浅析营业税改增值税对建筑企业的影响及应对策略

李敏

摘 要：我国于2016年的5月1日起，全面实施营业税改增值税，这是党中央、国务院在我国经济发展新常态下的一项非常重大的战略决策，这项决策在于进一步深化供给侧结构性改革，构建起统一的税制，进一步减轻企业的负担，激活企业的活力，对于推动经济结构调整以及促进企业转型发展有着重要的意义。建筑业是我国的支柱产业之一，营业税改增值税不仅使建筑企业的收入、利润等财务指标发生了重大的变化，而且也使建筑企业需要积极调整经营管理、优化组织架构、改进业务模式等内容。此外，营业税改增值税对于建筑业上下游的相关产业也有极大的影响，对行业的发展有着极为深刻的影响。对此，本文浅谈营业税改增值税对建筑企业的影响及应对策略。

关键词：营改增；建筑企业；影响分析；应对策略

一、营业税改增值税对建筑企业的影响分析

（1）营业税改增值税对建筑企业的有利影响

1.利于建筑企业减轻税负、避免重复征税

对于企业的营业税，主要是针对于企业的营业额，增值税主要针对的是商品在流通过程中所发生的增值额，营业税和增值税所征收的对象存在区别。面对当前的现行税制，对建筑企业是不公平的，存在着反复征税的情况。通过将营业税改为增值税，做到了两税并负，能够在很大程度上减轻企业负担。利用增值税的税额抵扣能够将企业的税负有效降低，由于建筑企业存在着行业方面的特殊性，施工机械设备较多，如铲土机、挖掘机，因此大多数建筑企业拥有较多的固定资产，根据我国现行的税收准则，规定购买的固定资产税是按营业税缴纳的，营业税难以扣除，如果根据改革后的政策法规，按增值税缴纳，可以扣除相关的进项税额，减轻施工企业的负担。并且由于建筑企业的行业特点，其购买的建筑材料是建筑企业成本的最重要组成部分，通常约占总工程价格的60%，但正在建筑生产过程中，购买的建筑材料所缴纳的增值税进项税额全部包含在项目成本中，在税制改革之前，部分增值税很难扣除，但税改后需要缴纳的销项税额就有了对应的进项税的抵扣，企业缴纳的税款就减少了。

2.有利于扩大建筑企业规模，优化建筑企业产业结构

税制改革带来的税负减轻，将在一定程度上激发建筑企业扩大经营规模，提升企业素质的积极性。改革后的固定资产可以为企业带来一定的税收减免，促进企业加大购买大型固定资产和其他建筑设施的力度，客观上促进了建筑企业的扩张。另一方面，可促进建筑公司扩大其业务范围。根据税法，建筑材料的运输成本也可按一定比例扣除。企业经常购买大量的建筑材料，以获得更多的税收抵免，将企业的利润有效改善，有可能导致建筑企业成立运输公司来增加企业规模。通过进行税制改革能够让建筑企业的经营利润得到一定程度的提高，企业有了经济效益才能够更好的发展下去，因此形成一个良性的正向循环，让建筑企业可更多的投入到提高员工工资、企业研发投入、引导建筑企业进行经济转型，为建筑企业发展营造良好条件。

（2）营业税改增值税对建筑企业的不利影响

不利影响主要包括以下几点：首先第一点就是财务核算要应对更多的问题。因为之前的会计处理大型固定资产的时候是将其纳入到固定资产累计折旧中去，计入到生产成本当中去。当前阶段没有能够扣除去的增值税发票，这样就会增加财务处理的困难程度，同时建筑企业的生产特点决定了其要采购大量的原材料，这些原材料在进行购买时并未拿到增值税专用发票，会计很难进行抵扣和做账，大大增加了财务的工作量。其次第二点就是在账务处理方式上增值税和营业税存在着较大的差异，这些差异容易导致企业财务衔接段的工作问题增加，而且在进行核算增值税和获取专用发票、税款的抵扣处理等工作时会面对较多的程序，增加工作的困难性；然后第三点就是如果没有确认好增值税的税点那么就很难实现抵扣，直接造成企业的损失。对于建筑企业来讲，生产周期一般都是以年为单位，这样就导致增值税改征的时点切入难度增加，一旦切入不好就会导致出现工作问题，税款未能扣除掉，不可避免地给企业带来重大损失。

二、建筑企业应对营业税改增值税的策略

（1）改革税收管理模式

在建筑企业的管理当中，税收管理有着举足轻重的作用，不仅能够规范企业的行为，还能进一步降低企业的税收成本，使企业的经营效益得到提高，还能更好的规避税务风险，税务管理对于建筑企业有着诸多积极作用。首先，在营业税改增值税的改革之后，建筑企业要提高对税收管理管理的认识，对于“税务筹划”工作要积极主动的进行，通过对企业税收管理模式进行创新并且严格遵守国家的相关税法，坚决不能损害国家的利益基础上选择使用合适的优惠政策将纳税成本有效降低。作为建筑企业来讲，可以在法律法规允许的情况下进行避税操作，将企业的运营成本有效降低，增加企业的利润。然后就是，企业在进行外购建筑材料、施工机械设备的业务活动中，可以尝试着向增值税一般纳税人处采购，这样可以利用获取的增值税专用发票来作为进项税进行减免，将增值税的负担有效减轻。建筑工程项目会采购一些零散的材料，针对这一部分的处理方式建议采用企业总部或企业集团集中采购的方式，通过集中采购可以获取发票，做到集中抵扣。对于大型建筑设备的购买，在未改增值税之前应该尽量选择租赁的方式，增值税改革以后可以进行购买的方式，用来进行进项税额的扣除，这一能够起到节税的效果。在对建筑企业的劳动力成本进行规划的工作过程中，应该适当的选择劳务分包并且让分包商提供专用的增值税发票，用来进行进项税额的抵扣。所以，在规划经济业务的工作过程中，应该尽可能的增加合法有效的进项税额，这样可以将很多的经济业务流程抵扣掉，将企业的利润合理提高。

（2）夯实财务管理基础

国家施行这一政策以后，为了能够将建筑企业的固有模式有效改变，必须要将建筑企业的特点、管理优势发挥出来，将企业的品牌效应合理提高，将财务管理基础有效巩固。通过对建筑企业的财务会计、工程预结算系统和成本管理进行合理评估，保证财务信息能够及时和准确。

（3）优化建筑企业现金流管理

这一政策实施以后会对建筑企业的现金流造成一些影响，为了能将这些影响造成的损失尽可能降低，应该合理的进行建材采购安排工作，做好同建设单位工程款结算业务。将各分支机构或跨区域项目的增值税业务管理工作有效协调，确保增值税的纳税工作实现均衡的支付。因为增值税与所得收入无法同步，因此一定要做好未來缴纳增值税预测工作，将资金合理组织起来保证增值税全额缴纳。及时根据增值税对企业现金流量的影响，不断优化建筑企业的现金流量管理。

（4）做好建筑企业人才培养工作

在实施营业税改增值税之后，对于建筑企业的财务人员也提出了更高的要求。建筑企业应该适当的对财务人员进行定期或不定期的专业知识培训，从而提高其专业素质。还要加强思想教育培训，提升其责任意识，更加积极地投入到工作当中。另外，还应该不断引进高素质财务人才，加强财务队伍建设，更好的应对营业税改增值税给企业带来的影响。

三、结语

综上所述，我国在实施营业税改增值税之后，对于建筑企业来说，既有有利的影响，也有不利的影响，能利于建筑企业减轻税负、避免重复征税，有利于扩大建筑企业规模，优化建筑企业产业结构但也加大了财务核算难度，增值税征收点的确认不好可能使抵扣不易实现，会给建筑企业带来损失，建筑企业需要严格遵守国家法律法规，通过改革税收管理模式、夯实财务管理基础、优化建筑企业现金流管理、做好建筑企业人才培养工作等措施，以更好的应对“营改增”的影响，使企业能够获得长远发展。

参考文献

[1]张平.营改增对建筑企业的影响与对策分析[J].管理观察，2018（35）：168-170.

[2]张喜光.营改增对建筑行业的影响及对策分析[J].现代商贸工业，2018，39（36）：123-124.

[3]杨丽霞.营改增对建筑企业的影响及对策研究[J].企业改革与管理，2018（20）：149-150.