全面预算管理在企业中的应用研究

宋静

全面预算管理作为一种先进的管理方式，可以高效的配置公司资源，合理的安排生产经营，有效的控制风险，完成企业战略目标。随着现代社会的发展，越来越多的企业将全面预算管理作为企业管理中的一种重要的管理手段。因此，全面预算管理在现代企业管理中起着非常重要的作用。但是全面预算管理在意识、编制、执行、考核环节仍然存在着问题。因此应加强企业预算管理，增强全员预算管理的意识，克服预算在编制、执行、考核环节出现的问题，从而使全面预算管理更加有效、更加全面。

一、引言

全面预算管理是全员参与，通过编制预算目标，控制预算执行过程，考核预算执行结果，达到“事前”“事中”“事后”的全过程控制。因此，全面预算管理在现代企业管理中起着重要的作用。但是实践中，全面预算管理仍然存在预算意识不强，预算目标编制不合理，预算执行控制不够刚性 ，预算结果考核难以落实等问题。针对所面临的问题，寻找出解决问题的对策变得非常必要。

二、全面预算管理在企业管理中的重要作用

（一）全面预算管理有助于公司战略目标和经营目标的实现。全面预算可以将公司的战略目标和经营目标分解成各个预算单位的目标计划和行动方針，每个预算单位都按照此计划和方针执行，最终达成公司的战略目标和经营目标。

（二）全面预算管理由于全员、全部门共同参与，可以使各部门之间资源达到平衡。例如，销售部门制定的销售目标，是生产部门制定生产计划的依据，采购部门可根据生产计划进行采购，人力资源部门可根据生产计划进行人员配备，财务部门可根据销售部门的销售目标、生产部门的生产计划、采购部门的采购计划等，进行资金的筹措与分配。通过全面预算，可以使公司的资源在各部门间合理分配，从而达到各部门之间的平衡。

（三）全年预算管理可以对经营过程进行监督控制。全面预算是由各个部门设定目标与计划，并按照此执行。因此，每个部门在实际运营过程中，都将与预算数据进行对比，如果出现偏差，可及时查找并分析产生差异的原因，采取措施，修正差异。

（四）全面预算为企业的绩效考核提供了依据。企业可以根据预算的执行结果对预算制定单位进行绩效考核。将预算的完成情况与绩效考核挂钩，可以激励员工，增强员工的积极性、主动性。

三、全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理意识不强

现代大型企业，都越来越重视全面预算管理，但有些小型民营企业，仍然对全面预算管理不重视，并不采用全面预算管理。另外，即使是采用全面预算管理的企业，仍然会存在有些员工对预算管理不重视的情况。他们认为预算束缚了他们资金、费用的使用，因此，在编制预算时并不积极主动，不配合财务收集信息，影响了预算的编制进程，也影响了预算目标的准确程度。

（二）全面预算目标不合理

各个预算编制单位，在制定预算目标时，为了容易完成，会将预算目标定的很低，不用努力就能达成。而管理层向下分配预算目标时，有时又会将预算目标定的过高，脱离企业的实际情况。还有些企业会追求短期利益，在制定企业预算目标时，不考虑企业的战略目标。以上都会导致预算目标制定不合理，不能起到很好的导向作用。

（三）全面预算执行过程监控不够刚性

在预算的执行过程中，监控不够刚性，主要体现在以下三方面：1.随意调整预算，例如在管理费用内部进行调整，或者同一科目在不同部门间进行调整。2.预算外的审批控制不够严格， 会出现费用已经发生，再去预算外申请的情况。3.管理层重视的指标，就会重点关注，管理层不重视的的指标，就不关注;与业绩考核相关的指标重点关注，而与业绩考核无关的指标就不关注。以上这些都会影响预算执行的结果。

（四）全面预算考核结果难以落实

企业预算考核结果难以落实主要是企业执行预算考核时，并没有将预算的执行结果与员工的业绩收入挂钩，这样会导致员工没有积极主动性，在预算的编制、执行过程中都很随意，从而又影响预算执行的结果。

四、全面预算管理所存在问题的解决方法

（一）加强全员预算管理意识

全面预算管理是一种先进的企业管理方式。不仅大中型企业适用，中小企业同样适用。因此，企业应积极推行全面预算管理方式 ，强化全面预算管理理念。不仅从管理层到普通员工要重视，而且从预算的编制阶段到预算的考核阶段，都要采取行之有效的方法，不能随意对待。使全面预算管理真正发挥出它的价值。

（二）科学制定预算管理目标

在制定预算管理目标时，要采用科学的方法。既要考虑股东的预期，也要考虑以前年度的经营情况，更要考虑企业未来发展所受到各因素的影响。围绕企业战略目标，通过利润增长率法、比例预算法、标杆法、本量利分析法等确定一系列预算指标。既有定量指标，又有非定量指标。由于定量指标可以量化，因此容易考核。而对于非定量指标，可通过一定的方法转换成定量指标，降低考核的难度。

（三）加强预算执行过程的监督与分析

由预算的管理部门对预算的执行情况进行监督，不得出现随意调整预算的情况，同时加强预算外的审批控制。通过采取差异分析、对比分析、对标分析、趋势分析等分析方法，找出预算的执行结果与预算目标的差异，既分析当月预算执行结果的差异，又分析累计月份预算执行结果的差异。定期召开预算分析会，将预算执行过程中出现的问题进行分析，找出问题的原因，并提出解决措施。同时，形成预算分析报告，便于管理层及时了解企业的现状，为其进行经营决策提供依据。

（四）将预算执行结果与绩效考核结合，使预算管理更加有效。

将预算的执行结果与企业的绩效考核相结合。制定切实可行的绩效考核体系，并且将预算的指标体系与绩效考核体系相结合。将考核指标量化，对预算指标的执行进行具体、细节化的分析。可以采用打分的方式，对于各个考核指标结果进行打分，从而得出汇总的绩效评分。通过这样的方式，可以将预算的指标落实到部门，落实到人，并且与员工收入挂钩，可以使得全面预算管理效果更佳有效。

五、结语

在一定程度上，全面预算的管理水平体现了企业的管理水平。全面预算管理有效与否，直接决定了企业的发展空间。企业只有制定合理的、行之有效的预算，并且在预算的指导下运营，才能及时发现并解决运营中所面临的可控和不可控的问题。企业要利用好这个管理手段，使其在更健康的道路上发展。但是全面预算管理中仍然存在着不可避免的问题，那么在实践中探寻解决的方法显的十分必要，因此，进一步完善全面预算管理，让全面预算管理在企业发展中发挥更大的作用。（作者单位：延锋汽车内饰（上海）有限公司）