意识薄弱

有些企业在运营一段时间后，一直延续以往陈旧的经营理念，部分企业高管人员对企业内部控制和内部审计意识比较薄弱，思想依然停留在旧的传统观念，经营方式和理念跟不上市场经济的步伐，不能按照相关的规定和制度经营企业，内部控制和企业内部审计的作用完全没有发挥出来，对企业的发展影响巨大。

（二）内控机制不够健全

企业在制定内部控制和内部审计制度的时候，其内容不够详细和健全。各个部门的职能范围界定的不够明确，会导致责任不清，分工不明，达不到监督与制约的作用。容易出现以权谋私，管理混乱的现象。同时，企业的规模扩大，人员以及内部岗位结构的变化，企业会计制度不够完善难免会产生漏洞和问题，如果没有及时进行更新调整和纠正，很可能会给企业造成很大的经济损失。

（三）内部控制和监督力度强弱

部分企业虽然制定了完善的内部控制制度和内部审计职能，但是在企业内部审计的执行过程中，发现问题大事化小，甚至有些毛病视而不见，或者内部控制的相关部门没有严格按照制度执行。规定的条文对各个部门形同虚设，没有按照制度监督监管来进行，就达不到企业规范经营的初衷。

四、内部控制与内部控制的改进对策

（一）营造良好的企业管理环节，树立企业管理的风险防范正确意识。提高企业内部控制首先要做到的内容就是重视风险防范和企业的经营管理理念，充分了解企业目前经济结构状况，自我剖析内部结构的发展调整内部控制制度，应对企业的发展带来的诸多机遇和挑战，对市场竞争和企业内部运营的压力做到了如指掌，了解企业内部控制和内部审计对企业发展的帮助，认真学习内部控制和内部审计的相关知识，借鉴和引进成功企业适合本公司的创新管理控制模式，提高对企业内部控制和内部审计的重视。加强对重要岗位人员的宣传与引导，制定定期培训和教育方案，使得相关法律法规能够有效执行，贯彻到岗位人员心中，让企业内部控制自发性在各个岗位中贯彻执行下去，企业内部审计工作能够顺利的进行。

（二）健全内部控制机制，完善的内部控制制度。首先企业应该根据财务会计准则和国家相关的法律法规，明确大的制度框架，在根据自身发展的需要和企业本身的特点，细化指定执行控制方案，才能确保企业内部控制适应企业的发展。结合企业自身发展实际做出相应调整，使得内部控制可以顺利有效的实行，积极配合内部审计，使内部控制有据可依。

（三）加强完善企业监督的力度，确实落实好内部控制的执行工作。完善的企业内部监督的同时做好内部审计工作，企业内部应设立多重监督防线，各部门之间应做到相互制衡。另外，严格按照企业的规章制度由会计部门负责审计检查工作，确保财务资料的完整性和真实性，发现有违规行为及时纠正。充分发挥内部审计的监督作用，坚持按照内部控制制度的内容为监督原则，完善内部审计制度、明确规范审计工作细则、使监督评审贯穿企业整体运转。

（四）提高岗位人员的素质。每个员工组成的企业的每个岗位，在企业用人时必须对人员进行严格筛选，定期进行跟上企业发展步伐的职业培训教育，细化岗位权限，明确岗位职责，整体提升相关岗位人员的业务水平，注重员工的职业道德水平为基准。根据岗位情况做到权责分离，不相容职务相分离。制定严格的奖惩制度，好的表扬，坏的惩戒，提升责任感和工作积极性。形成员工自发的参与内控控制中区，配合完善内部审计工作。因此正确对待两者的关系，让内部控制和内控审计协同共计，使公司全体上下共同认识到了内部控制和内部审计对企业发展的重要，才能减少企业运营的风险，实现企业长远的目标。

五、结语

企业在经营过程中内、外部的竞争压力越来越大，只有不断的完善企业内部结构，根据自身的现状引进先进的管理经营和监督控制方法，重视企业的内部审计和内部控制的关系及其更好的应用于企业运营，及时的发现纠正内可控漏洞，查缺补漏，健全内部审计及控制管理，才能更有效的改善企业管理模式，（作者单位：西部战区空军医院）