浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及解决对策

杜娅泽

关键词：行政事业单位  内部控制

一、行政事业单位内部控制现状

（一）单位负责人意识不够强

内部控制是一项艰巨工程，不仅需要行政事业单位全员参与其中，更需要单位负责人高度重视，配备相关人员，成立内控小组。但从实际执行情况来看，大多数单位负责人并未对内部控制给予应有的重视。

（二）预算控制比较薄弱

凡事预则立，不预则废，行政事业单位的预算管理工作承担着各部门资金的来源、使用、支付等具体工作，可以说是行政事业单位各项工作的起点，但是很多行政事业单位的预算控制比较薄弱。

首先，是预算编制比较随意、质量不高，缺乏科学性和合理性。通常都是预算编制人员拍脑袋完成编制工作，没有将预算层层分解，细化到具体项目;其次，是预算执行不到位，一些行政事业单位在经济活动中不按预算执行、超预算支出，或者为了完成执行率而将款项先行预付等情况，这就使得预算失去了约束力，也加大了资金支付风险。

（三）业务部门与财务部门职责不明，缺乏沟通

由于行政事业单位内部控制的牵头部门一般是财务部门，因此业务部门认为内部控制是财务部门的职责，与自身没有任何关系，也就不重视内部控制的执行。而财务部门在平时的工作中也只顾低头做账，不太注重和其他部门的沟通，并且对业务上的流程缺乏一定的了解。这就导致业财不能有效衔接，职责混乱。

（四）内部监察审计工作作用较弱

内部监察审计部门是每个行政事业单位必设的部门之一，它的主要职能是监督检查单位内部的各项工作，参与经济合同的签订、单位内部重大事项的决策、主要领导干部离任审计等。是确保内部控制顺利展开、取得实效的关键。但是从实际工作中来看，许多行政事业单位存在内部监管混乱，监管措施无法执行到位等问题。

二、行政事业单位内部控制对策

（一）强化内控管理学习，普及内控知识

行政事业单位应该拓宽内控业务培训范围，定期组织全体干职工进行内控知识培训，单位领导必须参与其中，通过培训使单位领导在观念上有所转变，变被动为主动，进一步提高责任意识，树立起风险防范意识。聘请专业人员讲解风险防控措施的设计和实施案例，通过系统学习、培训和研讨，切实提升干部职工的风险防控意识与内控责任意识，形成全员参与，人人有责的良好氛围。

（二）加强预算控制，严格预算执行

行政事业单位应建立健全部门预算制度，预算管理实行“集体决策、分级执行、标准统一、归口管理”的层级管理形式，成立预算决策机构、预算日常管理机构、预算执行机构和预算监督机构;明确预算编制的方法、编制流程和编制执行程序;严格预算执行，明确审批权限和审批程序，强化预算的约束性，使单位牢固树立“有预算才能支出、无预算不能支出”，维护预算的权威性。

行政事业单位应设置预算业务管理岗位，明确岗位职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离，提高会计基础工作水平，对关键岗位人员的选拔上把好人品关、道德关、业务关，实行账实分管、印章分管、款项记账与支出分离，定期盘点货币资金、实物资产，发现问题及时处理，有效防范资产风险。

（三）加强业财融合，明确部门职责

建立业务部门与财务部门的沟通协调机制，明确各个部门岗位职责，定期召集相关业务部门技术人员，进行财务基础知识普及培训。同时定期组织财务人员下基层锻炼，让财务人员真正走出去，学习相关业务知识，通过双向学习，加强业财融合，进一步提高单位内部控制执行机制，注重業务部门参与内部控制，实现对经济活动的全过程参与。

参考文献

[1]张庆龙.行政行政事业单位内部控制建设原理与操作实务.

[2]弓 颖.关于行政行政事业单位内部控制的现状与建议.

[3]王书华.完善行政事业单位内部控制的对策思考.