饲料企业全面预算管理的困境与对策

乔敏敏

摘 要 随着国民经济的发展，国家大力推动制造业的发展，这对饲料企业来说机遇与挑战并存。由于人工成本、材料成本的逐年攀升，饲料企业面临较大的市场竞争压力。要想在竞争中脱颖而出，饲料企业必须修炼好内功。而控制成本、费用是修炼内功的關键。全面预算管理通过对生产成本进行合理的制定、分析和控制，有助于合理地配置企业资源。本文分析饲料企业全面预算管理存在的问题，分析导致饲料企业预算管理出现问题的原因，并提出具体的解决对策，旨在进一步促进我国饲料企业的健康快速发展。

关键词 全面预算管理 饲料企业 预算

一、饲料企业全面预算管理的主要内容和现实意义

（一）饲料企业全面预算管理的主要内容

全面预算管理是企业利用预算工具对财务及非财务资源进行分配，以预算为标准进行考核、控制，来指导经营活动，完成企业的经营目标。全面预算反映的是企业未来一年的经营计划，以达成企业的利润目标。根据利润目标制定各项作业指标，以销售预测为起点，进而对生产、成本、应收账款、各项费用及资金收支等进行预测，从而生成最终的预计利润表、预计现金流量表和预计资产负债表，以反映企业在未来一年的财务状况、经营成果和资金流转情况。

（二）饲料企业全面预算管理的现实意义

1.有助于实现企业战略目标。全面预算管理是企业实现战略目标的一种重要管理工具，通过全面预算管理，将总的战略目标进行分解，一步步地去实现企业的战略目标。全面预算管理通过分解、整合公司资源，将公司资源投放在最合适的地方，避免资源使用不合理或者浪费。全面预算管理是以战略目标为指导的一种科学的管理方法，不是以本年数据为基础，上浮或下降一定的比例进行预测，偏离企业战略。

2.有助于提高企业管理水平。首先，在编制全面预算前，企业需要组织参与人员进行相关的培训，加强预算管理、预算流程、预算要求等方面知识的学习，以提高企业员工的管理能力，增加员工的积极性，保证全面预算管理编制的准确性、思想的一致性，能够真正将预算落实到企业的日常工作中，使预算管理的作用得到高效的运用。其次，在预算管理完成后，要对完成的进度进行独立监督核算，每月按预算单元出具实际与预算差异分析报告，以监控预算数与实际数之间的差额。在预算管理执行过程中检查评估，发现偏离目标，可以随时纠偏，保证可以达到预定目标。在分析目标偏离原因时，加强各部门的联系，有助于更加熟悉各部门的职责。通过编制预算，有利于会计核算口径与预算口径的统一，财务数据更能支撑业务，提供反映真实业务的数据。

3.有助于发挥企业绩效考核的作用。绩效考核是公司人力资源管理的重要环节，企业预算目标不能充分达成的重要原因之一是预算与绩效考核脱钩。通过设定适合饲料企业的绩效考核指标，做到重奖轻罚，可以加大发挥全面预算管理的作用，全面反映企业的实际运行情况和职工的工作业绩，维护员工的工作积极性，实现饲料企业发展的腾飞。

二、饲料企业全面预算管理存在的主要问题

（一）对预算认识存在错误理解

很多人有个理解误区，全面预算就是财务预算，认为企业要做预算就是为了砍成本、省费用，编制预算就是财务部门的事，与其他部门没有关系。企业生产、采购、销售等部门不参与编制，从而导致编制的预算无法落地。

（二）预算管理脱离实际

全面预算管理是实现公司战略目标的重要工具。很多企业为编制预算而编制预算，编制预算以本年数据为基础，上浮或下降一定的比例进行编制，并没有考虑预算年度的工作目标以及市场变化情况，导致预算脱离实际，执行起来偏差很大，以至于预算放在一边，更多的是人为控制、管理。

（三）预算编制方法错误

大多数企业预算是从前往后算，基于以往的历史数据做的推断预算。全面预算强调基于战略目标的从后往前算，以终为始，基于目标配置资源。全面预算的编制过程没有制定实施策略和措施，为了编制而编制，为了数字而数字。

（四）信息系统建设不健全

目前企业的会计核算，90%以上使用标准的财务软件，但是预算编制仍然使用手工编制、汇总，很少使用预算管理系统。依靠人工设计电子表格、汇总数据编制预算，往往是层层上报，层层汇总，设计报表格式、公式、汇总的工作量大，且容易出现汇总误差，各部门不能共享预算信息。

（五）预算管理脱离日常业务实践

企业由于缺乏对全面预算管理的正确理解，当实际结果与预算目标出现偏差时，不能及时、客观地分析偏差的原因，更多地解释为什么出现偏差，不能以目标为导向，提出相应的解决措施。预算管理实行过程存在偏差，导致考评结果很随意，绩效考评制度也没办法真正落地，失去了预算管理应有的严肃性、权威性。

三、加强饲料企业全面预算管理的对策建议

（一）引导树立正确的理念

全面预算管理是企业管理的重要手段，引导员工树立正确的理念非常关键。

首先，企业要以清晰的战略规划为指导思想，预算管理委员会明确预算目标，强化预算管理的计划性。其次，企业应加强员工管理方面知识的培训、学习。最后，清除思想误区，抵制预算编制是财务的事、我们只是配合填写数据的思想，强调企业预算管理是企业员工的共同职责，需要全体员工的共同努力才能实现。

（二）建立健全的全面预算管理制度、流程

实施全面预算管理，企业应当建立《财务预算管理制度》，制度内容包括成立预算管理委员会、召开预算动员大会、预算编制方法培训、预算编制流程、预算编制假设、预算分析、监督机制等。

预算管理委员会是企业预算管理的最高机构，由各业务部门的骨干组成，独立于其他部门，全面负责企业预算工作的落实与推进，根据预算的考评体系明确相关的责任，决定相应的奖惩方案。财务部门作为预算组织的牵头部门，负责日常的预算汇总与分析、下发最终预算、控制实际执行与预算目标偏差。采购、生产、市场、人力资源等职能部门作为预算编制和实施机构，负责分析预算执行偏差的原因及改善措施，对预算的执行结果负责。

企业应构建明确的组织架构，避免人为控制预算，避免过多人为因素的影响。同时完善企业内部稽核制度，内部稽核部门要定期、不定期地跟进预算执行情况，督促相关责任人员在规定的时间内完成整改。

（三）强化信息系统建设

编制预算使用适合饲料企业业务的预算系统，提高预算编制的准确性以及效率。预算管理系统有利于提升企业的整体效率，把庞大的预算管理工作轻松化。预算系统还可以让相关业务部门信息共享，有利于各部门互相了解预算工作，资源共享。预算管理系统与目前使用的会计核算系统相关联，定期对预算执行与预算数据进行对比分析，出具差异数据。

（四）制订全面预算管理的绩效考核方案

结合企业全面预算管理的实施，制订一套适合饲料企业自身特点的绩效考核方案，考核方案重点强调预算执行的过程，强调过程中的改善之处以及最终结果与预算的差异。通过绩效考核方案的制订，企业绩效考核公开、公平、公正，在分析绩效指标时，一方面可以发现预算执行过程中存在的问题，及时纠偏;另一方通过考核，可以发现预算编制中存在的问题，为下一次的预算编制提供改善方向。

（五）强化预算管理中的业财融合

全面预算管理由公司決策层提出计划下达目标，根据各部门职能进行分解与协商。为完成任务目标，各部门需要对本部门业务进行深入分析、分解，各业务部门通过本部门工作的分解，将工作落实到部门员工，制订每个员工的年度工作计划。财务部门负责全面预算管理的月度统计与分析工作，必须清楚行业优秀企业各项指标、企业经营模式、各业务流程、环节，才能在分析中发现存在问题。

为降低生产成本，需要采购部门、技术部门和生产部门共同解决，采购部门降低原料采购价格，技术部门涉及合理、合适的配方，生产部门通过提升效率、提高产品合格率和降低损耗。财务人员只有熟悉采购、技术与生产部门职能、流程，各产品所需哪些原料、辅料，生产流程、工艺流程，各种物料编码，配方，资金流、实物流之间怎样流转，哪些环节存在特殊情况如需办理假退库，这些信息又如何及时进入信息系统准确记录等，才能在成本分析中发现相关问题，提出有用的建议。

总之，全面预算管理是企业管理的重要组成部分，是达成战略目标的罗盘，是围绕企业全面预算而展开的一系列管理活动。预算管理包括预算编制、预算执行、预算分析、预算评价、预算考核等多个方面。全面预算管理是通过全面预算将企业的战略目标与日常经营管理活动结合起来，综合考虑企业资源，合理规划，实现企业战略目标的管理机制。

（作者单位为广东联淏集团有限公司）

参考文献

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[2] 赵玉碧.全面预算管理在制造型企业财务内控中的应用[J].中国国际财经（中英文），2017（5）：166-167.

[3] 鞠宏伟.企业全面预算管理工作中存在的问题及对策探讨[J].中国集体经济，2017（3）：60-61.