企业内控下全面预算管理工作分析

束蕾

摘  要 从企业角度出发，为了有效减少和避免企业重大违法、违规事件的发生，基于笔者多年的工作经验，结合企业内部控制和全面预算的关系，对于企业内控下如何开展全面预算管理工作进行了探讨

关键词 企业内控;全面预算管理;管理与控制

一、全面預算和企业内控的关系

1.全面预算是企业内部控制的基础和表现形式

全面预算是控制环境最直接的表现形式;全面预算是风险评估的依据;全面预算是控制活动的综合框架;全面预算是信息情报传递的最高平台，;检查和评估都离不开全面预算，离开全面预算，内部控制将无法执行，企业也很难有效界定检查和评估中发现的管理责任

2.企业内部控制措施依靠全面预算来落实

内部控制的内容涉及组织规划控制、授权批准控制、文件记录控制、实物安全控制、职工素质控制、预算控制、业绩报告控制、内部审计控制等八个方面，他们相互配合、相互关联，形成了企业的管理控制网络。如果以职能为主线，则可以概括为预测、决策、计划、预算、控制、评价与激励等流程。无论上述那一项控制，都离不开全面预算作为依托。

全面预算是对企业设计的经济资源进行整体控制的一种现代化科学管理模式，它始终都是以企业战略目标为核心，科学制定预算目标，并通过一系列的控制措施，在战略计划的指导下实现具体目标，因此全面预算是实现内部控制目标的有力手段

全面预算作为企业利益管理的核心工具，通过有效的全面预算管理体系，制约影响企业经营绩效的不利因素，与绩效管理体系一同形成企业完整的约束激励机制，对企业实现战略目标起着举足轻重的作用，通过这一机制吧内部控的具体措施真正的落到了实处，同时起到加强企业内部控制的作用

3.全面预算对内部控制具有协同作用

（1）利益互动性。全面预算可以明确企业股东、经理人、债权人、员工等各个企业利益方应负有的责任和享有的权益，可以保证所有者利益不受损害同时所有者与经营者利益达到统一，为绩效管理体系提供科学合理的评价考核依据。因此全面预算对于内部控制具有利益互动性

（2）目标相关性。内部控制的核心侧重于保证财务会计目标的实现，也就是保证财务管理体系的目标实现，即全面预算的目标。因此全面预算目标与内部控制目标的相关性上看

（3）互动性。内部控制为全面预算提供了保障，并通过全面预算表现出来，同事全面预算也补充了内部控制的实时控制方法和策略，因此，无论是形式上还是二者的实施过程上讲，内部控制与全面预算都存在着互动关系。

二、企业内控下全面预算管理

1.预算编制与调整

（1）预算的编制。是实现企业全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行的结果。财务预算编制要在企业全面预算管理委员会制定的编制方针指引下进行。

企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行;主要以现金预算、预计祖产负债表和预计损益表等形式反映;编制程序按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”;财务预算编制结束后，要将财务预算方案上报公司上层，经过审查、汇总、平衡后批复各企业执行。

（2）预算的调整。为了更好地发挥企业内控作用，已经下达执行的年度财务预算一般不予调整。对于财务预算执行中由于市场经济、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。

但是预算修正的前提是只有在无法弥补的情况下，才能提出财务预算修正申请。在财务预算目标无法实现时，应当西安挖掘与预算目标相关的其他影响因素，及时采取措施来弥补;通过调查确实需要调整财务预算的，应当由预算执行部门逐级的向企业预算委员会提出书面申请，阐明预算执行的具体情况、客观因素变化以及对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度;最后企业财务预算管理部门在接到财务预算调整申请报告时要进行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交预算委员会申报公司总部确认后才可以执行。

2.预算执行与监控

（1）预算的执行。全面预算细分为月份和季度预算，各个预算执行单位以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现，企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据;对于没有预算的，坚决控制其发生，对费用预算实行不可突破法，对于节约预算的实行奖励制度，并且各个预算项目之间遵循不得挪用的原则。

（2）预算的监控。预算监控依据金额进行管理，同时结合运用项目管理、数量管理方法。

在管理过程中，对于纳入预算范围内的项目有预算执行部门负责人进行控制，预算管理职能部门负责监督，并逐步借助计算机系统进行管理，预算外的支出有企业财务预算管理委员会直接控制;另外企业要建立完善的财务预算报告制度，要求各预算部门定期报告财务预算的执行情况，对于财务预算执行中发生的新情况、新问题以及出现的偏差较大的项目，财务预算管理委员会应当责成有关预算执行部门查找原因，提出改进经营管理的措施和建议;最后企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行部门、企业财务预算委员会乃至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其企业财务预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。

3.预算的考评与反馈

（1）预算的考评。预算考评的内容包括：对各责任中心的预算执行情况进行考核评价;对于预算体制的合理性、运行有效性、效率性等进行整体的制度性评价。为保证考评的公正与准确性，考评分为三级，一级考评为预算执行机构自评，二级考评为财务部门考评，三级考评为监察审计部考评，考评的依据为各责任中心的可控预算目标。

（2）预算反馈。为了保证预算目标的顺利实现，在预算执行过程中各级预算单位应该定期招考预算例会，对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因、提出改进措施。预算例会按照召开的频度应当形成不同形式的预算反馈表。

各责任中心定期召开预算例会，针对预算执行情况进行总结并确定下期工作重点;将预算反馈表连同预算工作总结送交财务部门;财务部门根据各部门提交的预算反馈表对比预算目标差异，做出差异分析，作为财务部门检查和考评预算执行情况的依据;总裁办公会按月召开预算检查工作会，听取财务部门关于公司利润预算执行情况的额分析报告、预算考核报告以及制度建议，并根据预算执行情况，及时进行协调、督促各个部门积极完成预算，实现企业的内控。

三、结语

企业的内控离不开全面预算，全面预算工作的开展要依托于企业的内控，实际工作中，企业内控下的全面预算管理工作，要根据企业的实际情况开展，以促进企业整体的可持续发展，取得企业效益的最大化，避免企业经营风险的发生。

参考文献：

[1]孙淑玲.对加强企业全面预算管理的认识[J].经济师.2004（10）

[2]孙素菊.浅议企业推行全面预算管理实现管理创新[J].冶金经济与管理.2003（03）.