钢铁企业增值税纳税筹划分析

郭玮

随着全球经济的不断发展，我国一部分企业的发展也受到相应的影响。例如我国钢铁行业在发展过程中，受到国际经济危机的相关影响，一直处于低迷的发展状态，甚至还有一部分国内的小型钢铁企业面临着停产关闭的发展结果。想要促进钢铁企业的可持续发展，就需要积极面对社会发展现状，提升增值税纳税筹划工作质量。本文主要分析了目前在钢铁企业发展过程中，开展的增值税纳税筹划工作现状，以及面对当前我国的社会发展形势，钢铁企业应该采取的增值税纳税筹划工作。

跟其他行业相比较来说，钢铁行业发展过程中使用的原材料比重非常大，并且生产中产生的能源消耗非常高，因此在钢铁企业的发展过程中，增值税属于企业面对的主要税种。目前我国已经出台了营改增的相关政策，因此钢铁企业也需要积极顺应社会发展需求，在企业的创新发展过程中开展增值税的纳税筹划工作，通过开展科学有效的税收筹划来帮助减少企业的税负压力，提升企业的经济效益和社会效益。

一、钢铁企业在增值税纳税管理工作中的现存问题

在钢铁企业实际运行过程中，增值税纳税管理工作开展还存在很多问题。钢铁企业中的原材料比率超过了70%，如果在企业原材料采购过程中结算不够及时准确，甚至发生发票丢失问题，会导致纳税过程中产生滞留票，无法减少进项税额抵扣，增加了企业的经营成本。在钢铁企业的发展过程中如果受到了不规范的增值税发票，或者是在业务活动中虚开增值税发票，不仅无法有效的抵扣进项税额，还会以偷税漏税行为进行处罚，对钢铁企业造成了较大的经济损失，还需要承担很严重的税务风险。一部分负责进出口的钢铁企业海关税证明取得的时间比较晚，影响了企业进项税额的抵扣时间，导致企业在发展过程中出现了税负不均衡的问题。以上这些问题的出现都会对钢铁企业增值税纳税和管理工作造成影响，因此需要在钢铁企业的发展过程中，做好增值税纳税筹划工作，通过纳税筹划工作的开展提升钢铁企业的发展质量。

二、钢铁企业增值税纳税筹划工作开展措施

（一）充分利用国家的税收优惠政策

钢铁企业在发展过程中需要加强对于国家新政策的学习和把握，把国家税收优惠政策充分利用起来。当国家税收政策出现新的变化，或者是颁布新的税法政策知识，企业需要及时的学习，了解新政策的內容以及税收政策应用要求。国家对于一部分资源综合利用以及其他产品的增值税都会出台各种优惠政策，企业可以在发展过程中根据自身发展情况，充分应用税收优惠政策，选择增值税免税和即征即返相关政策，例如我国工业废渣生产特定的建材产品，以及高炉煤气余热发电产品等，都能够应用到税收优惠政策。

（二）及时准确的进行原材料的购进结算

在我国钢铁企业的创新发展过程中，还需要积极加强企业内部不同工作部门的沟通交流，例如财务部门和采购部门，通过加强这两个不同工作部门的沟通协作工作，能够让钢铁企业的原材料采购环节和结算工作开展更加科学合理、及时有效。钢铁企业在原材料的采购过程中，可以通过完善的流程制度，要求业务员及时办理采购结算，记录相关数据并形成报表。例如在采购过程中产生的采购额、结算额以及发票回笼额，通过把相关数据整合之后，能够形成科学有效的结算进度通报表，有效提升采购结算工作效率和结算质量。在企业发展过程中，钢铁企业还可以在工作中形成有效的增值税发票回笼考核制度，要求不同的工作部门在工作中如果产生了发票，需要尽快上交到财务部门中，如果没有按照要求进行提交的相关发票，需要详细说明相关的原因并申请采购部门进行考核工作。在业务活动开展之后要全面的清理预付款额，尽快的结算好已经支付的货款，全面的清理历史遗留预付款账问题，在工作中把责任落实到人，出现问题快速有效的解决问题。

（三）提升增值税发票的管理规范性

在企业采购业务运行过程中，要避免不规范发票的使用，使用正规的增值税发票来尽快的抵扣进项税额，能够有效减少钢铁企业的增值税税负。在具体的工作实践中，钢铁企业收受的进项税额抵扣原始凭证，主要包含有海关完税凭证、铁路大票、公路运输发票以及增值税专用发票等。钢铁企业需要加强发票的管理力度，确保发票开具的单位名称跟合同要求相符合，在运输过程中产生的发票需要托运单位或者是收货单位跟企业名称相符合，否则拒绝接受发票。

财务部门针对当月进项抵扣出现的异常情况要深入分析了解，避免造成进项税抵扣不及时的现象，增加企业的成本消耗。钢铁企业的采购部门在回收增值税发票的时候，绝对不能收受经过涂改或者是已经损毁的发票，发票的正反两面都不能进行签字。发票的字迹一定要清晰，密码区域一定要清晰可见，如果密码区出现不清晰出格或者是没有按照固定来进行打印和盖章的问题存在，都不能进行进项税抵扣。财务部门在工作中一定要严格强调出增值税发票的要求，例如不能使用手工发票，发票的抵扣联一定要加盖企业的发票专用章，这样才能够提升财务部门的管理工作效率。如果在采购过程中使用的是现金，支付的增值税的应税货物或者是劳务等因素，因此这种现金方式的采购属于零星采购方式，一旦钢铁企业中产生的零星采购方式超过了两千元的限额，就需要相关责任人能够提供合格的增值税专用发票，作为财务报账工作开展的原始凭证，才能够符合财务工作的相关工作程序要求。

（四）提升海关完税凭证的取得效率

如果是面临出口的钢铁企业，那么在企业业务活动运行过程中，企业单位已经预付了海关保证金，就可以要求我国出口部门能够在一定的时间之内得到海关完税凭证。

（五）加强税收管理

税收筹划是一项系统的工程，涉及到企业发展的方方面面，因此，钢铁企业应当做好税收筹划工作，强化税收管理，以实现节税的目的。首先，钢铁企业对内要普及税法知识，加强对企业采购、生产、销售及财务等部门的税法知识培训，提升企业全体员工的纳税意识。同时根据国家的税收政策调整进行合理的税收筹划。其次，加强发票管理，企业在进行采购时，可能会出现对方开具不符合规定的发票，由此导致不能够抵扣进项税，对此就需要企业积极与供货商协调，要求对方开具合格发票，以实现对进项税金的抵扣。最后要规范会计核算，大型钢铁企业中对于原材料、备件备品等，是采用计划价格进行核算，在进行技改技措或者结转基建项目领用物料时，应当将物料还原成实际的成本，再进行计算进项税转出，并计入工程成本。

（六）日常销售的纳税筹划

企业采取的业务活动开展方式不同，纳税人的纳税负担也不同。如果纳税人采取了折扣的方式来销售货物，那么销售额和折扣额都需要在同一张发票上明确的注明。按照折扣后的销售额来征收增值税。如果钢铁企业在纳税过程中，并没有在同一张发票上标明出销售额和折扣额度，那么就需要直接按照发票上真实记录的销售额来计算出增值税应该缴纳的数额。

三、结语

综上所述，根据钢铁企业的发展实际情况，在了解了自身业务的实际开展特点之后，采取有效的纳税筹划工作和纳税筹划风险防范工作，帮助提升钢铁企业的纳税筹划工作质量和工作水平，让钢铁企业中开展纳税筹划工作更加科学合理，减少钢铁企业的税负压力，有效促进我国钢铁行业的可持续发展。（作者单位：阳春新钢铁有限责任公司）