制造业纳税风险管控

摘 要：纳税风险管控是在遵守国家规定法律的基础上，根据企业自身的生产、经营情况以及制定的发展战略，对企业的具体纳税事宜进行详细的筹措和安排，并对可能出现的风险问题采取高效管控措施，这是企业长期稳定发展的重要措施。制造业本身具有生产量大、订单量多、税务核算复杂等诸多特点，因此要对制造业纳税的相关工作人员提出更高的要求，制造业纳税如何进行风险管控，成为当前社会上广泛关注的热点话题。

关键词：制造业；纳税；风险管控

一、引言

纳税是我国每个企业都应该履行的基本义务，也是企业长期生存和不断发展的基本保障。纳税风险管控不仅能够帮助企业避免一定的税务负担，而且对于提高企业的实际经济效益发挥着良好的优势。所以在纳税风险管控的过程中应该充分考虑制造业企业的内外部环境影响因素，力求在科学合理的措施下展开企业纳税活动。本文对制造业企业纳税风险管控过程中存在的问题展开了分析，并进一步提出了具体的风险管控措施，旨在为制造业纳税风险管控提供有利的参考。

二、制造业纳税风险管控过程中存在的问题

（一）纳税意识薄弱

一直以来，制造业的领导管理层主要将精力集中于企业的生产、销售，严重忽略了企业业务经营过程中的纳税风险管控，简单地认为纳税仅仅是企业财务部门的工作内容，认为只要不出现假账，就不会导致纳税风险的发生，也就没有把纳税工作放入企业的战略发展层面去。受此观念的长期影响，导致企业内部纳税风险管理与控制体系中，没有较为系统的纳税控制制度，从而使得制造业企业内部纳税风险管控的基础远远低于财务管理的基础。近几年来国家不断加强对企业的纳税检查力度，致使许多企业暴露了纳税风险，这才开始认识到纳税风险管控工作的重要性和影响程度，逐渐根据企业的实际情况进行科学的纳税风险管控。另一方面，我国目前实行的税务法律法规比较复杂，并且随着政治的形势变化以及经济的快速发展，税法也在不断地发生着变革，具有很强的动态性，所以就需要纳税风险管控人员能够熟练地、实时地、全面地了解税法。

（二）纳税业务经营复杂

制造业企业本身就具有业务生产量大、经营活动复杂等诸多显著特点，这无疑会使得制造业纳税业务的经营活动具有显著的多元性、困难性。不论是日常的经营活动、生产过程以及销售环节，还是寻找投资方、筹集资金和合理分配资金，都会因为制造业纳税业务经营环境的变化而发生诸多改变，最终给制造业企业的纳税风险管控带来了极大的困难。制造业企业在生产经营的过程中，还可能发生机会风险。所谓机会风险，是指企业在进行纳税风险管控的过程中，因为采用方法的不合理，会导致企业需要承担最优方案中可以避免的风险。机会风险具体可以理解为在纳税风险管控的过程中，只考虑有形利益忽略无形利益、只考虑短期利益忽略长期利益、只考虑局部利益忽略整体利益，最终对制造业企业的持续和健康发展造成了严重的影响。

（三）纳税风险管控人员不具有较高的专业素养

制造业企业纳税风险管控工作的顺利进行，很大程度是由纳税风险管控人员的专业素养以及职业判断能力不足造成的。换句话说，制造业企业纳税风险管控人员的工作水平和专业素养直接关系着业务经营活动的成败。如果制造业企业的纳税风险管控人员在工作时存在着不良的工作态度、知识技能，就会对纳税风险管控工作的有效性造成很大的影响，最终导致制造业企业需要承担高负荷的税务负担。由此可见，纳税风险管控对工作人员的专业素养和职业判断具有很高的要求，所以纳税风险管控人员应该具备严谨的工作态度，能够熟练的应用专业知识和技能，并要求必须熟练掌握税务法律，不断提高职业判断能力和全面分析能力。

三、制造业纳税风险管控具体措施

（一）培养员工正确的纳税意识

制造业企业在进行纳税风险管控的工作之前，首要举措就是培养相关员工正确的纳税意识，即“税收遵从”。只有首先树立起正确的纳税意识，并且不断提高对税法法律的认可程度，才能够更进一步地对学习、理解、掌握税务的相关法律法规，才能够有意识地提高对纳税风险管控工作的重视程度，同时也要时刻关注税务法律体系的更新变化，及时调整纳税风险管控的工作方向以及实施内容，避免在纳税的过程中出现违法现象。另外，正确的纳税意识能够有效提高制造业税务部门对纳税风险管控方案的认可度，有利于制造业相关利益的提高。值得注意的一点是，必须及时掌握我国税法的更新变化，因为当前我国正处于发展变革的关键阶段，特别是由于依法治国方针的确立，制造业企业更应当实时关注税法的变革，及时掌握最先的相关法律规定，制造业企业内部的纳税风险管控人员更应该与时俱进，时刻了解国家税法的变化，在第一时间获取变更的税法条例，并在以后的工作过程中熟练应用。

（二）合理选择纳税业务

众所周知，制造业企业具有业务经营面广、业务生产量大等诸多特点，在实际纳税风险管控的过程中，制造业企业签订的部分经营业务很难进行纳税风险管控，会给制造业企业带来一定程度的税务负担。所以针对这种具体情况，制造业企业的纳税风险管控人员应该审时度势，掌握最有利的风险管控时机，在结合企业目前的发展战略、经营方向、实际生产以及利润目标等的基础上，选择最正确的风险管控理念和方式，力求實现风险管控方案的高效性、合理性、全面性。在纳税风险管控的过程中，全面、谨慎地分析和研究需要纳税的业务，把握好风险管控的总体方向，有利于实现企业效益的最大化。总之，在开展纳税风险管控工作之前，要全面、认真地研究分析现阶段制造业企业内部的涉税业务，确定好最科学的风险管控方案，完好地兼顾制造业企业的有形利益、无形利益、短期利益、长期利益、局部利益以及整体利益。

（三）提升纳税风险管控团队的综合能力和专业水平

纳税风险管控人员的综合能力与专业水平对于纳税风险规避有着至关重要的作用，所以制造业企业应当加强对纳税风险管控人员综合能力和专业水平提高的重视程度。加强员工培训学习的力度，力求通过理论知识学习、法律条例培训、外出交流参观等多种形式提升纳税风险管控人员的综合工作能力。纳税风险管控人员也要注重自身综合素质的提高，努力提升自我修养和综合能力，从而可以为制造业纳税风险管控工作提供强有力的智力支持。另外，在制造业企业纳税风险管控工作中，应当注意考虑企业内部的实际经营环境和自身特点，所以纳税风险管控工作人员应当首先详细调查和分析企业当前的生产情况和业务经营情况，并且进一步对企业的税收、金融、发展目标、战略方向等。健全的纳税风险管控工作机制有利于提高相关人员风险管控工作的成功率。纳税风险管控人员在明确制造业企业的业务经营环境和发展特点的前提条件下，要充分明确纳税风险管控的目的、核心内容等，特别是企业业务经营过程中的涉税问题，而且要明确每项涉税工作的主要责任人和直接联系人。消除制造业企业以往业务经营过程中的纳税风险问题也是纳税风险管控人员的一个工作内容，同时还要定期排查企业内部的纳税环节，发现问题要及时采取正确的纠正措施。

四、结论

总之，纳税风险管控是企业避免造成税务负担的重要措施，它对于制造业企业的合法节税、避税发挥着重要的作用，但是纳税活动本身就具有一定的风险，稍有不慎就会导致纳税活动的失败，这就要求制造业在实际风险管控过程中要切实做好意识、制度、方法以及人员等各个方面的保障，力求做到综合考虑、统筹分析、全面落实，同时加强培养纳税风险管控工作人员的专业素养和职业判断，采取最为正确的方法和手段，最终为制造业的全面发展奠定良好的基础条件。

参考文献：

[1] 覃颖威.公司合同中的涉税风险防范[J]. 低碳世界. 2019（01）

[2] 周英.进出口企业税务筹划涉税风险应对[J]. 经贸实践. 2019（02）

[3] 谷强.民营小微企业涉税问题探讨[J]. 财会学习. 2018（35）

作者简介：洪华（1976-），女，汉族，黑龙江省方正县人，本科，会计师，青岛电站阀门有限公司，管理会计。