大数据背景下企业财务集成信息中心的构建

辜明华

(贵州广播电视大学 贵阳 550004)

大数据是由数量庞大、种类繁多的数据构成的集合体，其特点主要体现在以下几个方面：第一是容量大数量多，普通的软件工具难以收集、掌握和分析，包含了从 TB 级向 PB 级跃升的数据量；第二是数据形式多样，数据来自多种数据源，既包括了传统的结构化数据，又包含了半结构化和非结构化数据，有音频、视频、图片等多种信息形式；第三是数据蕴含的价值很大，大数据技术的重点是通过数据挖掘、计算、分析，以及对数据背后问题的进一步关注，获取数据的内在价值，为企业预测、决策提供可靠的依据，从而提升企业价值，预测和验证是大数据应用的核心。因此，大数据对企业而言具有很高的价值，并为企业的利益相关者所使用。2016年国家“十三五”规划纲要提出，实施国家大数据战略，加快推动数据资源进一步开发、共享和应用，促进行业能效升级和社会治理创新。由此看来，推动大数据应用，加速传统行业重塑产业链、供应链，转变经营理念，创新营销模式，促进产业变革升级[1]，能够为我国企业经济转型发展提供新动力，为企业在供给侧结构改革背景下提高竞争力提供有力的支撑与保障。

一、大数据与企业财务会计融合的困难和障碍

(一)会计数据收集和整理的难度较大

大数据既包括传统意义上的结构化数据，又包括以音频、视频、点击数等形式存在的非结构化数据。从对决策的重要性来讲，结构化数据强调准确性，但是不全面；随着信息时代的来临，非结构化数据对决策者来说越来越重要，决策者可以通过对海量数据的挖掘分析来发现数据间的联系，有利于他们了解事物的全貌，并利用定量分析手段为企业提供预测、决策支持。因此，非结构化数据的收集是实现大数据与企业财务会计深度融合的一个必要前提。但是由于数据结构不一样，导致数据无法集中处理也无法共享、部门间沟通不畅、数据流通不畅、存在数据重复搜集和上报的现象，增加了数据整理的难度；再加上传统数据处理方式的限制，大量有价值的数据无法被挖掘出来，无法得到有效的利用。

(二)会计数据分析的侧重点发生变化

在小数据时代，数据收集和处理相对强调精确性，但随着大数据、云技术的推广，大容量的数据在收集过程中更加强调全面和高效。大数据技术的发展可以实现数据收集从“样本时代”进入“全数据时代”，对会计数据分析来说，不再需要会计人员执着于事物的一个点上进行深入分析，而要站在全局的立场上来分析了解经济事项，对数据准确性的要求有所变化。另外，数据的价值在于为决策提供依据，所以数据挖掘和分析的重点不再是找出事物一一对应的因果关系，而是要通过数据分析找出数据之间的关联，并利用定量分析的模型，把握事物发展的趋势，再通过对趋势影响的关键性因素的把握来为决策提供更加有效的指导。

(三)信息披露不适应现代管理需求

首先，传统的会计处理流程中，由法律规定的会计报告要求要逆向有目的的进行信息的收集、计量、归纳和汇总，按照报表编制框架要求有目的有选择地收集经济业务活动的相关信息，必然不能存储记录经济业务的全貌，与报表无关的部分业务信息没有体现，忽视了报表外的财务信息对管理层决策的重要意义。其次，传统会计处理流程的重点在于对外提供财务报表，但由于技术限制，报表格式相对固定，不同层次信息使用者对财务报表的不同需求不能被满足，导致传统会计信息披露不能满足管理个性化的需求。

(四)业务流与财务信息流相互割裂

在传统的企业业务流程中，现金流、信息流、业务流没有实现同步，业务部门和财务部门各司其职，按照部门的职责分别完成数据的搜集、处理、存储工作。财会人员处理的是其他业务部门根据核算需要输送的不完整的数据，并没有将市场需求、产品研发动态、信贷情况、政府财政税收等信息的提供机构或部门涵盖在会计流程的范围之内，数据与市场需求脱节，决策主观性较强。财务部门与其他业务部门不能实现实时、有效、顺畅的沟通，财务部门向业务部门收集的往往是事后发生的事项与数据，业务部门往往也只能得到财务部门标准化的报表数据，完全忽视了业务流与信息流的内在联系，也使得会计信息对决策的有效性大打折扣。

大数据技术与各行各业深度融合的背景下，传统的财务会计应当积极寻求与大数据有效融合的路径与方法，提高会计信息处理的效率，深化财务会计与企业其他业务部门的深度合作，为企业的决策提供更有力的支撑，增强企业的竞争力。构建大数据背景下的企业财务集成信息中心，就是提供一种基于大数据技术的企业财务信息综合处理方案，以满足财务信息系统核算、决策等功能，能够更精准、更开放、更高效地实现数据处理的流程化、企业内外资源的集成化、系统提供信息的效率化等目标。

二、大数据背景下构建企业财务集成信息中心的思路

(一)构建的原则

1.市场需求导向

传统会计获取信息滞后，财务与市场脱节，企业决策滞后于市场需求变化，产销模式不能实时反映市场需求。财务大数据与财务工作的深度融合，为管理方式由粗放走向精细提供了更多可能，将终端客户的需求作为目标，企业可以建立与市场完全同步的存购销动态系统。企业可以通过物联网获取客户在网上的消费轨迹，并从这些有效的信息中进行数据挖掘，以确定消费者偏好与行为习惯，快速地的预测出消费者近期的需求，为他们制定更加个性化的营销策略，引导下一步的消费行为。首先，企业借助客户数据管理系统，利用网页浏览量、浏览偏好等信息对消费群体进行针对性地分析，通过大数据的比对与趋势分析，从消费行为出发，了解客户的消费水平、消费喜好、消费趋势等，有利于营销部门根据不同的消费群体“对症下药”，提供个性化的服务；其次，企业通过实现线上数据与线下数据的一体化，将线上系统的客户需求反馈到生产流程中，以便他们根据市场需求来安排材料采购、生产计划及营销计划，从而帮助企业实现成本最优化，选择最佳的生产流程，同时对线上信息系统的信息进行充分挖掘并反馈到营销部门，从而有效优化客户关系；最后，企业利用线上数据挖掘对资源进行全面统筹规划，重组线下资源，加强客户数据、商品价格、库存等信息的相互融通，进而实现企业资源效用最大化。

2.业财融合

大数据背景下，数据的容量越来越大，数据处理的速度越来越快，对数据的挖掘处理水平已经成为企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势的关键。任正非说：“让听见炮声的人呼唤炮火，让前方组织有权有责……”随着信息化、网络化技术的发展，计算机管理信息系统在企业的广泛应用，健全的规章制度和流程化管理的形成，传统的以多层级、集权为特征的“金字塔”管理因效率低下，逐渐被“扁平化”管理取代。一方面，企业借助现代信息技术可以了解市场需求，更加有效地整合各项资源，提高管理效率，优化组织结构，加速企业扁平化，大数据提供的技术能支持企业更好地收集、存储、整理、处理和传递各个方面的信息，管理者只有自下而上获取充分的信息，才能作出正确的决策，决策“去中心化”将是大数据时代管理决策转变的显著特色[2]；另一方面，大数据背景下，企业能构建业务驱动财务模式，实现业务流与财务信息流融合，提高管理的精细化程度，准确计算出产品和服务成本，同时在运营方面，通过业务流程重建实现业务流与财务信息流以及现金流的融合，减少信息传递的程序，实现部门之间数据共享，数据交换更加通畅，能增强企业管理的灵敏度，进而提高企业决策效率。比如，企业通过对客户往来信息的管理，能够提高应收账款与应付账款管理的精细程度；通过对工程项目进行辅助核算，可以发现项目实施过程中的问题，未雨绸缪，避免不必要的损失。另外，企业运用信息化系统可以实现存货的精细化管理，能对存货进行个别计价，实时掌握存货库存与周转速度，并在此基础上及时安排生产和采购，实现企业零库存管理，提高资金的利用效率。成本的精细化管理，节约了成本支出，提升了运营管理效率。

3.信息共享

在传统会计信息系统中，企业各部门的数据信息都是相对独立的，数据共享程度会受到人为意识的限制，因此各个业务部门间的信息传递效率低下；大数据背景下，会计信息系统与企业营销、生产等部门信息的深度融合，实现了企业的物流、财流、人流、信息流集成一体化，从而为企业决策提供更加全面综合的信息[3]。首先，为了实现会计信息系统与经济业务流程的相互融合，企业可按照自身的需求，在云计算里处理想要的信息，也可以把大量的信息存放到云端，再根据需求构建各项数据指标，按需编制更加个性化的财务报表，使财务管理程序进一步改善；其次，同时将上下游企业的财务大数据上传到服务器，利用服务器的数据共享功能，企业就能够通过云端得到供应链上下游企业的基本状况和信用评级等信息来支持决策，上下游企业通过数据共享也可以准确把握供应链相关企业的产品需求与信贷等级，从而指导生产经营活动。供应链与会计信息系统的有效结合，可以实现经济业务与会计处理流程的高度一致，形成一条纵向的虚拟价值链，既避免了信息孤岛的产生，最大程度地整合了企业间的信息，加强了行业内的联系，又为上下游关联企业提供了决策依据，降低了企业的购销成本。

图1 企业财务集成信息中心资源管理系统

(二)建设步骤

在大数据普遍运用的基础上，财务集成信息中心将成为一个功能完善的信息平台，见图1。企业财务集成信息中心的建设步骤主要包括: 一是企业以大数据和云平台为技术支持，在前期SAP、ERP 或会计信息系统的基础上建设企业财务集成数据控制中心，对数据进行标准化处理，实现数据处理的流程化；二是企业将OA平台、采购平台、销售平台、客户管理平台、管理会计平台、内部审计平台等进行深度融合，为财务集成信息中心提供全面高效的数据，并实现企业财务集成信息中心数据平台中管理、财务、销售等信息的同步，从而避免了企业财务数据与业务数据的割裂，能有效提高决策的及时性与准确性；三是建设顺畅的企业财务信息集成交流服务平台，将财务集成信息中心的数据库与外部数据进行关联，与政府主管部门、税务部门、监管部门、银行和同行业组织实现数据同步与更新，打破内部机构与外部相关机构的界限，尽可能扩充企业数据的来源，同时也可以为政府宏观经济政策的制定提供数据支持；四是对企业财务集成信息中心数据库中的信息进行进一步加工，并上传至企业财务集成数据控制中心的应用平台，通过大数据技术的挖掘与处理，为企业改善管理、控制与预测提供强有力的数据支持。

(三)具体结构

企业应结合战略决策的目标导向和经济活动类型，构建具备预测、决策、控制、评价四大基本功能，能基本满足业务流程控制和财务管理需要的财务集成中心，具体包括以下五个方面的内容。

1. 咨询分析模块

该模块能为企业管理者、债权人、税务部门、银行外部信息相关者查询企业综合信息，是否存在有需要关注的异动事项以及与供应链上下游企业的供应与销售情况是否符合常规等提供数据支持，便于企业掌握内外经营状况的全貌，并根据信息使用者的不同需要提供差异化的信息，满足个性化需求。

2. 异常业务甄别模块

该模块以咨询分析模块的内容为依据，对查询结果的异常状况展开剖析，从生产经营的基本面核实企业在生产、销售和资金流方面存在的重大问题以及与上下游企业往来的异常情况，便于企业及时发现经营管理的盲区。

3.综合分析模块

该模块将传统会计信息与企业业务部门信息进行有机结合，从企业经营数据与财务信息数据出发，结合财务指标体系的表现，挖掘和甄别企业经济业务基本面需要解决的问题和存在的隐患，预测企业未来发展的态势，并为企业下一步的生产经营活动制定计划，从而明确企业战略调整的方向，提高企业决策的有效性。

4. 风险预警模块

该模块在企业全面收集业务活动数据与财务数据的基础上，通过设置财务预警指标阀值，实时或定期对生产经营风险、税务风险、偿债风险或上下游企业潜在风险进行自动判断与识别，以系统预警的方式，防范和化解企业预期面临的风险。

5. 系统管理模块

该模块是企业财务集成信息中心的“司令部”，控制和管理企业各部门系统使用人员和外部访问者的登录访问，规划企业财务集成信息中心的基础设置，履行系统权限统筹、数据传递、报表自动编制以及与外部信息系统的连接等职责。

(四)建设功能

1.预测

传统的财务会计系统是以历史成本核算为基础开展核算工作，信息的获取和处理都是发生在经济业务完成以后，所以要较好地发挥预测功能具有先天的不足。大数据背景下的企业财务信息集成中心，能真正的贯彻“从顾客需求出发”的生产销售流程。企业通过大数据技术可以对消费者的购买行为、个人偏好、损失概率、违约风险等进行预测，再根据预测的数据组织下一步的生产、销售活动，实施管理，逐步探索基于消费者定制的以产品多样化、服务个性化为方向的柔性制造生产模式，进行智能化生产。而消费者行为、消费者反馈、消费者意见又是构成企业价值创造的一部分，进一步影响企业研发设计、生产管理运营、推广营销等诸多环节。比如，淘宝大数据记录个人的消费数据、消费偏好等很多详细信息，可以为商家实施精准营销或者后续的上游企业开发生产延伸产品提供准确的数据支持。

2.决策

企业财务集成信息中心打破了财务部门与其他部门之间的藩篱，强调各部门之间信息的综合应用，业务流程与财务数据的充分融合促进了各部门工作效率的提升。财务集成信息中心的数据既来自财务核算部门，也来自生产部门、销售部门。管理学大师德鲁克认为，无度量不管理，基于大数据的数据挖掘技术、构建数学模型等，企业能够实现理性的决策，并通过数据支持决策提升管理效率与水平，克服传统经验决策的缺陷。

3.控制

基于大数据技术的加强，企业财务集成信息系统获取的信息不仅包括结构化数据，还囊括了非结构化数据，并且非结构化数据在企业决策中越来越重要。相较于传统财务会计系统，利用大数据技术，如结合政府部门层面的行业数据构建的网络搜寻集成信息平台，企业能更全面地掌握行业水平、上下游供应链等各类关键信息，辅助战略决策，并通过各项信息进行细化与精准化地分析，提高控制标准数据的准确性，进而加强企业对生产流程的准确与及时控制。

4.评价

企业财务集成信息中心通过业务流与财务流的统一，实现了生产业务相关部门与财务部门的数据共享，建立的一套反应灵敏的业绩考核体系，克服了传统绩效管理过程中程序存在模糊化评价的缺陷。在大数据技术与云平台基础上构建的企业财务集成信息中心能将传统的财务数据与非结构化数据相结合，从效益与客户价值和效率与效益两个维度，对组织内部的个人、分支机构或业务条线展开动态的评价，从而完善与拓展现有业绩评价工具，全面提升企业管理水平，进一步提升企业价值。

三、结语

大数据是继互联网、物联网、云计算平台之后，又一次新的信息革命。企业要依靠现代信息技术，全员、全方位、全过程地利用数据，实现由经验管理向以数据分析为基础的精细化管理转型，通过数据获取与存储、数据挖掘与分析以及云计算等技术领域的支持，从消费者需求出发，坚持以客户价值最大化为目标，设计营销策略，规划战略发展方向，实施科学的运营与管理，从而形成企业的核心竞争力。构建全面、开放的企业财务集成信息中心是企业提升核心竞争力的必然选择。