财务指标在税收管理分析中的应用

郭瑶 马利园

税收管理分析是税收管理中的重要分析手段，通过大量的经济数据以及税收资料对数据进行更加深入的挖掘，对税收工作和经济的运行状况进行客观的分析和评价，并掌握一定的税收经济关系。在加强税收管理工作的同时及时的发现税收管理中存在的问题，并根据具体的问题进行具体分析有针对性的对问题加以解决。

目前我国的经济形势十分复杂，传统的税收管理分析能力已不能满足现今的税收管理的需要，对此需要进一步加强税收管理分析以满足经济发展的社会需要。在税收管理的分析过程中由专门的财务人员对财务进行管理，数据是最直接的表达方式，对于财务指标在税收管理过程中有哪些值得分析的要点，将进行有针对性的分析，并提出实质性的意见，以便于实现更好的税收管理模式。

一、我国税收管理分析的现状

（一）对于工作定位不准确

目前的税收部门对于税收管理分析上缺乏一定认识，主要表现在将税收管理分析作为收入任务的完成情况上的分析工具，这在一定程度上忽视了税收管理分析与税源之间存在的关系以及对于税收管理方面的指导等作用，其次是对税收任务的完成程度上过于关注了，从而忽视了收入完成的质量情况。种种现象的出现都从根本上反应出了税收部门对于自身的工作定位不是十分明确，偏离的重点注意事项，导致工作效率较低工作情绪较为低落，严重的影响了工作状态，相关工作人员对于工作重点和工作状态上需要做一定的调整。

（二）分析数据应用水平過于单一

在数据的管理和分析过程中对于资料的来源形式过于单一和固定了，使税务人员在数据分析过程中大都是直接采用税务系统中的财务征收数据和财务报表的数据，没有亲自去进行数据的采集工作。在税收管理过程中主要就是对于数据进行采集后分析统计的过程，但是现有的数据分析水平落后，分析角度过于单一化，导致最终得到结果与真实数据存在一定的偏差。

（三）税收部门对于税收管理分析工作前瞻性不够

税收管理分析工作前瞻性是指税收管理分析的预测能力，即是对税源情况在一定时期内可能出现旳问题有预见性的提前发现。有效的税收管理分析不仅能深层分析增、减的原因，还能对未来税收情况做出预测，提出针对性建议。税收部门对税收管理分析工作前瞻性不够表现为：在工作实践中，对税收管理分析工作重视不够;现有分析手段落后;部门间协调配合不紧密等因素，造成税收管理分析停留在就数据分析数据的层面上，对数据背后的经济动因、经济走势缺少关联分析，造成税收管理分析结论前瞻性不够，对工作的指导性不强。

二、基于财务指标下的税收管理分析中存在哪些不足之处

（一）税收管理员对于专业技能的提升

税收的管理分析方法十分复杂，对于税收管理人员的专业性要求较高不但要拥有会计知识还要具备一定的财务分析能力，这对于财务管理工作者来说也加大了工作难度，也需要财务管理工作者不断的进行学习。财务管理分析的结果不单单是一个人的分析结果，是一个团队共同的辛苦成果，团队的分析结果更加全面具体，分析结果也不会过于单一。税收管理工作者需要不断的进行学习和深造，让自己在专业技能和数据分析能力上得到更好的提升。

（二）分析数据缺乏代表性

在税收管理分析的过程中对于数据的采集不够全面使掌握的数据缺乏一定的代表性，数据的采集过程在税收管理分析的过程中起到了决定作用，数据可以表现出最根本的财务状况。因此对于数据的把握是十分重要的，对于数据的采集要尽可能的全面化让数据资料充实起来，为后面的财务管理分析工作打下坚实的基础。让财务管理分析结果更加专业更加真实。

（三）单一的指标分析法具有局限性

在实际的工作过程中单一的使用指标分析的话会导致税收管理部门分析结果出现局限性。首先税收管理分析工作者无法准确的定位到纳税人的财务指标是否正常，以及不正常状态下是什么原因造成的结果，其次是无法真实有效的测量纳税人存在的问题以及问题的轻重程度。对于问题情况的把握程度不足，会影响到税收管理分析工作者的判断。

三、财务指标在税收管理分析应用过程中需要注意的问题

（一）充分考虑财务数据在税收管理上的适用性

出于纳税人经营的规模不同，无法确定提供的数据的准确性，有的纳税人经营的规模很小数据信息不到位或者是刻意隐瞒公司的经营状态，这些还需要具体的考证。仅仅停留在数据报表信息层面上对于分析数据是十分不利的，因此在分析过程中要多角度考虑问题。

（二）充分考虑财务指标的局限性

财务指标在一定程度上反应了企业的经营状况，但是有些小公司存在着一定的侥幸心理，在财务指标上大做文章，因此不能片面的认为财务指标就是企业经营的全部状态。

（三）充分考虑财务指标数据的真实性

在财务指标上的税收管理分析是建立在企业经营指标的准确上的，对于财务指标的是否准确也无从考察，因此要充分考虑到财务指标数据的真实性，不要被表面的数据影响了自己的专业判断。

四、如何判断财务指标的信息含量

（一）隐藏收入

纳税人用来隐藏收入的方法大多分为几种固定模式，第一取得的收入没有全部记录在册，而是记在了隐藏的其它项目中，但是对于成本的费用不会进行隐藏，会产生收入量与成本费用有所出入的情况出现。

（二）虚假成本

企业的成本费用主要可以分为材料成本和人员工资成本以及组织管理成本等，众多的成本中每个成本都可能存在虚假数据的可能。虚假成本费用主要从最原始的凭证上进行虚构，将成本增多例如采购活动中以及人员的工资情况上。其次是在成本费用的分配方面上减少税源或者是延缓税源的实现，例如在成本费用的分配过程中可能存在着分配不均等现象的出现，从而影响了税源的减少或者是推迟现象的出现。

企业在虚构每一笔成本费用的同时都可能在财务上留下相应的痕迹，从一些实际数据上可以供我们进行考究，其中包括了成本结构指标，成本结构异常可能存在着税源流失的情况。可以根据成本的结构划分进行初步的预算，并分析项目构成，进而分析出是否存在虚假的可能性。在企业增值税上也可能出现虚假的情况，指标存在异常很可能造成税源的流失。

（三）应纳税额

企业应该缴纳的相应数额与企业的规模息息相关，因此可以从企业的规模入手计算出可以反映税源的具体财务指标，这是税收管理分析人员应该掌握的重要手段，税款规模的异常可以明确反应出企业税源的异常现象。

五、针对虚假的财务指标信息的解决办法

（一）上报财务指标的同时说明异常原因

财务管理分析过程中、财务指标是一个衡量税源的数据，防止纳税人进行虚假数据的上报，要求纳税人在上报财务指标的同时，针对异常的数据进行合理说明，并判断纳税人解释说明的可信度。并对近几年的行业发展趋势进行分析和总结，并说明异常情况，全方位的把握企业具体经营情况。

（二）对同类企业进行分析和比较

在收到纳税人上报的财务指标的同时对各地区的相同行业进行初步的数据比较，了解一个平均数值，为数据异常情况的出现打下了坚实的数据基础。

（三）建立良好的指标体系

在具体工作的过程中对于数据的把握是十分必要的，需要建立良好的指标体系。早税务检查过程中不断的总结经验吸取教训，在每次的实践活动中完善自己。

六、结语

我国的经济形势十分复杂，传统的税收管理分析能力已不能满足现今的税收管理的需要，对此需要进一步加强税收管理分析以满足经济发展的社会需要。在财务管理分析过程中、财务指标是一个衡量税源是否虚假的数据，以防偷税漏税现象的发生，企业的成本费用主要可以分为材料成本和人员工资成本以及组织管理成本等，众多的成本中每个成本都可能存在虚假数据的可能。企业经营者从方方面面来虚构数据，对此分析出企业经营者可以进行数据虚假处理的地方，并根据各地的平均数值来评判数据是否虚假，从对角度对数据进行二次评判，尽可能的减少数据的虚假上报。避免在税收管理分析过程中影响了工作者的专业判断。（作者单位：郑州财税金融职业学院）