拟上市公司财务规范中存在的问题及对策研究

李育青

在现今社会经济飞速发展的背景之下，拟上市公司面临着许多机遇与挑战，公司的发展受到各种各样因素的影响，其中财务问题首当其冲，其作为公司进行内部管理的基石，严重影响着公司的生产经营与发展，因此拟上市公司进行财务规范工作十分必要。本文对拟上市公司在进行财务规范工作过程中存在的一系列问题进行了分析探询，并针对问题提出了相应的对策。

现今我国社会经济飞速发展，拟上市公司的规模和数量都在不断增加，已经成为除上市公司以外的经济市场的中坚力量，财务规范不仅仅是拟上市公司生产运作的关键，更在拟上市公司的发展过程中起到了至关重要的作用。拟上市公司只有让财务工作变得更为规范，才有可能上市成功并实现长远稳定的发展目标。

一、擬上市公司实行财务规范的必要性

我国社会经济正处于不断发展的阶段，越来越多的公司紧跟时代的步伐并抓住机遇成功上市，与此同时也有越来越多的拟上市公司出现，他们已经成为经济市场中的中流砥柱，对普通公司起到了较大的领导作用。同上市公司一样，拟上市公司在发展的过程中也存在着许多问题，其中财务规范作为公司内部管理工作的重中之重，拟上市公司必须引起高度重视。财务规范不仅直接影响着公司的生产经营，还对公司的未来发展起着决定性的作用。拟上市公司只有做好财务规范工作，才能实现长远稳定的发展目标，成功上市。

二、拟上市公司财务规范时存在的问题

（一）财务管理的水平不足

对于拟上市公司来说，财务规范显得尤为重要，企业应对财务规范工作加以重视。然而有相当一部分拟上市公司并没有认识到这一点，没有对自身的财务工作进行有效的规范管理，财务管理的水平明显不足。

（二）缺乏风险意识

拟上市公司在经营发展的过程中，会遇到市场风险、产品风险以及财务风险等许多风险，使得企业在发展上市的过程中面临巨大的挑战。目前大多数拟上市公司都没有全面的了解这些风险，缺乏风险防范意识。

（三）投资决策不够科学

科学的投资决策在拟上市公司的发展过程中十分重要，能够保证企业的正常生产经营与长远发展，但是现如今部分拟上市公司由于市场经验不足，经常出现投资决策的失误，因此目前拟上市公司急需解决投资决策的科学性的问题。

（四）财务内控管理较弱，缺乏内控制度

拟上市公司在业务长期发展的过程中，其重心都在公司业务经营方面，对财务管理工作往往不够重视，公司财务管理制度较为简单，未建立货币资金内部控制制度，财务人员未实行职责分离，缺乏有效的资金管理，资产管理不到位，财务信息失真、票据不合法，导致财务报告虚假。如何解决财务内控问题是众多拟上市公司在IPO冲关时面临的主要问题。

（五）对公司的经营状况缺乏全面认知

拟上市公司仅限于从相关部门的汇报了解自身经营状况，不能对公司的经营状况有全面的认识和了解，并且公司可能会根据某些优惠政策调节部分利润，从而影响财务报表的准确性。

（六）现金管理水平不足

现金管理对于拟上市公司来说非常重要，因为现金是其能否偿还正常债务的关键。然而多数拟上市公司还未正确认识到现金管理的重要性，少数公司还未能在开展资金投资活动时采取有效手段，使现金的安全得到很好的保障。

三、相应对策

（一）完善企业内部控制制度

拟上市公司要想提升财务规范水平，就必须完善企业的内部控制，建立健全的内部控制制度与体系，并且在发展的各个阶段都应该重视内控体系的构建。除此之外，公司还需构建完善的内部审计制度规范内控行为，从而使公司的内控水平得到不断的提升。与此同时，应当明确全体员工的职责，促使员工加强内部沟通，有效的沟通能够在不可控风险发生时及时发现、汇报与处理。内部审计是企业对内部控制情况进行全方位监督的基本保障，更是决定内部控制成功的关键。所以，拟上市公司有必要构建完善的内部审计制度，不仅能对公司的内部控制活动起到监督和评价的作用，还能提升财务规范水平。

（二）提高财务人员的综合素质

财务人员是拟上市公司进行财务规范工作的关键，对于公司的生产经营与发展有着至关重要的作用，财务人员综合素质的高低直接影响着财务规范的工作质量，所以拟上市公司有必要采取相应措施，使财务人员的综合素质得到有效提升。公司可以对财务人员进行专业技能培训与职业道德教育，不仅使财务人员能够利用专业知识更好的完成相关工作，还能使财务人员充分认识到自身的岗位职责，提高思想觉悟。在当今经济社会背景下，财务人员应当对整个经济市场的运行情况有一个全面的了解，从而帮助公司实现长远发展的目标。

（三）做好资金风险的防控工作

拟上市公司在整个发展的过程中会面临各种各样的风险，公司自身应当树立相关的风险意识并建立相应的风险防范措施，完善风险的防范与控制。财务风险的防控是财务规范工作中的重点，公司有必要在内部设立专门的风险防控机构，使之在管理财务风险的同时评估财务风险。与此同时，公司还可以建立财务风险预警系统，帮助公司有效的规避风险和及时的应对处理。公司要想很好的防控资金风险，就有必要建立完善的风险管理体系，把风险管理的效果与管理层人员的绩效结合在一起，对风险进行有效的监督、评估与把控。

（四）优化财务预算

拟上市公司应当优化财务预算相关程序，才能更好的规避财务风险，保证公司的健康稳定发展。首先，拟上市公司应该对财务预算流程的编制进行细化，并将要求归集成册，以便在后续的工作中查看与参考。其次，应当建立相应的监督体系，对公司的每一个项目进行全方位的监督与控制。最后，拟上市公司应当考虑预算考核的安全性与公正性，从而在本质上规范公司财务。

（五）建立完善的财务管理制度

对于拟上市公司的财务规范工作来说，财务管理制度有着重要的引导作用，所以拟上市公司有必要建立完善的财务管理制度，其中建立完善的财务信息披露制度很好的体现了这一要求。披露财务信息，可以提升拟上市公司生产经营的透明度，保证公司与投资方的信息一致和有效对接，与此同时还可以帮助公司树立良好的形象，从而提升社会大众对公司的认可度。除此之外，拟上市公司还可以设立完善的问责制度，细化财务规范的责任，保证出现问题时能够找到相应的负责人进行问责，督促员工改进不足，提升财务管理水平。

四、对拟上市公司财务内控的几点建议

拟上市公司财务规范最重要的就是做好公司内部控制。主板及创业板上市管理办法均对发行人的内部控制制度进行了明确规定。拟上市公司应按照相关要求，建立健全财务内部控制制度并严格执行。

（一）貨币资金循环控制

拟上市公司应严格执行货币资金内部控制制度，公司财务应实行职责分离。应完善并严格执行货币资金内部控制制度，具体包括但不限于：

1.制定并执行货币资金收付审批制度，完善审批流程;

2.依照《现金管理暂行条例》，结合企业自身的实际情况，规范现金使用范围，合理管理和使用现金，消除“白条抵库”、“坐支”等现象，清晰划分企业财产与个人财产;

3.日常零星开支所需库存现金限额为5000元，超额部分必须及时存入银行;

4.资金的收支，需要取得真实的原始凭证，杜绝伪造原始单据的行为;

5.企业应合理规定出纳职能及权限，出纳对资金的收付做流水记录或备忘录，尽可能应能到日清月结，及时登记现金及银行存款日记账，并定期对现金进行盘点，出纳不能同时兼任记账等不相容岗位。

（二）成本费用控制

财务会计控制的重点是实行财务会计工作的统一管理，严格执行财务会计制度和财务会计操作规程，对财务收支等重大事项实行集体审议，确保财务会计信息的真实、准确、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。

（三）固定资产及其他长期资产循环控制

建立完善的固定资产管理制度。包括但不限于：

1.明确固定资产定义及分类。

2.建立完善的固定资产台账，财务部门的固定资产台账与资产管理部门的固定资产台账、实物与账面的应相符。固定资产名称、固定资产编码、固定资产分类（应按规定在内的分类名称）、数量、原值、折旧、存放位置、保管责任人、借出情况等情况应记录在台账，建立闲置使用、资产转移的固定资产清单，并需要有序得到管理。

3.落实固定资产盘点制度及固定资产管理责任制。公司应进行每年至少一次的固定资产盘点，由实物管理部门牵头，会同财务部门、行政部门进行盘点、监盘。盘点应实物与账目核对，盘点差异应查出原因并处理，留存盘点记录表及差异分析报告。盘点的目的不仅是对固定资产的存在性、准确性、完整性进行核查，也应该关注固定资产的存放位置是否与记录台账相符，检查使用状态和日常维护，盘点不应该流于形式。

4.固定资产应实行标签管理。每一个固定资产独立制定固定资产编码，应有效地粘贴在固定资产上。

（四）规范财务报告内控

拟上市公司应建立规范的企业财务报告控制流程、健全的财务报告各环节授权批准制度以及相互信息定期核对制度，防范财务报告风险。

五、结语

财务规范工作是拟上市公司内部管理的关键，直接影响着公司的整体管理能力与生产经营状况，对公司未来的发展也起着决定性的作用。虽然拟上市公司在财务规范工作中还存在许多的问题，但是只要积极施行相应的对策，就能使公司的财务管理水平得到不断提高，从而帮助公司成功上市，在资本市场获利，并实现长远稳定的发展目标。（作者单位：广东采联采购科技有限公司）