行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

周春莲

摘要：本文在研究的过程中，首先提出了行政事业单位强化内部控制建设工作的意义，而后，对现阶段我国行政事业单位内部控制建设过程中存在的问题进行罗列，并结合市场经济的实际发展状况，提出了相应的优化措施。

关键词：行政事业单位;内部控制;人才引进;监督管理

一、行政事业单位强化内部控制建设工作的意义

自改革开放以来，我国便引入了市场经济，该种发展模式对我国各个领域的实际发展与完善都具备极为重要的影响。这也对我国各个经济主体的发展提出了更加全面的要求，而行政事业单位作为我国主要的政府职能部门，其在实际发展的过程中，也应该全面顺应市场的发展，强化内部控制建设工作满足人民的需求。在该种形势下，强化行政事业单位内部控制建设对人才素质建设具有重要的作用。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

就现阶段我国行政事业单位实际发展的状况而言，虽然已经具备极为优化的发展形式，但在内部控制建设等工作方面仍然存在较为明显的不足，主要可以表现为以下四方面：

（一）内部控制意识薄弱且环境较差，造成该种不足的主要原因在于，首先，我国存在部分行政单位在实际发展过程中，拥有的内部控制概念尚不清晰，难以领会其所具备的深层次含义与重要作用;其次，由于内部控制工作在实际运行过程中对权利存在较为明显的规范、约束等作用，使得部分工作人员在该项工作实施过程中，存在排斥情绪，难以有效落实;最后，为了落实内部控制工作而导致单位内部各项制度变的更加繁复，引起其后续发展中的成本逐步提升。

（二）行政事业单位的预算控制不足。行政事业单位在实际发展过程中，其重点工作项目是控制预算，但是在现阶段我国各个行政事业单位实际发展的过程中，其内部的各项预算控制工作均无法满足合格标准，造成了较大的预算风险。

（三）内部控制工作的监督性较弱。目前，我国各个事业单位在实际发展的过程中，其内部未拥有较为健全、完善的内部控制与监督的相关部门，而在该方面进行管理与监督工作的工作人员也极为匮乏，所有事宜均交由财务部门工作人员进行管理，且其他部门在实际发展过程中并没有过问财务部门实际发展形式的权利，容易造成管理者的腐败。

（四）行政事业单位中内部控制的人才匮乏。行政事业单位在实际发展过程中的人才引进渠道匮乏，且人才培训管理机制严重不足。

三、行政事业单位加强内部控制建设的对策

（一）提升内部控制意识并优化内部控制环境

为了能够全面改善行政事业单位内部所拥有的控制意识薄弱与控制环境恶劣的问题，相关的工作人员应该在后续发展与工作中，逐步强化组织领导、培训、宣传以及为内部控制创建良好的环境氛围等工作。具体的工作状况主要表现为以下三种形式：（1）组建内部控制小组，该小组在实际工作的过程中，组长为单位负责人，并逐步强化单位内部负责人作为内部管理、控制建设工作进行阶段的第一责任人的想法与意识，使得内部控制体系能够得到更加有效的推进与落实;（2）逐步完善与内部控制工作具备关联的条例、知识等方面的培训与宣传工作，进而，全面提升行政事业单位员工在内部控制工作方面的规范意识，使其能够对其拥有更加系统、全面的了解;（3）在建设、实施内部控制工作的过程中，相关的管理人员应该明确内部工作的具体职责、人员分配等工作，使得每一名员工都拥有明确而具体的责任，并将该项工作的完成情况收录到年终考核的指标体系中，全面强化行政事业单位人员的内部控制工作意识。

（二）构建科学合理的内部预算与评价机制

在行政事业单位中，开展内部控制工作主要的目的在于能够以更加优良的形式开展财务相关的战略性目标。在该工作进行的过程中，最为重要的工作便是预算机制，为了能够全面打破传统化预算模式，相关的工作人员应该有意识的建立与之相对应的预算评价机制，对现阶段已經存在的预算工作模式进行一系列的探讨与分析，而后根据市场的实际发展状况进行修改与调整，使得行政事业单位中的预算机制能够得到不断的完善。

另外，行政事业单位中的工作人员应该对其内部的各项财务进行分类，分化为基本项目支出和非税性收入等形式，并根据该年度发展的实际状况，制定出下一年度发展过程中所需支出的实际预算。所做的预算需要在后续发展的过程中，被各个部门进行统一化审核，最后经由内部控制监管等相关部门系统化核算，才能够由管理者认可并签字确认。行政事业单位在实际发展的过程中，应该将现阶段经济时代中预算模式与经济形式相结合而后进行进一步的分析研究，推算出行政事业单位后续工作过程中，需要的必要与非必要性的支出，不仅需要保障公共环境中的财政能力，还需要不断完善对事业单位中运行成本的精简，使得财务预算的相关工作能够得到系统的落实与实施。不仅如此，为了能够进一步保障行政事业单位财务方面的安全性，相关的工作人员应该创建更加合理有效的预算核算的流程，为其内部发展阶段中各个部门计算出预算的额度，并以此为基准，全面规范各个部门工作者的日常性工作内部，但该项预算工作中，不包含计划之外的支出钱款。若存在突发性事件类支出，则需要召开相应的部门大会，对其具体的支出、预算进行分析汇总，最终确定是否可以进行项目支出。

（三）强化内部机制的监督效力

为了能够全面保障行政事业单位的正常运行，大部分的机构都需要设立与之相对应的内部监督机制，该部门所完成的监督、评价工作，能够进一步加快我国行政事业单位在现今时代发展中的管理方案先进水平的发展速度，也能够以更加科学的方式为内部控制工作的落实、完善确立具体的发展方向。行政事业单位在实际发展的过程中，能够为国家的整体发展呈现更加优质的战略方案，也能够在较大程度上降低行政事业单位在应对市场发展时的风险。因此，在后续发展的过程中，政府的相关机构应该以积极的心态接受行政事业单位等监管部门中监督管理工作，并结合具体的工作流程、内容进行严格而具体的监测，最大限度的降低贪污、腐败等相关问题，在极大程度上全面提升行政事业单位所具备的自我监督、检查能力，使整个单位都能够逐步形成更加公正、公开化的工作风气。

（四）注重行政事业单位的人才引进与培养

对于国家的发展而言，人才是基础也是社会发展与前进的主要动力。故而，行政单位在后续发展的过程中，要更加重视人才的培养与发展。就我国目前行政事业单位运行过程中存在的问题来说，解决人才的培养、来源等问题是现阶段的主要问题之一。

第一，就人才的渠道而言，现阶段我国行政事业单位中，人才来源的渠道较为单一，即国家统一考试的形式。为了能够为该事业单位创建更大的人才体系，相关的管理部门应该扩大人才引进的渠道，使其能够招收更多能够为单位发展创建实际利益的人才;第二，行政事业单位内部的管理者也应该逐步提升对人才培养工作的重视程度，人力资源部门在实际发展的过程中，不仅要逐步强化对人才引进工作的重视程度，还应该强化对人才培养方面工作的重视程度，在实际工作进行的过程中，为单位创建多种不同形式的讲座与会议，使人才能够拥有更加开阔的发展事业与平台空间;第三，利用党建等工作形式开展丰富的内部活动形式，并以该种形式不断的强化人才工作过程中的向心力与凝聚力，通过活动使部门之间的工作人员能够拥有更强的默契度与团队意识，进而全面提升行政事业单位的核心竞争力。

四、结束语

综上所述，行政事业单位中的内部控制的完善与发展对我国整体运行具有重要的推进作用，本文在研究阶段提出了提升内部控制意识并优化内部控制环境、构建科学合理的内部预算与评价机制、强化内部机制的监督效力、注重行政事业单位的人才引进与培养等四种优化措施，对其后续的发展具有重要的推进意义。

参考文献：

[1]王海珊.浅谈行政事业单位内部控制报告的指导意义和不足——基于《2017年度行政事业单位内部控制报告》的解读[J].财会学习，2018，15 （23）：232-233.

[2]傅建英.行政事业单位建设项目内部控制常见问题与对策分析[J].会计师，2018，44 （14）：49-50.