房产税改革及其经济效应分析

刘回春

【摘 要】现代化城市发展进程中，人们越来越重视房产资源的有效利用，房产税改革以来，学者对改革的经济效应进行了许多有益分析。基于此，本文以房产税作为研究对象，分析房产税改革措施，从价格效应、财政收入效益以及购房者影响效应几方面阐述房产税改革产生的经济效应，明确房产税改革给社会带来的影响。

【关键词】房产税；税务改革；经济效应

房产税以房屋建筑作为征税的对象，按照房屋计税余值或者租金收入情况作为计税依据，向该房屋的产权所有人征收税务。作为财产税的一种，1949年我国政务院通过发布《全国税政实施要则》将房产税作为征收的税种之一，随着房产税的不断改革与更新，其对社会产生的影响不断深入，通过对房产税的影响效应分析，了解其经济性特点。

一、房产税改革措施分析

1.1企业房产税改革措施

针对企业的房产税改革措施，可以从以下几方面考虑：（1）将内外资企业房产税整合。建议取消外资企业在我国的超国民待遇，降低房产税税收给资源配置带来的不良影响，使内外资企业在房产资源方面公平竞争。（2）建议统一企业与个人的房产，针对企业经营性房产与个人出租性房产，整合房产税的计税依据，按照统一化税率和房屋市场价值征税。（3）建议降低房产税的相关优惠，加强税收征管。将房屋市场价格作为房产税的计税依据，让各个企业在房产资源方面公平竞争。为了避免个别企业或个人购置过多房产，为了实现房产税的征收效果，以上改革措施还在推进，尚未在全国范围内正式实施[1]。

1.2个人房产税改革措施

针对个人房产税的改革措施，具体如下：（1）建议扩大个人房产税的征税范围。随着城市化建设的进程加快，城市与农村之间的贫富差距虽然有所缩小，但整体差距依然较大。建议将城镇居民住房征税纳入房产税征收范围内，以此实现城镇居民房产资源的公平配置，增加地方政府财政收入，这样做将对住房投机行为起到一定的抑制效果。（2）建议将房产市场的实际价值作为房产税的计税依据，根据实际情况量能纳税。由于居民住房支出和个人收入之间存在正比例关系，将房产税以市场价值作为纳税依据，有利于完成社会财富分配调节。（3）建议降低普通住房的税收，并实施低税率措施。对于低收入群体可以免征房产税，对高收入群体实施累进制税率，实现房产税在低收入与高收入群体之间的公平。（4）建议利用房产的估价比率，减少房产税的征收压力。对房屋进行价值评估，根据一定比例进行折价抵扣，按照抵扣之后的价值进行房屋征税，减少房产税的征收阻力[1]。

二、房产税经济效应分析

2.1房产税价格效应

从分析当前房地产市场的供求关系情况入手，了解其对房产价格产生的波动性影响。房产税的价格效应主要依靠房产税收入、替代效应，以此研究价格效应对供求关系的影响。从卖方角度看待房产税的价格效应：房地产属于商品，与其他行业商品相比开发周期比较长、不能转移。房产税以买方作为征收对象，因此房产税的实际征收不会因为房屋供给行为的变化对价格产生效应影响。由此可见，关于房产税的价格效应，需要抑制买方购房需求，降低买方对市场的预期，通过实施具有针对性的房产销售策略降低商品供给量。

房地产市场中很难在短时间内对相关政策进行大规模调整，因此，房产税的征收会对房产供给量产生一定影响。进行房产税的征收，会对房产价格产生影响，不同情况的社会需求会有不同的效果，房产税给房屋价格带来的影响有着差异性特点。随着我国社会经济的发展，城镇内人口特别是一线城市、核心城市的人口数量激增，这些因素决定了房地产市场内会出现供不应求的情况，房产资源的不平衡将会长期存在。只依靠房产税进行房价调控无法实现预期经济效应，因此我们应该正确看待房产税的经济效益，通过合理的房价调控保护市场稳定[2]。

2.2房产税财政收入效应

关于房产税的财政收入效应，指征收的房产税能否为政府提供稳定的财政收入，帮助政府形成财政活动。对各地方主体税种加以评判，需要满足一下几个条件：（1）税种在地方所有税种内，是否所占比最高。（2）税种是否拥有稳定的收入流，不会受到时间或者市场的波动而产生影响。（3）税种归属的当地政府对税制进行决定。关于房产税的征收收入，其增长的过程十分缓慢，政府无法短期时间内通过征收房产税收获稳定且大额的财政收入。如果从房产税的发展角度来看，随着存量房的房产税征收，市场内商品房产数量在增加，政府房产税的征收规模也将不断扩大，因此，未来房产税将成为政府财政收入的重要来源。

2.3房产税改革对购房者的影响效应分析

房产税改革给购房者带来的经济效应与影响，具体如下：首先，征收房产税时，税收调节主体受到影响。如果按照房地产需求，对市场进行划分，可以将购房者分为投资型购房者和自住型购房者。自住型购房者是为了满足生活需求和日常起居需要而购买房屋，投资型购房者购买后，则以房产出租或出售为主要目的，进而从中获取利润。

其次，房产税改革对自住型购房者的影响效应。对于自住型购房者来说，其购房需求是房产市場的最大需求，也是市场主力需求。如果房价过高，购房者的购买能力就会下降，进而抑制其购房需求，不利于国民经济的长远有效发展。房产税改革后，对个人住房进行房产税征收，大多数自住型购房人员不急于一时间的房屋购置，而是采取观望的态度，降低购买欲望。因此，购房市场需求将会在一定时间内稳定中伴随下降，但是基于整体考虑，房屋的价格下降幅度不会太大。

最后，房产税改革对投资型购房者的影响效应分析。对于投资型购房者来说，其购买目的与购买股票和债券相似，人们将房产投资作为资产投资的一种。投资型购房者注重该房屋在房地产市场中的收益水平，由于自身资金雄厚，投资型购房者的投资行为在一定程度上对房价上涨可以起到推动作用。房产税改革后，房产税调控对象为投资型购房者，特别是中短期购房投资者。改革后其购房需求面临交易环节的房产税税收调控，这些需求不会涉及到房产税减免问题，任何投资型购房者都与自住型购房者一样，需要承担房产税税务。

2019年很有可能就是房产税全面实施的一年，对于征收的城市范围，相关人士分析，一二线城市有可能会成为首批实施的城市，主要原因是房价一直居高不下，这些城市自然少不了大量的炒房客。这些投资型购房者带动了房价高速增长。一旦房产税开征，三四线城市与一二线城市相比，其经济发展水平差距较大，投资型购房者将转而开始操作三四线城市的房产，将导致房价水平暴涨，而三四线城市的人口支撑不足，三四线城市炒房人员带动下房地产市场恐将出现有价无市状态，进而促使政府部门加强房产税的推进，实现对市场的有效调控。

三、总结

总而言之，房产税在我国尚属于摸索起步阶段，在实时过程中依然会遇到许许多多无法避免的问题。建议政府及有关部门加强对房产税的经济效益分析，结合实际情况推进实施房产税改革，扩大政府财政收入渠道。

【参考文献】

[1]沈灵燕.房产税的经济效应分析及其改革优化建议[D].华东师范大学，2014.

[2]贾学智.房产税改革的经济效应分析[J].北方经济，2015（07）：47-48.