浅谈预算定额管理在烟草工业企业中的应用

苗悦

[摘 要]现阶段，随着社会经济的快速发展，我国烟草行业发展面临新的挑战，一定程度上加大了国家财政收入压力，税收增速缓慢。此种情况下，为了实现税利保增长的目标，展现“两个至上”的行业担当，通过预算定额体系的建立实施全面预算，对成本支出费用进行严格控制，以此降本增效，促使烟草企业加强内部管理，企业精益管理水平得到提升。基于此，文章在论述烟草工业企业中预算定额管理特点基础上，分析了预算定额管理体系应用现状与影响因素，提出了完善预算定额管理的几点建议。烟草工业企业发展中，必须正确认识这些问题，采取有效措施实施预算定额管理，推动企业实现可持续发展。

[关键词]预算定额管理；烟草工业企业；应用措施

近些年，国家烟草专卖局深入推行全面预算管理，并先后下发了《全面预算管理应用指南—预算定额标准的通知》与《关于推进烟草行业全面预算定额管理工作的指导意见》，要求各级公司逐步建立全面预算定额标准体系。本文在论述烟草企业全面预算定额管理特点基础上，分析了烟草工业企业应用预算定额管理的现状及影响因素，提出了预算定额管理应用对策。通过建立预算定额管理体系，为烟草工业企业预算编制、审核与平衡提供参考标准与依据，是当前烟草工业企业预算管理水平提高面临的首要任务。制定系统化预算定额标准体系，是国家局提出的明确要求，更是企业自身管理要求，是烟草工业企业预算管理水平提高的关键，对烟草工业企业实现精细化管理目标具有深远意义。

1 烟草工业企业预算定额管理的特点

1.1 具有全員性、全程性与全面性

制定全员参与的定额预算，才更具有科学性，定额预算实施全程和管理，并非简单的限定于指标设定编制，监控评价也是必不可少的，尤其是生产经营、成本费用、资本投资及现金流量等各方面定额预算的制定。同时，每年都要进行相应的修订与完善。

1.2 管理类费用缺乏充分的确定依据

烟草工业企业实施预算定额工作时，“找依据、定标准与归责任”是面临的三个难点工作，特别是管理类费用依据确定难度比较大。因管理类费用与企业产品生产与销量联系较小，与人员数量之间也没有直接的联系，更不能根据行政层级进行生搬硬套。所以烟草工业企业预算定额管理工作中，如何为管理类费用制定科学的标准已成为企业面临的难题。

1.3 持续改进对标工作

烟草工业企业预算定额管理工作中，定额标准制定后，企业可积极探索并研究行业内各项先进经营指标，在此基础上进行对照标杆，与标杆榜样企业比较，找到定额差异，发现自身工作中存在的问题，以此不断提高企业定额管理精细化水平，为企业合理配置资源、提高市场竞争力奠定良好的基础。

2 预算定额管理标准体系在烟草工业企业的应用中存在的问题

现阶段，烟草工业企业在预算管理工作中，积极应用信息化管理技术，由传统简单财务预算向全方位的内部管理转变，逐步完善了全面预算管理系统制度与操作规程，扩充了人才管理队伍，实现了专业化预算编制。但在预算管理工作中，与其它行业相比，很多烟草工业企业水平不高，主要表现为缺乏先进的预算定额管理，行业预算定额标准缺乏统一性，预算编制审核与评价分析依据不够科学等，主要表现为：

2.1 所编制的定额预算标准缺乏科学性

受传统管理理念的长期影响，我国很多烟草工业企业并未制定相应的发展战略、重视培养自身创新能力，所以定额预算管理体系的编制局限性日益突出。现阶段，预算定额标准编制时，烟草工业企业重视企业短期经济活动，不符合企业发展趋势，定额预算管理执行性不高，实践指导意义无从谈起。

2.2 没有全面落实归口管理部门责任、定额标准体系执行监督考核不充分

根据归口管理原则，归口管理部门承担着定额标准的制定与维护，并严格审核归口管理费用支付。日常工作中，归口部门审核管理费用支出是否符合定额标准缺乏一定的有效性，导致个别费用开支不符合定额标准。另外烟草工业企业全面预算管理考核中，定额标准体系占比比较小，考核内容与体系的健全、覆盖范围、预算编制应用及动态优化等内容密切相关，监督考核缺乏力度。

2.3 预算定额标准体系缺乏有力的基础支撑

现阶段，烟草工业企业已经建立了相对完善的全面预算管理内容与基础设施，但企业内部却不重视预算定额管理，另外定额标准体系缺乏充分的建设力量，无法使得全面预算体系缺乏有效的数据保障，预算质量难以提高，企业管理水平得不到提高。另一方面，预算定额编制工作中，专业编制队伍存在欠缺。因预算定额编制过程比较复杂且时间长，预算编制人员不但要具备专业财务管理知识，还要熟悉整个业务流程，预算定额的编制需要兼备财务与业务知识的优秀人才，这一方面尚存在一定的人才缺口。

3 影响预算定额管理标准体系在烟草工业企业的应用因素

3.1 制度环境

制度创新，是定额预算管理体系面临的首要问题。现阶段，烟草工业企业仍需不断完善制度标准化，制度缺陷对预算定额控制效果造成了严重的影响。定额标准细化，要便于执行操作与检查考核，制定制度、标准与科学合理化的标准，促进企业实现有效的生产经营管理。烟草企业运营管理中，定额预算管理是计划管理、成本核算与控制分析的重要基础。企业有效进行定额预算管理，节省了原材料使用量，激发员工工作热情，为企业节省了生产成本，从而创造了更多的经济效益。

3.2 人员水平

现阶段，烟草工业企业员工构成中，管理人员文化素养水平存在明显差异，与预算定位执行要求存在一定的矛盾。因定额标准制定参与人员多，企业无法在短期内获得各业务环节数据，工作量大，与很多个人利益问题相关，加大了协调难度。员工综合素质参差不齐，使得数据确定难度大，要想顺利解决此类问题，需要将部分费用标准分解到相关部门，落实到每一名员工身上，实现人人参与管理、承担业务责任的目标。

3.3 技术发展

新时期，烟草工业企业进行预算定额管理工作中，受各种因素影响，信息化技术不够广泛，预算管理信息化水平发展缓慢，导致预算监控、反馈及调整等工作发展落后，预算管理人员也无法及时掌握相关预算信息，不利于正确预算管理决策的制定。现阶段，因企业预算执行信息不够及时、完整而准确，一方面预算评价发展缓慢，同时评价者自身主观评判与个人偏好对预算评价造成了很大的影响，因而预算执行缺乏动力，无法获得预期预算定额管理效果。

4 改善预算定额管理标准体系在烟草工业企业的应用对策

4.1 预算定额实现科学而准确的编制

定额预算编制时，烟草工业企业编制人员必须具备一定的财务知识，还要了解相关业务，单纯通过预算管理人员明确定额指标，与企业生产经营状况不相符，说服力较弱。所以，企业应从各部门选拔业务能力强的人员组成定额编制小组，鼓励其积极参与定额预算编制工作，根据企业生产经营管理实际情况准确编制定额预算。另外，为了实现科学合理的定额预算编制，企业要根据自身经营情况，明确定额预算目標，了解各部门（或下属企业）的不同，以此制定层次明确、理据充分的定额标准。除此之外，应用科学方法对比分析历史数据，从不同角度科学合理的制定定额标准。

4.2 发挥归口部门作用落实部门职责，加强考核

定额标准日常管理工作中，归口管理部门承担着重要的责任，烟草工业企业要结合其业务范围，其是在职责范围负责制定、管理与维护应用定额标准，做好定额标准的汇总与审核，在此基础上确保归口管理内容全面覆盖、分类科学、有明确的便捷、规范化的口径且使用简单。预算管理中，预算考核环节非常重要。完成定额标准体系执行后，后期监督考核至关重要，构建奖惩机制，以考核推动科学制定、管理与应用定额标准体系，确保预算管理充分发挥其管控作用。

4.3 预算编制中加强人才队伍建设

预算编制工作中，为了提升人才队伍建设质量，烟草工业企业必须重视人才培养。首先，重视人才的引进。一方面，企业在人才招聘过程中，应逐步完善考核评价体系，不能以专业知识评估人才能力，而要全面考量人才专业技能，为企业选择兼具财务与业务知识的优秀人才。另一方面，为员工定期组织专业知识培训教育活动，新员工可能掌握了先进管理理念与方法，但对于预算定额标准管理，却缺乏相应的管理经验；而老员工虽然有丰富的预算定额工作管理经验，但自身专业知识却比较固化，思维不够活跃，因而新老员工都要接受相应的技能培训，弥补自身不足，为后期顺利开展工作提供保障。

综上所述，预算定额管理体系是循序改进的过程，要求全员参与，因而基础性与数据分析工作非常重要。新时期，随着行业快速发展，烟草企业管理中，全面预算管理的作用日益突出，预算定额体系的建立，则为全面预算管理的实施奠定了基础，已成为预算精细化管理目标实现的重要手段。烟草企业合理编制预算定额标准，加强考核监督，全面落实预算管理，从根本上提高企业基础管理水平。

本文研究主要来自于实际工作经历的思考与提高，未来工作中仍需进一步改进与完善：首先，在理论指引下，深入分析市场经济时代，财务管理的内涵，并将其与烟草工业企业预算定额管理实践结合起来；其次，明确定量分析，因自身水平有限，以定性分析研究为主，但在现代企业预算管理中，科学分析与策略制定离不开具体数据的支撑；最后，烟草工业企业要重视预算定额管理实践，在实践中发掘财务预算管理价值，促进企业与行业实现协调发展。

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