论个税起征点变化带来的影响

董长波

在2018年3月5日举行的十三届全国人大一次会议开幕中，提出了“提高个人所得税起征点”，这引起了广大社会人士的热烈讨论以及密切关注，大众对于个人所得税起征点的提高这一问题的看法不一。而在2018年8月31日，修改个人所得税法的决定通过，起征点每月5000元，2018年10月1日起实施最新起征点和税率。本文将通过对于我国个人所得税的变化的分析，探究个税起征点变化给人们带来的好处以及坏处。

一、个人所得税极其起征点的变化

个税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。个人所得税是从1980年才开始实行的，并随着我国经济的不断发展，税政改革的不断进行，我国个人所得税同比持续增长，其增速甚至高于人均收入增长。为了适应当前社会经济状况，调整收入分配结构，新税法被提出。新个税法规定，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。

二、提高个税起征点带来的好处

随着新税法的实施，个税起征点有所提高，在当前这个物价上涨等背景下，是富于民的重要举措。尤其是对于中低等收入群体来说。

（一）降低中低收入群体税负

随着我国经济迅速发展，人们的生活质量明显提高，但同时也带来了物价的上涨等问题。这对于中低收入群体来说，尤其是收入处于低等的人，这无疑是使其所承受的生活支出的压力大大增加。因此，如何改善中低等收入群体的生活质量，缩小贫富差距成为我国建设和谐社会过程中迫在眉睫的问题之一。但是，如果仅仅使提高其薪资是无法从根本上解决问题的，甚至可能会带来通货膨胀等问题。而通过提高个税起征点则能够较好的降低中低收入群体的纳税负担，虽然总的来说还是提高了其薪资，从而来减轻中低收入群体的压力。但是，提高个税起征点能够在物价上涨的同时，降低税收负担，从而使中低收入群体保持原有的生活质量。

（二）完善收入分配结构

在社会主义市场经济条件下，税收成为中国财政收入的主要形式，将其运用于我国社会建设当中，为人民谋求福利。从总体上来看，我国居民收入分配结构中居民收入偏低。而造成这种情况的一个重要原因是过去政府相关机构过于看重片面追求财政收入占国民生产总值比重的提高和 把个人所得税作为组织政府收入的财政思想。而在中国共产党第十七次全国代表大会中提出了“逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重”，以此来改善我国收入分配结构。通过提高个税起征点，从而减轻中低等收入群体的税收负担，提高居民收入可支配率，提升居民生活水平。对于中等收入的群体来说，有利于增加其投资以及创业的可能，从而使我国贫富差距有所缩小。

三、提高个税起征点所带来的问题

当然，提高个税起征点所带了的结果并不是全都是好的，其也带来了一系列的问题。

（一）引发马太效益

政府在提高个税起征点时，如果仅仅只是将“个税免征额”提高以及将税率调低，是无法有效的为中低收入群体带来好处，相反的这很有可能会对于国家的税收收益产生危害，从而导致中低收入人群不能够享受到其应有的公共福利，造成我国贫富差距的不断扩大，最终引发了马太效应，使强者愈强，弱者愈弱。拿一個简单的例子来说：按照现有税政规定，应纳税所得是收入减去免征额3500 元，改革后的应纳税所得是收入减去免征额5000 元。现有两个人，前者为中低等收入群体，后者为高收入群体。前者月收入为￥4500，则其应纳税所得为￥1000，应纳税额为￥30。税改之后其应纳税所得、纳税额、税率都为零，也就是说对于这个人来说税改前后其应纳税降低了￥30。后者月收入￥20000元，则其应纳税所得为￥16500，应纳税额为￥4950。税改之后其应纳税所得为￥15000，税率为15%，纳税额为￥2250，也就是说对这个人来说，税改前后其应纳税降低了￥2700。通过对于二者税改前纳税额的变化可以看出来，仅仅使提高个税起征点不但无法有效的降低中低收入群体的税收负担，甚至很有可能导致贫富差距扩大。

（二）国家税收收益减少

随着我国税收政策的不断改革，组织财政收入和调节收入分配等环节开始发挥出其重要的作用。个人、企业等进行纳税后，财政部门将税收进行二次分配，将税收运用于社会建设，并且主要作用于中低等收入群体，从而实现对于收入分配结构的改善。而提高个税起征点，将会导致国家税收收益很大程度的降低，这就意味着国家将有可能面临资金短缺的情况，百姓福利、基础设施建设、国防、社会秩序维护等方面将会遇到巨大阻碍。因此，个税调整应该根据我国的GDP增长和人均收入增长幅度随时调整，加快调整频率，使个税起征点始终符合民生实际。

四、结语

综上所述，个人所得税起征点的变化所带来的影响是多方面的，其不但带来了降低中低收入群体税负、改善收入分配结构等好处，同时也带来了引发马太效益、国家税收收益减少等问题。因此，如果想要有效的减小我国贫富差距，降低中低等收入群体的纳税负担，一味的提高个人所得税起征点是无法实现的。还必须针对提高个人所得税起征点想出一系列相符的政策和措施，从而来避免提高个人所得税可能带来的问题。可以通过对于国民纳税意识的提高、有关纳税法律的普及等措施，来保证税改的顺利进行。除此之外，政府还要充分考虑收入群体分布、 预计减税效果、税收利益减少额度、对不 同收入群体的实质性的影响。（作者单位：山东路油油气管理有限公司）