《红楼梦》的审计艺术及其现代启示探讨

李丹

摘 要： 《红楼梦》是清代作家曹雪芹创作的一部举世闻名的文学作品，号称中国四大名著之一。在这部伟大著作中，曹雪芹以隐约记录自己家族的兴衰为背景，对中国封建社会的黑暗进行了揭露和批判。随着研究的深入，国内不少学者从不同的角度和不同专业的视域对《红楼梦》进行研究，将《红楼梦》作为明清时期社会、经济、文化的史实来读，从中获得文学作品以外诸如管理学、审计学等层面的感悟。据此，主要从审计视角出发，尝试对《红楼梦》中蕴含的审计及其审计艺术进行探索，以揭示其对当下审计工作的重要启示。

关键词： 《红楼梦》;审计;启示

中图分类号： G4      文献标识码： A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.13.084

1 引言

《红楼梦》是一部具有写实意义的清代世俗小说。《红楼梦》中以贾府和荣府为背景，通过对生活在其中众多具有鲜明个性人物和繁杂事件的描写，深刻揭示了清代乾嘉年间中国社会的政治、经济、文化的发展变化以及人文习惯、风俗礼仪等各个方面的家族生活和社会生活场景。尤其是曹雪芹以细腻精准的笔融，描写了以《大观园》为中心贾氏家族的各种生活状态，作品布局宏大，对故事细节的陈铺、人物性格的刻画都十分细腻，展开了一幅清代社会生活的恢弘画卷。这便使得不同的人在品读《红楼梦》时，由于不同的文化背景和知识储备，可以从中获得各种不同的感悟。正像鲁迅所说的：“对于红楼，才子看见缠绵，革命家看见排满，流言家看见宫闱秘事。”本文则尝试从审计的层面，特别是以探春在管理大观园过程中摸清贾家家底时中运用的一些审计技巧为案例，阐述《红楼梦》中的审计及其审计艺术，最后从内部控制和企业管理两个层面揭示《红楼梦》的审计艺术对当代的启示。

2 《红楼梦》中的审计艺术

《红楼梦》中的贾府，是一个以贾府为首的包括贾、史、王、薛四大家族在内的庞大家族。这四家姻亲相连，一损皆损，一荣皆荣，扶持遮饰，俱有照应。要确保近千人大家族的生活秩序和繁荣稳定，就需要有相应的管理制度和内部控制机制。尤其是《红楼梦》第五十六回《敏探春兴利除宿弊 贤宝钗小惠全大体》中，贾探春对大观园管理上进行的改革过程，体现了丰富的审计艺术。《红楼梦》第五十六回主要描写有一年在贾府管理执行层王熙凤生病期间，贾探春受王夫人委托，暂行管家之责。她在执行职责中，采用了许多审计方法，对大观园的管理进行革故创新。其中，在摸清贾府家底情况时采取的一系列审计方法，可以窥探《红楼梦》中的审计艺术，具体表现如以下几点。

2.1 深入实地进行观察，把握审计客体真实情况

审计来自于对审计对象实际情况的观察。探春要了解贾府的实际经济状况，首先得对现有人员职责践行状况进行调查，才能把握贾府在经济上的真实效益。通过观察探春得知，王熙凤管理期间，管理混乱，一些人员敷衍塞责，人浮于事;特别是王熙凤的亲信飞扬跋扈，有恃无恐，很难对其进行制约。通过对这一管理混乱、人员踏杂局面的观察，使探春对贾府的经济运行状况有了比较实际的了解。审计，从实质上讲就是对审计客体的观察。在这一过程中，对于审计客体，探春采用实际调研的方式。比如，她亲自到赖大家的园子进行考察，看到园子中很多东西均能够创造收益，这一实地观察，使她头脑中逐步形成了“开源”的基本改革思路。这种情形说明，对于审计，现场观察是必不可缺少的重要环节;不采用实际观察的方法，就会由于缺乏对审计对象直观的佐证，而无法出具审计结果。现场观察能够协助审计人员掌握审计对象账目以外的关键信息点，和其他审计方式一同使用，就能够取得良好的审计效果，这是审计的一项重要原则。

2.2 全面有效的进行询问

在对“大观园”的管理整改中，探春对于自己在整个家庭中的地位很明白，对于自身所掌握的权利边界和所肩负的职责十分清楚。从权衡利弊出发，她充分利用手中掌握的权利资源，有效地使用权力，深化对各类人员德行的认知，并从各个维度去考察了各类人员的工作效率，从而才能够为科学估测荣宁二府的财力奠定了基础。探春深知，府中每一个人均有相应的权限，均有自身优势同时也存在不可避免地缺陷。基于此，探春“便和李纨命人将园中所有婆子的名单要来，大家参度，大概定了几个.又将他们一齐传来”，进行问询，她在问询时，先提醒被问询人员假如不“实话实说”便会丧失某种利益，使其明白利害关系;再依据办事人员的回答评判经营活动的实际状况。经过问询，探春很快的了解到了贾府的基本经济情况，为后续制定兴利除弊的举措创造了良好的环境。

探春的这一问询过程，就审计而言有重要的意义。在一般审计工作中，审计客体比较简单，出具审计结果所需要的证据材料也容易获取，为此很少使用问询的方式。然而对于严重违纪问题乃至是涉嫌违法问题的审查，问询方式就显得比較重要了，这是由于审计客体比较繁杂，对审计客体进行有效问询才可以了解事情的来龙去脉，找出其中存在的问题，防止产生推脱、推卸责任等状况。这是审计的又一重要原则。

2.3 及时深入的进行核查

遵照相关规章制度，对审计对象的经营活动进行详细记录，形成完整的数据资料，才可以为审计提供必要的资料依据。不然，审计工作就无法进行。贾探春在对大观园进行整改时，无论是账目或是规章均看作是财务管理改革的需要依据。通过对账簿的查对，探春了解到了贾府丧葬费规定与实际发放金额出入很大，存在严重的浪费现象。诸如此类情况大观园中还有许多，面对这些大观园管理上的混乱，探春逐一进行改革。

在这个过程中，探春进行核查时采用的手段与王熙凤不同，她主要是通过不露声色地进行核实调查，摸清了大观园在经济活动管控上存在的种种漏洞，使她的改革活动能够有的放矢的进行。这种深入进行核查的工作方法，避免了审查客体为了应付审查，做出粉饰账目的行为，取得了良好调查成效，同时也提升了审计工作的速度，使审计最终取得了良好的效果。

2.4 结合审计对象的特点，合理选择审计方法

探春此次摸清贾府家底的行动中，针对不同的审计对象采用了不同的审计方法，结合实际的开展审计工作。审计本身是以审计对象的实践为前提的。《红楼梦》的大观园管理改革中，探春通过摸底，在了解各类人员具体情况基础上，依据审计对象的特点，采用科学有效的审计举措与手段，既有效的掌控了被审计对象的财务情况，又有效的提升了审计工作的速度。这是在对审计客体的情况进行有效摸底前提下契合实际做出评判的成功案例。

3 《红楼梦》的审计艺术对当下的启示

3.1 构建完善的内部控制机制

贾府家大业大，其家族庞大，要确保家族生活的正常秩序和贾府的繁荣稳定，必须依赖于一定的管理制度和内部的控制方法。譬如，在家政管理上，明确了由执行层管理者王熙凤负责的管理责任制，王熙凤采用了比较严密、科学的内控举措。按照现代管理的要求，内控需要权力与责任具体到某个职能组织或者个人身上，以利于企业内部所有经济活动具体责任的落实。荣府在秦可卿离世后，为了主持好葬礼，贾珍邀请王熙凤前来协助管理。王熙凤不负众望，她将宁府办事人员分成几个小组，每个小组都指明具体要负责的事务，有的负责倒茶，有的负责挂幔帐，有的负责守灵，还有的负责上香添油。每个组都各司其职。经过科学的安排后，办事人员不能避重就轻，不能挑挑拣拣，从而保证所有事务有序进行，很快将荣府各项事务打理得井井有条。这从现代管理的维度讲，就是有一套健全而科学的内部控制机制。在该制度的制约下，之前杂乱无章的事务开始变得井然有序，每个办事人员均明确了自身的权力与职责，并且各事务间均能够有效连接。

3.2 契合实际情况采取不同的审计治理方案

在现代企业管理中，各个企业面临的实际情况有所不同，且同一企业在其不同的成长阶段所面临的情况也是存在着差异。为此，在运用审计进行企业治理时，应当契合企业的实际情况来合理选择不同的审计方案，以发挥审计的监督作用，促进企业治理的实现。结合《红楼梦》中展现的审计艺术思想，可以尝试将综合王熙凤，贾探春和薛宝钗三大《红楼梦》中的重要治理者的审计治理艺术特点总结如下：

一是王熙凤式的严刑峻法。王熙凤主要是通过制定严格的规章制度，强调服从，侧重运用严厉的规章制度来规范和约束贾宁两府所有人的行为。这种刚性的治理模式，按岗定编，强化监督，并且对于触犯者的惩罚绝不留情，最终达到了立竿见影的管理效果，使宁国府的局面大为改观。但是，这种治理方法的弊端在于单纯依靠制度刚性，容易造成员工的抵触情绪，并对自身的安全性存在一定的威胁，不利于从主观上调动人的工作积极性。

二是探春式的利益驱动改革。在探春代理管家的职责时，在对大观园的治理中，合理运用管理者的经济敏感度，提出了一列以利益驱动为主导的改革措施。例如，采用竞标的方式对大观园的经济活动实行“承包制”，由于成功利用了利益机制，调动了人的积极性，实现了大观园开始由消费性向生产性的转变，在短期内扭转了贾府面临的经济方面的危机。在当代的企业治理中，这种善于发现问题，分析问题，创造性的解决问题的手法有重要的启示作用。它说明，在现代企业管理中，在通过有效的审计手段对企业面临的问题进行深入分析的基础上，创造性的提出解决问题的路径设计，是推动企业发展的重要保证。

三是薛宝钗式的人性化管理。薛宝钗认识到变革的重要性，且立足整体利益，提出一些具有人性化意味的软约束建议。这些建议，既保证了管理者的利益，又兼顾大多数经营者利益诉求，实现双赢。例如，针对大观园承包一事，她提出可以让承包者年终时拿出若干吊钱来分给也在园中辛劳的老妈妈们，让她们分享改革的成果。这一建议表现了人性化的管理理念。在现代企业管理中，人性化的管理理念也是不可或缺的。唯有实现个体与整体的共同发展，共同进步，才能实现和谐创业，促进企业的长远稳定发展。

4 结语

如果我們将《红楼梦》中的贾府视为一家依靠一定的管理制度进行运作的企业。那么，在品读红楼梦时，我们可以从中领悟出许多管理学和审计学的思想精髓。特别是探春的角色设置，其在大观园整理活动中所表现出的理财、审计方面的才能，使其成为大观园中出色的管理、理财能手。尤其是她在摸清贾府家底情况时，采取的各种审计方法，符合审计学的发展规律，这些都为当代审计工作的开展提供重要的启示。

参考文献

[1] 杜海林.趣谈《红楼梦》中的审计思想[J].中国注册会计师，2018，（11）：125.

[2]陈鹰.浅析《红楼梦》中的内部控制现象[J].商业时代，2004，（21）：17-22.

[3]任德启.《红楼梦》与审计[J].审计理论与实践，2002，（12）：52-53.