中小企业财务管理问题分析

【摘 要】 财务管理作为企业管理的一个重要组成部分，其实质就是理财，是现代企业核心竞争力之一。就目前的状况来看，我国大部分中小企业的财务管理仍然存在一些问题尚待解决。本文立足于对中小企业财务管理相关的理论研究，重点对当前我国中小企业财务管理实施所遇到的的现实问题及解决对策等方面的内容进行探讨。

【關键词】 中小企业 财务管理 财务风险

中小企业是为了满足我国市场经济体制建设而出现的，它的发展既需要满足市场的需求，同时也应该符合国家的宏观政策环境。纵观目前我国中小企业的发展，与国外已经发展比较完善的中小企业模式相比，国内的不少中小企业的业务发展和财务管理体制方面仍然存在比较多的问题。公司在财务管理方面必然面临非常多的财务风险。现阶段我国快速增长的经济发展趋势逐渐放缓，中小企业的利润增长面临瓶颈，在这样的状况下，中小企业加强自身财务战略的调整，积极推动企业内部财务管理体系的创新发展更显得重要。

一、中小企业财务管理的内容过程及意义

（一）财务管理内容。财务管理作为企业管理的一个重要组成部分，作为企业整个运行机制的重要环节，对于中小企业尤显重要，其既要理顺企业资金流转程序，保证生产经营畅顺，又要理顺各种经济关系，确保各方面的利益要求得到满足。中小企业的财务管理也是基于其财务战略而建立的财务管理系统，具体来说，中小企业的财务管理是以企业具体的发展目标定位和财务目标来为相关措施的行为。在此基础上对企业内部具体的财务战略实施、内部控制、风险防控等进行具体措施的实施以及实时的动态化管理的过程。

（二）财务管理的过程。对于中小企业的发展来说，其财务管理过程是比较具体化的实施过程，即包括外部市场环境分析、财务战略制定、财务管理具体流程制度、财务绩效综合评估以及财务风险方法等。其中，对企业所处的市场竞争环境的分析是前提和基础，它需要对当地的相关产业的竞争环境的相关的政策、产业发展前景、社会等各方面因素进行综合的分析评估，然后在此基础上制定与中小企业发展目标相匹配的财务战略以及具体实施规划。在财务管理的具体实施中，财务预算方案编制又是最为重要的实施措施，它决定了中小企业财务管理的具体方向。最后，财务绩效评估与风险防范则是动态化的实施程序。

（三）加强中小企业财务管理的重要意义。近年来，随着现代企业改革进程的加快，加强中小企业管理机制的改革和完善，尤其是加强企业财务管理方面的改革成为推动中小企业持续发展的重要环节。只有建立了比较完善的财务管理机制，也才能更好地使财务管理人员更好地发挥其财务监管的职能，保证中小企业财务管理工作的顺利开展。保证企业目标与财务管理目标的实现，为企业的发展壮大服务。

二、中小企业财务管理存在的问题分析

笔者以X文具公司为例，重点对该公司的财务管理的相关问题进行具体分析。

X公司财务管理存在的问题分析。X公司是一家整合创意价值与服务企业，专注于文具产业的综合性文具公司。企业成立于2010年，成立的时间比较短，公司组织规模也比较小。公司成立7年以来，在公司组织机构建设方面已经取得了一定的成绩，但是，根据对X公司的组织机构以及管理机制的分析，能够看出，目前企业在财务管理方面仍然存在一定的问题。

（一）X公司财务管理决策机制落后。管理人员作为X公司内部财务管理体系中的重要组成部分，他们是X公司财务管理环境中极为重要的内控管理要素。尤其是X公司的高层管理人员存在知识结构不合理、公司治理观念滞后、对资本市场的信息把握不够敏锐、缺乏接受新事物的勇气，尤其是对新兴的财务管理战略管理方面的知识接受和认可程度低，这就使得X公司财务管理决策机制落后，X公司的财务管理活动无法顺利开展。由于X公司管理层对财务战略管理认识不够，加之X公司在向外进行报告时又会刻意忽略缺陷信息等方面的信息披露，进而加深了X公司生产经营的风险，而对管理层的决策滞后，对相关内控信息披露的不及时、不主动，会降低公众对企业的信任度，这种状况如果得到蔓延，就会对X公司的整体发展造成一定的阻碍。

（二）X公司财务风险控制存在一定的问题。X公司一直在不断探寻着防范和控制各项财务风险的方法与措施，不断构建企业的财务风险控制体系，以期能够将企业经营过程中所面临的各种财务风险降至可接受范围内。然而，体系的不断完善总是伴随着问题的产生，也正是在不断解决问题的基础上，财务风险控制体系才得以不断的完善，形成一个良性循环。

1.缺乏完善的财务风险评估体系。缺乏企业整体层面的风险评估体系是X公司财务风险控制效果不好的关键原因之一。企业的战略目标往往只有管理层清晰，各项筹资活动、投资活动都是由管理层来操作，因此管理层应当建立起企业整体层面的风险评估体系，对每项活动的财务风险进行评估。然而实务中，X公司内部往往忽视了风险评估的重要性，没有规范的风险评估操作流程以及评估机制。此外，缺乏业务层面的风险评估体系也是X公司缺乏完善的财务风险评估体系的重要表现之一。业务层面往往隐藏着多元化的经营风险，此层面需要有详细的、全面的风险评估体系，以评估每个业务环节存在的财务风险，并针对性的采取防范措施。而实际管理中，各个环节的风险评估并不全面，无法将风险遏制在事前或者阻止在事中。

2.财务风险控制活动不全面、执行力低下。X公司主要是由企业主一人主观企业的发展权，企业经营权的过分集中导致目前企业存在着组织结构不完善、内部员工裙带关系严重等一系列问题，使得企业的财务风险控制活动问题严重。具体来说，它主要表现在这几个方面：一是财务风险控制活动设置不全面。X公司面临的主要财务风险为筹资风险、投资风险以及经营风险，各个阶段所主要面临的财务风险也各有侧重。因此，企业在设置财务风险控制活动时应当囊括企业的各项筹资、投资以及经营业务中所存在的风险，针对性的进行控制活动的设置。但是，实际管理中不是忽视这一业务，就是忽视那一业务，将企业置于各种各样的风险当中。二是X公司的财务风险控制活动执行力低，达不到效用最大化。由于裙带关系严重，各种用来抵御风险的审批控制活动往往只是走走形式，并没有发挥其应有的作用。

（三）公司财务管理信息平台落后。财务管理需要企业各个部门之间进行及时的信息沟通，也需要有大量数据作为评估与分析的基础，这就对X公司财务管理信息平台提出了较高的要求。目前，X公司多是依靠财务人员的经验以及专业知识来进行财务风险评估以及控制活动，没有充分、及时、全面的基础数据作为支撑。在企业管理层与各个部门之间形成财务管理的断层，上级管理层无法及时、准确的传递财务管理分析结果与相应的控制活动，下级各个部门也无法及时领会财务管理活动的方向与目的，大大降低了整个财务管理体系运转的效率。

（四）财务管理体系监督机制不健全。目前，X公司针对财务管理体系运行情况的监督通常是通过内部审计机构，但是内部审计机构无论是在组织结构，还是在其人员配置以及部门独立性上都存在一系列问题。通常情况下，X公司的内部审计机构是由财务部门来担任或者由财务部门分立出来，这就导致财务管理体系无法得到监督，反而对相关财务信息的真实性以及完整性造成一定损害。同样，内部审计部门的审计人员多数由会计人员兼岗，这种人员配置导致财务管理相关基础数据不真实。此外，内部审计部门由于缺少与企业主营业务相关的工作人员，在对企业生产经营、产品设计以及销售业务等经营活动的财务进行控制时也无法起到监督作用，内部审计部门形同虚设。

三、加强中小企业财务管理的对策分析

鉴于以上对X公司在财务管理方面存在的诸多问题的分析，加强对中小企业财务管理对策的分析就显得尤为重要。笔者根据以上的问题分析，从这几个方面来提出解决对策：

（一）加强中小企业财务管理理念的转变。加强中小企业财务管理理念的转变。首先，要努力提高中小企业管理层对财务战略以及财务管理的理性认识，积极改善中小企业财务管理的管理层对财务管理的理解以及其对相关信息的需求是中小企业财务管理的动力源泉。如果企业管理层尤其是高层管理人员一直墨守陈规，不加强对市场环境以及新的公司治理理念的学习和更新，那么就可能会导致公司管理结构滞后。因此，从中小企业的发展利益来说，努力提高企业管理层自身的理论素养，加强管理人员对新的公司管理理念以及中小企业财务战略等方面知识的认识和学习，在此基础上，企业管理层应该充分发挥其在财务管理中的执行职能，利用财务管理的机会来正确评价中小企业在运行过程中存在的缺陷及问题，并根据相应的建议来不断完善和改进中小企业财务管理制度的建设。

（二）加强财务风险防范，强化中小企业的风险管理机制。强化中小企业风险管理机制，首先，结合中小企业的特点，在进行筹资活动时，应当严格执行职位相分离原则，通过严格的审查与审批制度加强筹资业务流程的控制，降低筹资活动的财务风险。比如，筹资方案由财务部门负责，最终由管理层进行决策;筹资合同由财务部门制定，财务会计人员审核，最终由管理层签字。筹资方案的拟定应由财务部来负责，最终由管理层进行决策等。在进行投资活动时，将一切投资权限集中于管理层，其他任何部门没有决定是否投资的权限。同时，在日常经营活动中，企业可以根据资金预算、资金结算、资金分析决策、动态资金预警这四个板块来进行日常财务风险监控。

（三）建立财务风险活动控制责任制。中小企业可以通过建立控制活动责任制来加强控制活动的执行力度。控制活动的设置实际上是按照各个业务活动来进行的，每个业务活动都有相应的负责人，建立控制活动责任制，由负责人负责整体活动的执行情况，内部组成人员负责某一部分控制活动的执行情况，通过考核控制活动的执行情况来监督控制活动的执行。当然，中小企业需要根据不同层级的员工设置不同的奖惩机制来强化责任制的效果，否则责任制也将流于形式。

（四）完善中小企业的内部审计制度。加强财务监管，构建中小企业内部审计制度以财务风险防范为依据和重点。目前，少中小企业的内部审计体系却不十分明确，有的更是将财务会计方面的会计审计工作划分到财务管理部门，这对商业上财务管理的完善是十分不利的。因此加强中小企业的内部审计制度的建立和完善是十分必要的。具体来说，应该积极强化各岗位的分工合作和控制管理，保证各个岗位之间能够协调一致，并且能够做到相互监督、相互制约。通过岗位职能的细化，将财务和资产监督管理的各项内容具体分配到各个岗位个人，以此来保证财务和资产监督和内部控制实施的效力。

（五）加强制度建设、建立完善有效的内部控制机制。结合日常的工作实际，制定与之相关的工作制度和规定，积极规范财务和资产的内部监督管理。同时，还要注重财务管理制度的执行效率和执行效果，防止制度流于表面，切实保证企业资金周转的顺利运转。

（六）完善中小企业的财务信息管理系统。加强财务管理对于信息时效性、全面性、针对性的要求是有目共睹的，很多大型企业已经引入不同的ERP系统作为支撑财务管理系统运行的信息化软件。但是，由于ERP系统成本较高，需要对中小企业整个运作体系进行调整，因此并不适用于目前中小规模企业财务风险控制体系的建设。中小企业可以借鉴其他大型企业的做法，对企业的电算化系统或者其他成本管理系统等系统进行适当的开发，以适应中小企业业务发展对相关财务信息的需求。此外，中小企业业务发展以及财务管理体制建设要求公司各部门之间进行协调配合，在此基础上中小企业还应该加强日常的信息平台的建设。譬如可以通过引入中小企业办公信息管理系统来实现中小企业各部门业务信息的提示、代办事项以及公司的通知、公告等重要信息的提示。中小企业内部也可以通过局域网等内部通信聊天工具等手段在各部门之间形成便捷的日常交流平台，及时就相关中小企业的财务管理流程以及财务风险防范的分析结果、应对措施、应对效果等进行沟通。

（七）必须加强对财务人员的培训。建立财务部门学习制度，保证财务人员对政策性文件和专业知识以及财务管理等知识的日常性学习。同时，不断加强企业管层财务相关能力，培养相关素养。增强财务管理的能力。

综上所述，中小企业在我国经济结构、社会生活等各方面扮演着重要的角色，健全的财务管理体系的构建直接影响着中小企业是否能够在日益融合的经济背景下寻求更好的生存与发展。因此，加强中小企业财务管理问题的研究，应该立足于对中小企业财务管理的现状及存在的问题进行分析，并积极探讨解决对策。

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作者简介：伍婷（1974，10）女，汉，贵州安顺，本科，讲师，研究方向：会计学