企业内部控制建设问题研究

孙惠梅

[摘 要]随着我国社会主义市场经济的快速发展和企业间市场竞争的日益激烈，内部控制作为企业重要的管理手段和风险控制工具，是保证企业经营正常经营的关键，对企业的可持续发展具有重要的现实意义。因此，加强企业内部控制建设可以很好地发挥企业运营效能性，抑制运营风险，有助于保证财务运行的可靠性，使企业经营活动的有序发展。文章在分析企业内部内控控制建设的重要性基础上，深入探讨了企业内部控制建設现状和存在的问题，并针对性的提出了加强企业内部控制建设的对策。

[关键词]企业内部控制；内部控制建设；风险防范

1 引言

内控控制建设是现代企业管理的重要方式，直接关系到企业的兴衰。当企业面临适者生存的市场博弈洗牌时，国内大多数企业对内部控制建设也愈加重视。

首先，内控可以保证企业的正常运行，促进企业的均衡发展。内部控制不仅能保证企业实现基本的经营目标，而且能保证企业最基本的生存，企业可以通过建立和实施内部控制来实现企业经营运营的改善和企业利益的最大化。

其次，内部控制是遵循法律法规和市场调节机制的客观要求，是企业管理文化的体现。最后，内部控制可以有效提高企业的经营效率，规避经营风险。

2 企业内控建设现状和存在的问题

在国际市场贸易与我国市场经济共同发展的今天，各行各业的竞争已迫使企业的生存与发展。企业对内部控制及其建设的重要性进行了深入的研究，尝到了一些甜头，但仍有不合理的环节待改进。比如，一些企业虽然建立了内控制度，但在实施过程中脱离了制度和实际操作，简单地完成了公司的工作任务。一些企业没有树立内控制度意识的重要性，各种现状也会出现企业信息数据造假、成本失控、潜在损失等越来越严重的现象。具体问题主要体现在以下方面：

2.1 内部控制体系不健全

（1）公司管理不重视内控建设。公司的管理不重视内部控制的建设，也没有严格执行内部控制制度。在计划经济与市场经济转换角色的当下，部份企业是由国有转型或是由政府管控转型的，但经营公司的管理层或是决策层还是存在没有变换人员，这些人员仍与政府存在一定的关联，在这种情况下企业也不能很好地执行其相应的职能，哪怕建立了内控制度，也是无用功。

（2）内控意识薄弱。企业在生存与发展过程中，必然会遇到各种各样的运营风险。面对种种风险，大多数企业还是有能力应付风险，只是缺少完善的内部控制体系来优化风险。据了解，企业最大的风险实际上是缺乏风险意识或忽视风险。企业在接受战略调整的过程中，只是单方面的重视经营模式和组织结构的变动，而忽视了企业内部控制体系和经营方式的调整。或者他们习惯了传统的商业模式或有主观经验的商业管理模式，无法融入新的商业模式。

一些企业在进行内部控制管理的时候，始终认为内控是财务部门的工作，只是在一个部门来实现，不采取其他职能部门合作。或是在建立内部控制体系的时候，只有财务部门参与，体系构建不够科学，也就失去了部门之间的协调与牵制的积极作用。导致在管理过程中与实际业务及情况脱节，造成风险漏洞。

2.2 缺乏良好的内部控制环境

（1）公司管理层受制于自身利益。公司的决策层或是管理层可能出于个人利益的诱惑而忽视内部控制执行或任意控制。因此，欺诈、舞弊等犯罪案件中所列的经济犯罪大多涉及公司管理层或是决策层。这也说明利益驱动造成了企业内部控制环境的混乱。

（2）内控信息管理系统口径不统一。企业没有建立统一的信息管理平台，使得企业信息数据混乱，直接影响企业的经营效益。在管理信息平台的过程中，大多数企业没有统一的资源管理环境，或是一部份企业过于依赖业务运营的人员，数据掌控在这部份人员手中。使得企业容易失去对业务运营的主控权，陷入被动经营的局面，从面导致风险的出现。

2.3 内控制度不够完善、监督及检查评估等职能发挥不到位

（1）内控制度执行不到位。大多数企业缺少内部控制制度或是制度本身是不合理的，或过于理想化的盲目追求片面或是最优的一面，或随着公司运营不断调整出现与制度不相适应的局面时，公司管理层没有及时调整制度，使得制度与实际情况相脱离，也就无法渗透到各个业务领域。

（2）审计监督机制不给力。目前，大多数企业已设立审计部，但指挥权仍受制于财务部门负责人，使得缺乏审计独立地位。同时，审计部门和内控制度的执行主体的工作质量与素质都不高，导致监督实施效果并不那么有效。在内审的职能上，大多数的企业仍停留在审计财务账目等工作上，重复着外审机构的工作，失去了内审机构应有的职能作用，也就失去了真正发挥评价、监督内部风险控制体系的职能和作用。

（3）缺乏检查评估。在日常制度执行过程中，职能部门既没有对业务各个运营层面进行检查评估，也没有对事中内控业务进行检查评估，导致内部控制形式化

3 强化企业内控建设的对策

3.1 完善良好的内控体系

（1）重视内控体系建设。首先，良好的内部控制体系首先要有体系的组织框架。企业可以根据其经营现状和企业经营类型计划，深入公司管理层面、业务层面以及信息管理层面，如组织架构、企业文化、战略层面、资本管理、预算管理、内外部信息系统等。只有，这样企业才能实现它的企业目标迈出第一步。其次，企业要有良好的内部控制体系观念，不断追求“精细化”与企业现实情况相结合，促进各层级管理者各司其职。改变传统的运营模式，构建以业务和客户为中心的扁平化管理模式。同时企业应及时梳理内部控制体系，注重体系运行的合理性，及时解决运行过程频繁出现的问题。

（2）加强员工对内控重要性的认识。企业应深刻认识到，内部控制始终贯穿于企业经营活动各领域的决策、实施和监督中，是对全体员工、全过程的和全局控制的一种管理方式。并不断对员工的内控意识进行培训和加强，使得企业内部控制的意识不断渗透到企业运营中

3.2 建造科学的内控环境

（1）加强管理层的道德价值观的影响力度，遏制个人利益的驱使。规范企业的管理组织，将经营权与所有权分离，优化股权结构，抑制管理层个人利益的风险行为，优化管理层的伦理道德。当下是追求信用市场经济的时代，企业应从所有管理层入手，将该管理策略明确到企业文件中，使得整个企业员工理解“管理层的道德行为是企业运营的最重要动脉，控制环境中最关键的因素”的理念，只有管理层以身作则，树立一个良好的榜样，不被个人利益驱使，企业就能顺风顺水。

（2）统一管理内控体系的信息管理系统。企业应重视信息管理系统的统一管理，在保护企业利益的前提下，尽量使企业规避利益风险。采用统一的软件操作平台，优化信息共享，明确操作权限和程序。不断优化信息系统流程，保证信息在第一时间得到沟通和反馈。同时，不断优化信息管理人员结构，引进专职人员和兼职人员，实现人员的多元化和合理利用。

3.3 完善内部控制制度、加强监督以及评估检查等职能发挥

（1）加强内控制度的执行力。首先，企业管理应该建立一个健康的内控文化，不断结合企业实际经营情况，及时调整内部控制制度，实施奖惩措施与绩效评估相结合，整合各部门和个人的目标，并努力做到执行力度最优化。其次，不断加强内部控制意识，使员工认识到内部控制的重要性，遏制传统思想，使员工認识到内部控制是全体员工的工作。最后，加强的完善规章制度，不断调整具体制度。合理安排各职能，不重叠，不出现空白局面，规避在实际工作中发生冲突。

（2）加强审计监督职能发挥。企业应不断提高内部控制人员的综合素质。引进符合实际工作的专业人才，加强对专业人才的政策教育、法律法规、职业道德和业务教育、定期进行培训和考核，从而提高相应的责任感。只有使内部监督主体真正认识到自身责任的重要性，掌握更加科学的监督方法，监督机制才能发挥相应的职能。

（3）加强检查评估的职能发挥。首先，企业可以进行内部的自我检查评估。从决策层面和战略计划出发，结合组织机构设置和运营现状，由内审部门对企业已实施的内控工作进行全方面的检查和评价，借出提出改善方案。其次，企业也可以通过外部审计机构或是具有一定资质的第三方机构来实施监督职能。通过规避审计风险，可以直接对内部控制制度进行检查和评估，获得外部审计机构的建议，由此来改善企业的经营现状

4 结论

企业内部控制是一种经营方式，是一种市场机制，企业只要合理使用内控控制，就有可能顺利度过所面临的危机与竞争的挑战。在面对不断变化的市场与政治环境中，企业应保持内部控制制度流程的合理性和体系的科学性，只有这样，企业才能提高企业经营管理水平和增加利润的价值，并实现企业经营效益

参考文献：

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[3]贾亚玲.企业内部控制制度有效实施的对策研究[J].工商管理，2012，（6）：90-91.