关于X集团公司财务分析存在的问题及对策思考

杨亚萍

摘 要 财务分析是企业管理工作的重要内容，为企业管理者提供有力的财务数据支持;通过对企业盈利能力和风险水平等进行分析，查找出企业经营管理中存在的问题并提出相应对策，对提升企业战略决策制定实施等具有重要意义。X集团公司是一家大型制造业集团公司，为B集团公司的下属二级单位。目前，X集团公司进行财务分析基本上是为了满足B集团公司的管理要求。财务分析就数字论数字现象明显，探究原因主要有X集团公司财务人员财务分析水平不高、信息化水平较弱、原始数据获取受限、分析方法简单等。这使得财务分析报告与业务关联性较差，也使得X集团公司管理者重生产，对财务分析要求不高、重视不够，进而影响了财务分析对X集团公司内部价值提升作用的有效发挥。本文从X集团公司管理者重视、B集团公司理清管理职责分工及要求、X集团公司构建多层次的财务队伍梯队建设、财务人员参与具体业务、召开财务分析例会、创新财务分析方法等方面提出改进的建议，目的是提升X集团公司财务分析能力，助力核心竞争力的提升。

关键词 集团公司 财务分析 现状 问题 建议

一、财务分析的意义

（一）财务分析的含义

财务分析是指通过收集、整理企业财务会计报告及其他相关资料中的有关数据，对企业的财务状况、经营成果、现金流量等情况进行综合比较和评价，为财务会计报告的使用者提供管理决策和控制依据。常用的财务分析方法一般包括比率分析、比较分析、因素分析及趋势分析法等。

（二）财务分析的重要性

财务分析是企业管理工作的重要内容，对企业的可持续发展发挥着重要作用。首先，财务分析为企业管理者提供有力的财务数据支持，有助于管理者制定完善的战略经营决策。其次，财务分析围绕企业盈利能力、风险水平等，对各项指标进行分析，能够找出企业的盈利点和风险点在哪些方面，发现企业存在的问题，提出解决问题的对策，进而发掘企业是否具备核心竞争力，并及时调整经营战略，促使企业价值最大化。再次，财务分析报告是吸引社会投资者投资、扩大市场影响力的重要手段。最后，加强财务分析，为业务部门工作的开展提供专业的数据支撑，有助于提升企业的核心竞争力。

二、X集团公司财务分析案例

X集团公司是一家大型制造业集团公司，成立于1997年，目前有10家下属子企业，是B集团公司的下属二级单位。X集团公司主营业务是机械设备制造销售與维修，下属子企业经营电子仪器、仪表等制造销售，建筑安装，住宿，餐饮，科技咨询等业务。

（一）财务分析管理要求

1. B集团公司管控层面。B集团公司为加强集团公司的财务分析工作，制定了多项相关管理制度。其中，《财务分析报告管理办法》明确财务分析的目的，对财务分析报告模板进行规范。同时，B集团公司根据专项业务管理需求，临时要求进行各类专项财务分析。《全面预算管理办法》明确各预算责任主体应建立全面预算分析报告体系，规定了预算分析报告的主要内容和预算责任主体的职责;《关于做好统计和经济运行分析工作的通知》下达了经济运行分析季度报告模板。B集团公司近期还组织召开了财务快报及分析培训会，培训会上对财务快报编制手册进行了讲解，未对财务分析的内容进行讲解和提出更多要求。

2. X集团公司管理层面。X集团公司根据B集团公司管理制度及管理要求，制定了相匹配的《财务指标评价及财务分析管理办法》《全面预算管理制度》，财务分析方面的具体要求与B集团公司制度保持一致。

（二）财务分析开展情况

X集团公司执行B集团公司及X集团公司管理制度及要求，开展的财务分析主要有：

1.月度财务快报分析。X集团公司按月编制财务快报分析报告，口径为涵盖下属子企业在内的集团公司。目前的财务快报分析内容包括主要经济指标完成情况、主要经济指标完成情况分析、经济运行主要特点、经济运行主要问题及面临风险事项、下一步经济运行的措施等内容。X集团公司月度财务分析基本满足了B集团公司形式上的要求，但对业务实质的反映还远远不够。

2.月度财务情况说明书。X集团公司本部在财务快报报出后编制月度财务报表，并据此编写财务情况说明书。财务情况说明书对X集团公司本部资产负债表、利润表、现金流量表三张财务主表按报表项目逐项进行分析，对公司本部的经营财务情况等进行非常翔实、完整的分析说明。因为没有编制X集团公司月度报表，所以月度财务情况说明书对下属子企业没有具体要求，也没有编制X集团公司的月度财务情况说明书。

3.季度预算执行情况分析报告。X集团公司按季度编制X集团公司预算执行情况分析报告，分析报告内容包括考核指标完成情况、各预算指标完成情况分析、公司本部预算指标完成情况、各子公司预算指标完成情况、下一步拟采取的措施。季度预算执行情况分析报告是对X集团公司预算执行情况的总结。

4.专项分析报告。X集团公司根据B集团公司及X集团公司管理要求，编制各类专项分析报告。以上年度为例，X集团公司向B集团公司报送了应收款项占用分析、存货占用分析、六项费用开支情况分析、扭亏减亏分析、资产负债率压降、存量贷款分析等专项分析报告，各类专项分析报告满足了具体某项重点管理工作内容的需要。

三、X集团公司财务分析中存在的问题

（一）X集团公司财务分析报告服务对象基本为B集团公司

第一，目前X集团公司的财务分析工作基本上是基于满足B集团公司制度层面要求而进行的，包括编制财务快报分析、预算执行情况分析、各种专项分析报告等，并按要求报送B集团公司。财务分析作为一项重要的企业管理活动，对不同的使用对象，财务分析的重点、内容会有所侧重和区分，因而，目前X集团公司财务分析的现状对X集团公司内部价值提升作用未得到有效发挥。同时，在制度的执行上还存在差距。例如，全面预算管理制度要求结合经济活动，建立财务分析例会制度，制订改善方案与行动计划。实际上，X集团公司完成季度预算执行情况分析报告后仅提交公司领导审阅，预算分析例会制度未得到贯彻执行。

第二，X集团公司内部部门在财务分析内容上存在重复现象。比如，财务部门月度财务快报分析报告与规划部门经济运行情况报告内容上有重复现象，都要求对指标完成情况、经济运行特点、经济运行中的主要问题和解决措施等进行分析。产生的原因是月度财务快报分析报告报送给B集团公司财务部门，经济运行报告报送给B集团公司规划部门，不同的归口部门都对财务分析提出了各自的要求，包括相关内容的重复。财务快报分析报告表面上看洋洋洒洒几万字，内容涵盖了财务指标、经济运行特点、经济运行中的主要问题和解决措施、风险防范情况等诸多方面。鉴于时间关系及其他客观因素制约影响，实际上财务部门也只是将相关财务指标、经营现象等进行简单罗列汇总，也正是因为这种大而全的要求掩盖了对经济业务深层次原因分析。

（二）财务分析报告与X集团公司业务关联度上还有很大差距

第一，X集团公司财务人员普遍存在对公司业务活动不熟悉，进行财务分析犹如闭门造车，只能用财务数据解释财务数据;或者出现财务分析与业务实际相差较大的问题，未能揭示出公司经济运行质量的深层次原因。

第二，X集团公司财务核算与财务管理职能未进行区分。财务核算人员往往也是财务分析人员编制人员，财务人员重核算、轻管理问题依然存在。同时，在实际工作中，财务人员忙于日常烦琐的财务核算业务，没有足够的时间和精力去做财务分析、财务管理等工作。

第三，财务分析数据来源受到限制。财务数据是公司业务活动的体现，财务分析应透过财务数据探寻业务实质。目前，X集团公司本部的财务情况说明书对公司本部的经营成果、财务状况、现金流量等进行了逐项分析说明，报告使用者可以便捷、清晰地了解公司本部的相关情况。但是由于公司管理层级多，站在管理口径的角度，财务分析需要取得相关原始数据、探寻具体经济业务实质存在很大困难。同时，受公司财务信息化水平制约，公司采购、生产等数据未能与财务数据实现共享，个别公司对自身相关指标存在说不清楚的问题。

（三）财务分析方法还有待优化

首先，目前X集团公司财务分析报告基本是按照B集团公司要求的模板编写的，财务分析报告内容主要包含了主要经营考核指标的完成情况及对比分析，方法上主要采用了对比分析方法、比率分析方法。

其次，目前X集团公司的财务分析报告主要是针对公司过去的经营成果和财务状况进行的分析，与公司战略结合性弱，在对公司未来的指导性上还具有很大的局限性。

四、X集团公司财务分析改进的建议

（一）管理者重视财务分析工作

第一，管理者重视财务分析工作对提升财务分析水平至关重要。在X集团公司产品结构调整、固定成本持续上升、利润空间持续收紧的情况下，X集团公司管理者更应当加强对财务分析工作的重视程度。一是管理者要加大对财务分析工作的支持力度，要求公司各相关单位積极配合，尤其是各子公司，为财务分析工作提供必要的数据和资料支持。二是坚持召开财务分析例会制度，要求相关单位及主管部门一把手参加，在大家交流沟通的过程中挖掘发现公司存在问题的深层次原因，探讨解决的办法。三是将财务分析工作纳入公司绩效考核系统，对不配合财务分析工作、不掌握实际情况数据的相关单位部门进行扣罚，发挥考核的奖惩作用，逐步提升财务分析质量，进而提升企业价值。四是加大对财务分析人员的培训力度，鼓励财务人员学习相关知识，提升财务分析人员的整体素质。

第二，建议B集团公司对财务分析工作做好集团层面计划及具体要求，做好各部门的职责分工，避免要求大而全的财务分析报告，避免部门间职责重叠交叉，工作重复，降低了财务分析质量和效率。同时，针对目前B集团公司现有的管理要求，X集团公司要做好财务分析方面的职责分工，各部门要做好沟通协调和配合，进行相关数据信息的共享，提升财务分析的质量和效率。

（二）财务分析人员参与具体业务工作

第一，X集团公司要打造多层次多样化的梯队财务人员。财务人员可以分为一般员工、骨干员工和专家型人才。一般性工作由一般员工去处理，专业性较强的工作由骨干员工去应对，重难点工作由专家型人才去解决，并合理确定各类型财务人员比例。在此基础上，逐步将财务核算与财务管理职能区分开，建议设置单独的财务分析岗位，从管理职能层面给予财务分析支持，逐步提升公司财务分析水平。

第二，财务人员要从财务专业领域走出去，参与合同签订、招投标管理、成本管控、债权清收等项目管控的环节，成为业务部门的伙伴和帮手，为相关业务部门工作的开展提供专业的业务咨询和支撑。了解并掌握第一手的业务资料，在融入业务的过程中实现真正的业财一体化，逐步解决财务分析报告就数字论数字的问题。

第三，财务人员参与财务分析例会，带着问题去参会，参与相关问题的探讨，找出相关问题的深层次原因，做好会议纪要，跟踪问题的整改，增强财务分析的针对性和实用性。同时利用X集团公司ERP系统实施的契机，增强原始数据的统计和获取，为财务分析工作做好数据的积累。

（三）创新财务分析方法

第一，财务分析工作要紧紧围绕X集团公司特定的财务分析需求，有重点有层次地进行分析;分析要切中要害，防止避重就轻，泛泛而谈。财务分析中除了财务指标外，还应当加入非财务类指标，采用定性和定量方法相结合、比率和比较方法相结合等分析方法。

第二，对于现代企业来讲，企业能否可持续发展，在一定程度上取决于是否具备核心竞争力，是否具备核心竞争力，则需要通过数字背后的逻辑关系的推导才能得到验证，因此，财务分析至关重要。站在财务角度，运用杜邦分析法来验证公司在行业内是否具备核心竞争力不失为有效的方法。杜邦分析法通过对净资产收益率指标进行层层分解，反映公司投入资本的获利能力;同时揭示公司筹资、投资、资产运营活动的效率等，通过因素分析法综合深入地分析公司的业绩。

第三，X集团公司财务分析工作既要对过去情况进行总结，又要关注公司未来的发展，应该将经济因素、社会因素、公司在同行业中的地位等进行综合考虑;紧密围绕X集团公司战略，运用趋势分析法等提升财务分析报告的实用性和适用性，从而在一定程度上实现资源的优化配置，促进公司的可持续发展。

五、结语

X集团公司通过管理者重视、多层次财务人员梯队建设、财务人员参与具体业务、创新财务分析方法等，不断提升财务分析能力，为公司管理者提供更为有用的财务数据支持;揭示公司发展中的短板并提出相应的改进措施，助力公司核心竞争力提升，助推公司的价值创造。

（作者单位为中国航发西安航空发动机有限公司）

参考文献

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