用友ERP_U8V10_1环境下运费的会计处理

摘  要：在会计实务中，运杂费往往伴随着购销业务产生。运输费用的承担方以及支付方不同影响着买方和卖方的账务处理。本文通过销售业务以及采购业务在ERP_U8V10_1环境下运费处理的具体操作流程，来对运费的账务处理进行详细的分析与解释。

关键词：会计信息化;运费;采购业务;销售业务;采购成本;销售费用。

基金项目：本文系2018年度河南省高等学校优秀基层教学组织（教高[2018]1058号）、郑州地方高校优秀基层教学组织（郑教明电[2018]815号）建设的阶段成果。

一、引言

运杂费是指企业在销售或者购进货物时所支付的运输、装卸、搬运、保险等相关费用。自2016年5月1日营改增之后，交通运输业使用11%的增值税税率，财税2018年32号文规定从2018年5月1日起，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。在购销业务中，由于运杂费的承担方不同以及运费发票到达的时间点不同，在U8系统中的账务处理方式也不同。下面以甲公司、乙公司以及丙公司的购销业务为例，通过在ERP_U8V10_1系统中的操作对其会计账务处理进项详细解析。

ERP_U8V10_1环境下，需要在存货档案中添加存货档案“运输费”，进项税率和销项税率都为10%，存货属性为外购，内销，外销，应税劳务。各类存货按照实际成本核算，采用永续盘存制;发出存货成本采用“先进先出法”按仓库进行核算，采购入库存货对方科目全部使用“在途物资”科目。

二、采购方承担运费的账务处理以及操作流程

（一）运费发票和货物发票同时到达，销货方先行垫付运费

例：2019年1月1日，甲公司向乙公司签订购销合同，1.合同约定销货方乙公司委托运输公司承运并先行垫付，采购方甲公司向乙公司支付运输费，运输费用分摊按数量进行;2.甲公司采购X商品一批，单价200元/个，数量为100个，增值税税率为16%;3.当日收到乙公司发来的货物以及增值税专用发票，全部验收合格并办理入库;4. 在采购过程中发生运输费200元，收到相应的货物运输费增值税专用发票，增值税税率为10%。

账务处理分析：运输费由购买方承担，部分计入存货成本（运费的10%计入到增值税进项税额，运费金额的90%计入到货物的采购成本）;在ERP-U8供应链中的具体操作流程如下：

（1）2019年1月1日由采购部采购人员在【企业应用平台】/【供应链】/【采购管理】模块中根据原始单据—购销合同填制“采购订单”;（2）采购人员在【采购管理】/【到货单】由采购订单参照生成“到货单”;（3）仓储部人员结合原始单据—入库单在【库存管理】/【入库业务】中由蓝字到货单参照生成“采购入库单”;（4）由采购部人员根据原始单据-货物采购专用发票在【采购管理】/【采购专用发票】中由入库单参照生成“采购专用发票”;（5）由采购部人员根据原始单据-运输费采购专用发票在【采购管理】/【采购专用发票】中手工填制货物名称为运输费的“采购专用发票”;（6）由采购部人员在【采购结算】/【手工结算】，选择相应的“采购发票”2张以及“入库单”1张进行手动结算，并且费用分摊方式选择按数量;（7）由财务部人员在【应付款管理】模块中进行【应付单的审核与制单】，过滤出两张发票，分别生成凭证：借：在途物资  20，000  应交税费-应交增值税（进项税额）  3，200  贷：应付账款  23，200以及另一张凭证：借：在途物资  200 应交税费-应交增值税（进项税额）  20  贷：应付账款  220;（8）最后由财务部财务人员在【供应链】/【业务核算】中进行正常单据记账，在【财务核算】中生成凭证： 借：库存商品  20，200  贷：在途物资  20，200

（二） 运输费发票在货物发票和入库单进行过采购结算后到达

例：2019年1月1日，甲公司向乙公司签订购销合同，1.合同约定销货方乙公司委托运输公司承运，采购方甲公司向乙公司支付运输费，费用分摊按数量进行;2.甲公司采购X商品一批，单价200元/个，数量为100个，增值税税率为16%;3.当日收到乙公司发来的货物以及增值税专用发票，全部验收合格并办理入库;4.1.20号，在采购过程中，发生运输费200元，收到相应的货物运输业增值税专用发票，增值税税率为10%。

账务处理分析：1.1号货物增值税发票和入库单需要做采购结算，1.20号收到运费增值税专用发票，由于运费由购买方承担，运费的90%要记入存货成本，需要进行核算存货成本，因而需对运费做单独结算;结算时注意：（1）不能用手工结算和自动结算，只能采用“费用折扣结算”;（2）通过“存货核算—业务核算—结算成本处理”进行操作，不能通过正常单据记账，因为记账是根据入库单进行记账的，而入库单早在收到专用发票时已经做过结算记账处理了，只能再次结算成本，生成入库调账单;在ERP-U8供应链中的具体操作流程如下：

2019年1月1日由采购部采购人员在【企业应用平台】/【供应链】/【采购管理】模块中根据原始单据—购销合同填制“采购订单”;②采购人员在【采购管理】/【到货单】由采购订单参照生成“到货单”;③仓储部人员结合原始单据—入库单在【库存管理】/【入库业务】中由蓝字到货单参照生成“采购入库单”;④由采购部人員根据原始单据-货物采购专用发票在【采购管理】/【采购专用发票】中由入库单参照生成“采购专用发票”;⑤由采购部人员在【采购结算】/【手工结算】，选择相应的“采购发票”1张以及“入库单”1张进行手动结算;⑥由财务部人员在【应付款管理】模块中进行【应付单的审核与制单】，生成凭证：借：在途物资  20，000  应交税费-应交增值税（进项税额）  3，200  贷：应付账款  23，200;⑦最后由财务部财务人员在【供应链】/【业务核算】中进行正常单据记账，在【财务核算】中生成凭证： 借：库存商品  20，000  贷：在途物资  20，000;⑧2019年1月20日，由采购部人员在【采购管理】/【采购专用发票】中手工填制运输费专用发票;⑨在由采购部人员在【采购结算】/【费用折扣结算】选择对应的入库单以及发票，按数量分摊并进行结算;⑩由财务部人员在【应付款管理】模块中进行【应付单的审核与制单】，生成凭证：借：在途物资  200 应交税费-应交增值税（进项税额）  20  贷：应付账款  220;最后由财务部财务人员在【供应链】/【业务核算】中进行成本结算处理，进行暂估，在【财务核算】中生成凭证： 借：库存商品  200  贷：在途物资  200（三）销售方承担运费的账务处理以及操作流程

例：2019年1月5日，乙公司向丙公司签证购销合同，1.合同约定销货方乙公司承担并支付运输费;2.乙公司销售X商品一批，单价300元/个，数量为50个，增值税税率为16%;3.当日乙公司开具增值税专用发票并发货;4.在销售过程中，当日发生运输费500元并收到相应的货物运输业增值税专用发票，增值税税率为10%。

账务处理分析：运输费由卖方承担，运费计入卖方销售费用;在ERP-U8供应链中的具体操作流程如下：

（1）2019年1月5日由销售部销售人员在【企业应用平台】/【供应链】/【销售管理】模块中根据原始单据—购销合同填制“销售订单”;（2）销售人员在【销售管理】/【发货单】由销售订单参照生成“发货单”;（3）仓储部人员结合原始单据—出库单在【库存管理】/【出库业务】中由蓝字到货单参照生成“出库单”;（4）由销售部人员根据原始单据-货物销售专用发票在【销售管理】/【销售专用发票】中由出库单参照生成“销售专用发票”，复核;（5）由采购部人员根据原始单据-运输费销售专用发票在【采购管理】/【采购专用发票】中手工填制货物名称为运输费的“采购专用发票”;（6）由财务部人员在【应收款管理】模块中进行【应收单的审核与制单】，生成凭证：借：应收账款  17，400  贷：主营业务收入  15，000 应交税费-应交增值税（销项税额）  2，400;（7）由财务部人员在【应付款管理】模块中进行【应付单的审核与制单】，生成凭证：借：销售费用  500 应交税费-应交增值税（进项税额） 50  贷：应付账款  550;（8）最后由财务部财务人员在【供应链】/【业务核算】中进行正常单据记账，在【财务核算】中生成凭证： 借：主營业务成本  10，000  贷：库存商品  10，000。

三、注意事项

运费在会计中由于承担方不同，计入的会计科目也不同，买方承担运费，运费计入到“在途物资”;卖方承担运费，运费计入到“销售费用”。在ERP环境下采购业务中，又由于货物发票和运输费发票到达的时间点不同，在U8系统的操作流程也不同：货物发票和运输费发票同时到达，那么这两张发票和入库单进行采购结算;运输费发票在货物发票和入库单结算后到达，需要通过“费用折扣结算”将运费计入到采购成本。

参考文献：

[1]牛永芹，赵德良，曹方林.ERP供应链管理系统实训教程[M].第2版.北京：高等教育出版社，2018.

[2]李爱红.会计信息化[M ].北京：高等教育出版社，2018.

作者简介：李震雷（1988.06-），女，硕士研究生，助教，研究方向为财务管理。