对企业财务内部控制存在的问题研究

刘娜

摘要：内部控制是为了控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序，是由企业董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程，它可以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。随着市场经济的不断发展，各个行业之间的竞争愈发激烈，企业要想实现可持续发展，就需要做到精细化管理，不断提升企业内部管理的能力。而在内部管理体系当中财务内部控制是非常重要的一個部分，它担负资金统筹和安全的重要职责，是各业务流程的真实数据反映，为公司运营分析和决策支持提供重要依据。根据国家五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》，要求中国境内设立的大中型企业需要建立和实施内部控制。但很多企业在经营管理的过程当中，只追求利益，而不重视内部控制，尤其是不注重财务内部控制相关工作，或缺乏规范的财务内部控制管理。本文就从财务内部控制出发，分析当前企业存在的问题，并提出相应的解决办法，以供企业参考。

关键词：企业;财务;内部控制;问题研究

一、企业财务内部控制存在的问题

（一）内部控制基础薄弱

管理阶层财务管理意识淡薄。随着信息化发展，财务工作的重点也从传统的记账核算功能扩展到分析管理功能。但很多企业管理层的意识还未转变，对会计的认识还停留在以前的模式中，未充分意识并发挥其管理作用。从而导致对财务内控建设的不重视，甚至内控建设空白或漏洞百出。另外财务人员如果对财务风险和内部控制认知不足，不按规范行事，就会被舞弊者恶意利用或者钻空子。

另外还存在组织架构不合理，财务部门受制于业务部门或领导。岗位分工不合理，不相容职务未彻底分离。如会计职务与出纳职务未分离，会计核算职务与相应的稽核检查职务未分离，总分类账和相关明细分类账的登记职务未分离，财务软件的操作、审核记账、电算审查、档案保管等不相容职务未分离。这些都为日常的财务管控埋下隐患，极易出现资金、资产安全风险和虚假财务信息风险。

（二）企业的内部控制制度不健全

有些企业在了解财务内部控制管理理念与模式的时候，并没有深入的、全面的进行相应的研究，只是流于形式，做做样子，或者拿来主义，完全照搬其他公司的制度，这就很难根据企业自身的发展情况、组织架构、发展目标去发挥财务内部控制的作用。有的企业财务内控制度未形成体系，未根据风险分析进行制度设置，不能涵盖财务流程关键控制要点。出现问题不停打补丁，制度修订频繁，朝令夕改。另外制度执行中还存在缺乏监督的普遍现象，这样就很容易出现执行不力，难以发挥制度的管理规范作用，成为摆设。

（三）审批流程不明确、不合理

由于没有一套标准完善的规章制度，企业的管理阶层对内部控制的认识也不到位，这就使得财务内部控制在工作环节上并没有一套严格、清晰的审批流程。管理层常常没有统一的管理口径，信息流转随意，受业务经办人的主观影响和判断，这就势必会造成各个相关部门之间的沟通存在阻碍，难以流畅的进行信息交流，使得许多重要的财务信息在沟通的过程中丢失或屏蔽。有的业务流程设置不合理，使得重大事项未提交到管理层进行决策，而日常性的非重要的琐碎信息又会浪费掉管理层的很多精力，又难以达到财务内部控制应该具备的效果。

（四）内部控制缺乏监督评价

目前尽管大多数企业都制定了相应的规章制度，但往往并没有一套行之有效的监督保障机制，没有独立的部门对财务核算和管理活动的效果和效率进行监督评价。还存在部分企业内部控制制度的监督往往被日常的工作差错的审查所取缔，并没有对内部控制的执行有更加深入的审核。未建立监督考核评价机制，使得内部控制的措施难以真正的得到落实。这就使得内部控制形同虚设，流于形式。造成“有制度不执行、执行不到位有偏差、执行效果无评价”的普遍现象。

二、企业财务内部控制存在问题的解决办法

（一）加强财务内控基础建设

首先，要重视财务管理，加强内控意识。公司管理层应充分认识到财务管理的监督和决策支持作用，自上而下形成规范的财务内控理念。注重对管理层和基层财务人员组织培训学习，做到人人都应了解内控，都应遵守内控规则。

其次，明确财务各岗位职责，确保不相容职务相互分离，相互牵制。如货币资金业务中要做到钱账分管、印章分开保管、出纳和稽核分离、付款经办人和审批人分离、网银操作两级以上复核等。出纳等关键岗位人员在任职前应充分对其了解，选取能够胜任岗位要求的人才。关键岗位还应实行轮岗制度，以降低职务舞弊风险。只有夯实了这些财务内控基础，后续的财务管控才能有序开展。

（二）建立健全财务内部控制体系

财务内部控制最为重要的就是要建立健全完善的制度体系。首先企业要对相关的法律法规进行有效识别。法律法规是企业经营的红线，如果对其认识不足或理解有误，而使得制度违背或触犯了法律法规，那么反而会弄巧成拙，与内控目标背道而驰，使得企业惹上不必要的麻烦。

另外，财务制度建设要充分与公司实际经营和管理需要相结合。制定制度前应充分了解公司现实情况、业务流程，在此基础上进行风险分析和业务流程关键控制点梳理，从而针对性的制定相应制度，这样才能保证制度的可执行性。另外在制定财务管理制度时应有全局性和长远性，形成规范的制度体系，而不是将财务管理与其他业务割裂开来，也不是只为了解决眼前问题。

制度起草后要经相关部门、专业人员和管理人员审核，以提高制度的合理性。制度发布后还应组织人员学习，对制度控制目的和操作规范进行培训。

（三）建立合理的审批流程

审批控制是内部控制的重要手段。企业首先应根据组织架构和管理需要建立权限指引，明确不同管理层级的审批权限范围。其次，要明确重大业务的审批流程，以避免重大事项由个人进行决策和操作。如重大投融资、资产购买和出售、债权债务重组、资产损失处理等，应进行集体决策后方能实施。另外审批流程应设置合理，避免流程过长降低管理效率，同时避免设置过于简化而失去有效控制。

（四）强化内部控制监督评价

为保证财务内部控制有效实施，企业应建立监督检查机制。除了财务内部设置稽核岗位，对财务的日常工作进行检查之外，还应由专门的部门对整个财务内部控制的建立健全和实施效果进行监督评价。将风险较高的资金、资产管理列入评价重点，关注组织架构、职责分工、业务流程、关键岗位员工等是否发生重大调整或变化，如有是否建立了相应的内部控制及实施情况。及时发现财务内部控制可能存在的缺陷和不足，提高企业经营管理水平。

总而言之，企业应加强财务内部控制，根据不断变化的外部环境和内部管理需求，加强财务制度建设，优化管理流程，加强内部审计监督。组织公司从治理层、管理层到员工的相关财务法规制度培训学习，提高内控规范意识和风险防范能力。

参考文献：

[1]管锡现.企业内部控制存在的问题及对策[J].商场现代化，2018 （22）.

[2]陈建华.论民营企业内部控制现状及其改进措施[J].中外企业家，2018 （17）.

[3]杨玲.企业内部控制的问题和对策[J].纳税，2018 （34）.