行政事业单位内部控制及廉政风险防控分析

叶萍

摘要：十九大以来，行政事业单位内部控制工作快速推进，廉政建设不断加强，腐败现象得到了有效控制。但廉政建设是一项长期坚持的政治任务，只有不断加强内部控制和廉政风险防控工作，才能促进行政事业单位健康、平稳运行。本文对行政事业单位内部控制及廉政风险防控进行分析，依据实际情况提出一些意见，以推动行政事业单位廉政建设。

关键词：行政事业单位;内部控制;廉政风险防控

中图分类号：F832.48 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）013-0065-01

当前，反腐是一项任重道远的政治任务，腐败现象对经济安全、社会稳定、行政管理等都造成了很大影响。近年来，陆续出台了一些法律法规和政策规定，对我国行政事业单位的经济活动和内部管理进行规范控制。但是，在实际工作开展过程中，行政事业单位廉政风险防控机制和内部控制措施难以进行有效融合，一定程度上影响了行政事业单位廉政建设工作的开展和内部管理的深化。

一、内控工作和廉政建设两者之间的关系及主体责任

1.内控工作和廉政建设两者之间的关系

行政事业单位内部控制和廉政建设应是有机结合的关系。廉政建设是单位有效管理的底线要求，内部控制是单位有效管理的风险防控措施，是实现廉政风险防控的必要手段（或称重要保障手段），内控侧重防控风险既包括廉政风险也包括业务风险。在建立完善内控制度體系、实施内控风险防控措施时，要始终坚持底线理念，将廉政风险作为防控的主要内容，通过内控措施堵塞内部管理漏洞，按照定期核查和发现风险点、持续改进风险防控措施、实施风险应急处置方案、加强内部控制等形成内控闭环，确保单位业务风险和廉政风险得到有效控制。

2.内控和廉政风险防控的主体责任

在行政事业单位内部管理中，单位首先应明确内控和廉政风险防控的主体责任，建立有效的单位内控组织体系。单位作为内部风险防控主体，其主要负责人是内控和廉政风险防控的第一责任人，对内控工作和廉政建设负总责;单位内部各部门是内控相关工作的第一责任人，对相关工作的廉政风险和业务风险防控负主要责任;单位内控组织是内控的牵头组织协调机构，对组织实施内控制度体系的建设和内控自查检查处置负直接责任。

二、内部控制是实现廉政风险防控的重要保障手段

1.建立健全内控管理制衡机制

行政事业单位应对不相容岗位进行分离，在经济活动各环节明确内控分工和岗位职责，包括财务岗位分离、项目管理和财务监管岗位分离、内审和内控核查岗位分离等，建立健全行政事业单位内部的相互制约、交叉监督的机制，有效控制廉政风险和业务风险。其中应重点加强重要岗位的监督，如资产处置、采购、招标等，防止出现腐败现象。将管理和监督分离，由不同人员负责不同岗位，在大额采购和基建项目招投标、重大资产处置中可以邀请第三方介入，确保流程规范透明，防范廉政风险。

2.持续改进完善内控制度体系

行政事业单位应坚持内控持续改进原则，坚持按照《预算法》、《会计法》、《合同法》、《会计准则》及现行财政政策的要求等，在内控通用规范的基础上结合单位经济活动的实际（如资金收支的流量规模、单位承担职能的复杂程度等）制定出符合单位特点的内控制度体系，坚决反对防控措施的照猫画虎，在内部职能变化和人员变化、上级政策法规变化和外部环境变化时持续改进，防范和控制新情况下的业务风险和廉政风险。

3.构建完善的内控评价以及监督机制

《行政事业单位内控规范》第五章对行政事业单位的内控评价以及监督机制的构建进行了明确的规定。内部监督部门应该和内部控制部门保持相应的独立，定期开展内控风险点自查和重点核查，及时报告和处置重大风险事件，确保业务风险和廉政风险得到有效控制。一定程度上可以保证内部监督工作的独立性、公正性。行政事业单位内部控制机制的构建以及执行需要有专门的工作人员进行负责，同时，还应完善内部审计监督职能，积极发挥内部审计作用，对内控制度执行落实情况进行检查和评价，积极配合纪检部门做好廉政检查工作，对廉政风险防控工作进行定期和不定期的测评，从不同角度提出改进建议。单位负责人也要通过加强单位内部审计部门的职能来提高全体职员的守法守规意识，保障内部控制制度的有效运行。此外，也应及时引进第三方检查评估及财政部门专项监督检查，实现行政事业单位内部控制、外部控制的结合，提高行政事业单位的整体管理水平。

4.全面落实预算绩效管理

去年，中共中央、国务院对全面实施预算绩效管理做出了明确部署，《行政事业单位内控规范》也对预算绩效管理有具体要求。行政事业单位要按照中央要求，将内控建设与绩效管理进行深度融合，在经济活动的各个环节充分运用绩效理念和绩效方法，加强对预算资金的绩效管理，依据单位实际情况制定合理的管理措施和绩效控制手段，保证《内控规范》得到有效落实。此外，还应组织学习培训，构建激励机制，调动工作人员积极性，提高内控机制和绩效管理的落实力度，在内控工作中落实“花钱必问效，无效必问责”的要求。

5.增强廉政风险防控意识

在行政事业单位廉政建设工作中，行政事业单位应该积极利用党员干部进行培训的机会，加强其对廉政风险防控和内控要求的认知，宣传风险防控底线意识。构建廉政文化，全面推动行政事业单位廉政风险防控工作的开展。就目前来说，利益输送是滋生腐败的主要因素，某些党员干部利用职务之便，谋取私利，内控环节的管理漏洞往往是廉政风险发生的诱因，因此，在廉政风险防控中，依托内控机制堵塞内部管理漏洞是加强廉政建设的重要保障手段，应引起高度重视。

三、结语

在行政事业单位内部管理中，内部控制及廉政风险防控工作的开展具有重要意义。通过明责授权、建立和持续改进内控机制体制、构建完善的内控评价和监督机制、加强预算绩效全过程管理、增强廉政风险防控意识等策略，不断提高内部管理水平，是强化廉政建设、促进行政事业单位平稳健康运行的有效途径。