论某国税改及其对中国经济的影响

摘 要：某国当地时间12月2日凌晨，国会参议院以51比49通过税改法案，该法案将成为史上最大的税收减免法案。在公布税改计划时，该国总统宣称，减税将会增加投资、促进增长，并创造更大的繁荣。但业界对此次计划的评价褒贬不一。在税改方案通过之前，该国总统就曾在演讲指出税收制度应该造福于忠实的、勤劳的国人和他们的家庭，该国必须降低企业所得税率，以增强企业的国际竞争力，进而促进就业增长。然而，作为世界上最大的经济实体，其税收制度的改革也会对中国经济产生冲击。本文通过对该国历史上的三次税改的效用回顾来简要论述此次税改的动机和目标，以及该国税改对中国经济有何影响。

关键词：税改；效用；动机；中国经济

一、历史上三次税改的效用回顾

回顾该国历史上的三次减税，均是通过降低税率、降低企业成本、增加国民可支配收入，从而带动该国经济增长。减税对于个人而言，可以增加个人的税后可支配收入，从而刺激消费；对于企业而言，可以增加税后利润，刺激投资；但对于整个社会而言，税收收入的减少，意味着政府必须提高财政赤字，提高政府债务，提高利率，从而抑制消费和投资。所以从近年的经济数据来看，减税并不一定能有效促进该国经济增长和就业，且每一次都伴随着财政赤字的扩大。

二、税改的目标及动机

2017年8月30日该国公布其税收改革目标，表示希望通过税改来提振本国实体经济，并公布了税改四大目标：简化税法、降低公司税、为中产阶级减税、鼓励企业将囤积在海外的利润汇回国内。税收改革计划的主要思路，是通过限制企业反转的做法，特别是通过降低个人和企业的联邦税率，使该国的税收体系更加友好。随后发布了税改框架，提出四项税改原则：使税法简单明了、易于理解；提高工人收入；让本国成为世界就业的磁石；让滞留海外的数万亿美元回流重新投资于本国经济。

税收政策中心估计，税改将让富裕的1%的家庭每年减少14.1%的压力（约31.7万美元），却只能给中产阶级家庭减少1.5%的负担（约1100美元）。这一意见经媒体以及大学教授等人进一步放大，似乎成为主流社会意见。但事实上，若深入该国社会，便会发现，普通民众，不管是何党派，他们对减税计划总体都抱有期待。该国总统经济顾问委员会10月16日发布的《公司税改革和工资：理论和实证》报告称，将企业税率从35%降低到20%，这将给工人带来笔意外之财，该国家庭平均收入增加4000美元，甚至可能会增加9000

美元。更何况税改计划的初衷要解决的是所谓经济“平庸增长”的问题，而非社会公平正义。目前该国国会基本上认同了税改理念，将提振国民经济作为首要出发点。主流经济学界预计税改计划将会让该国赤字总规模在未来10年扩大1万—1.5万亿美元。

三、税改的具体措施

（1）企业税变化框架要点

下调企业所得税，取消企业替代性最低税，将企业所得税由35%降至20%。框架文件称，独资经营、合伙经营和股份制的小企业和家族企业，即税赋转由合伙人缴纳的公司，其企业所得的最高税率将从39.6%降至25%。短期资本投资费用优惠对于设备和机器等新增短期资本投资，可冲销至少五年的费用，但没有提供建筑物等长期资本投资的优惠细节。呼吁提高部分应税利息框架，呼吁限制部分C型股份有限公司纳税可扣除的利息，但没有提供企业利息抵扣的细节。

（2）个税变化框架要点

税级由七档简化为三档，即12%、25%和35%。虽然12%的最低个税率高于10%的当前最低水平，但文件认为，如果全面推行税改的举措，目前按10%一档缴稅的家庭会减少整体税负。标准扣除额翻倍，提高免税额。该国目前个税的应纳税所得额是调整后的收入减去个人免税额和个人所得扣除额的结果。有两种方式确定个人所得扣除额，一种是标准扣除额，另一种是列举扣除额。根据税改框架文件，将单身人士的标准扣除额从当前的6350美元上调至1.2万美元；将夫妇二人的标准扣除额从当前的1.27万美元上调至2.4万美元。列举扣除额方面，文件呼吁取消大部分列举扣除额，包括州和地方政府的抵扣额。虽未明确具体是哪些项目，但呼吁保留按揭贷款利息、慈善捐款和养老储蓄、高等教育方面的扣除额；大幅提高子女税收抵扣并取消被抚养人个人的豁免额，大幅提高子女税收补贴，但未透露具体幅度。对于资本利得和分红，文件表明可能保留退休人士的这类税收优惠。该国税务基金会认为，它可能指的是401K退休计划、个人投资性退休账户IRA和特定的福利计划投资所得。另外，取消替代性最低税（AMT），CNN指出，AMT最常被收入在20万到100万美元的纳税人所用，它原本是为了保证富人尽可能少纳税。取消遗产税，共和党人此前将这种税称为“死亡税”，它只影响约0.2%的遗产，应税遗产价值约550万美元。

四、税改的利弊

《纽约时报》批评税改计划将对富人有利，评论认为，税改对该国最富阶层是巨大的暴利，却不会直接惠及占三分之一人口的底层民众。至于中产阶层，获益程度也不痛不痒，更有可能得到增税的结果。对巨富阶层来说，取消房产遗产税和替代性最低税都是利好。房产遗产税每年影响几千个超级富翁家庭，而替代性最低税是为防止逃税设计的安全网。现在两个税种都取消将使富人受益。对那些不用缴纳联邦所得税的低收入家庭来说，该计划也不会带来好处。因为并未提出像削减工资税这样的措施。同时，最新计划也没有增加劳动所得税抵免，对贫困的工人阶层来说，劳动所得税抵免能够提升工资的价值。对中产阶层而言税改计划没有具体规定减税的收入门槛。虽然计划还提议用儿童税收抵免取代现行的税收减免政策，但政府也未明言到底能抵免多少。因此，尽管部分家庭可能会得到减税，但另一些家庭最终可能是缴更多的税。

据该国税务基金会的预计，税改获益最多的还是占家庭总收入20%的富人，即年收入48万美元以上的家庭。随着最高个人所得税率降至35%，占人口1%的富人将因此增加5.3%的税后收入。再加上取消遗产税，会让他们的子女受益更大。

五、该国税改对中国的影响及应对措施

（1）该国税改对中国经济的影响

首先，人民币重回贬值通道。该国的税改使得该国的汇率提高，相应的中国和世界各地的货币就会相对的贬值，该国税改落地后人民币对美元的兑换就出现了七天连续跌了七次，使得人民币重回贬值通道；其次，在美留学生受冲击。据美媒报道，一方面，大学接受的捐助资金要开始收税，取消了学生贷款利息抵税，提高了慈善捐款的抵税门槛。学校资金来源减少，学生上大学的成本上升，学生毕业后还贷款的负担增加，这些对低收入学生群体不利。另一方面，该国大学经常会通过减免学费、发放奖学金等形式给学生提供补助。现在，新税改政策明确提出，减免的学费及奖学金需要收税，研究生、博士生的收入也需要征税。

（2）我国的应对措施

首先应理性面对压力传导。在短期，该国减税会对中国形成资本争夺态势；在长期，该国制造业复苏将使得中美之间在某些制造业领域竞争加剧，这种竞争压力也会给中国企业提供一些新的升级机会。与此同时，该国减税如果效果好，能够使其为世界经济复苏做出更大贡献，亦有助于改善中国经济的外部环境。其次注重增强自身协调性。该国的经济体量和国际地位决定了全世界必须重视该国减税，中国更需要密切关注该国税制改革进程，而不是轻视外界正在发生的重大改变。未来，中国应一方面继续扎实推进自身财税体制改革，全方位优化营商环境；另一方面利用二十国集团（G20）、亚太经合组织（APEC）、“一带一路”国际合作高峰论坛等机制加强税收政策协调，避免恶性税收竞争。

参考文献

[1]刘莹，郑后建，唐后涛.税改新政对我国跨境进口电商发展的影响和对策.中国财政，2016

[2]王杰，赵志鹏，陈晨.税改新政下中国跨境进口电商发展态势及调整路径选择.对外经贸实务，2017

[3]林艳艳.美国税改对中国的影响及中国的对策.时代金融旬刊，2017

[4]高金平.美国税改中国需承压而上.新理财.公司理财，2017

[5]黄志龙.美国税改意味着什么.新理财.政府理财，2017

作者简介：陈莹（1994），女，汉，浙江，硕士，苏州大学，企业经济；会计，215000。