融资租赁项目实施过程中的内部控制

乔国峰

近几年，融资租赁以其融资、融物相结合的特点已成为重要的新兴金融工具之一，融资租赁公司也实现蓬勃发展、备受关注。然而，融资租赁项目因其融资的属性，也具有相应的金融风险，如何控制好项目风险、建立适合本公司的内部控制管理体系，成为诸多融资租赁公司面临的现实问题。本文作者结合自身从业经历，对融资租赁项目实施过程中的内部控制管理之道做了总结分析，希望能为其他融资租赁公司提供一定的参考和帮助。

一、融资租赁项目的主要风险

当下，融资租赁公司开展业务大多以售后回租业务为主，由于此类业务中企业已实际拥有生产设备，主要目的是取得融资，因此具备了信贷业务的一些特点，融资租赁公司面临最主要的风险是信用风险，也与其他金融企业一样面临政策风险、流动性风险等，此外还面临租赁物所有权风险、转移风险、灭失风险等行业特有的风险。

二、融资租赁项目实施的分级管理

为了控制好项目风险，融资租赁公司需强化项目实施过程中的内部控制，建立审贷分离、分级审批的决策程序，由各层级的机构相互制约、各司其职，共同保障融资租赁项目实施的决策科学、风险可控、审慎规范。

（一）风险决策机构。风险决策机构一般是融资租赁公司的风险委员会，为董事会下设的专业委员会，负责公司风险管理控制工作，主要职责是确立公司的风险偏好和风险防范策略、组织健全内部控制和风险防范体系、公司重大风险问题的监控和处置、公司基本管理制度的制定和监督落实等。

（二）项目决策机构。项目决策机构一般是融资租赁公司的项目评审委员会，为公司经营层设立的对公司所开展的融资租赁项目在实施前进行审批的决策机构，主要职责是审批公司融资租赁等各类项目、审批项目风险预警处置预案、审议不良资产的处置方案等。

（三）业务及风险管理部门。业务部门是融资租赁公司开拓市场的前台部门，负责履行一线风险监管职能，执行具体的风险管理制度、规范操作流程，承办租赁项目的尽职调查、租赁资产的检查及分类等，发现问题及时提醒风险管理部门以及相关部门注意。

风险管理部门是融资租赁公司项目审查、风险控制的中台部门，负责完善风险管理制度建设、对公司业务运作中的风险进行管理和控制、组织租赁项目的评审、审核租赁项目合同文本、组织资产分类管理等工作。

三、融资租赁项目实施中的内部控制

融资租赁项目实施过程主要是租前调查、租中审查和租后检查，这一过程中，最关键的是业务部门、风险管理部门的各司其职、分工协作，因此强化融资租赁项目实施的内部控制，重点是分清业务及风险管理部门和人员的职责。

（一）租赁前调查阶段

1.业务部门。业务部门的主要职责：受理租赁项目，对项目进行初审，执行项目投向符合国家法律法规、产业政策、监管规定和公司發展战略的要求;按规定做好租赁前租赁项目尽职调查工作并按照规范形成租赁业务尽职调查报告。

项目经理的主要职责：对租赁项目申报材料进行收集和核实，做好租赁项目尽职调查的前期准备工作;按照公司有关的操作规范对所负责的客户进行租赁前尽职调查，形成租赁业务尽职调查报告;勤勉尽职，对尽职调查收集的财务数据和非财务资料的真实性、准确性、完整性负主要责任，确保调查结果客观、审慎、严谨、专业、独立;对拟承办的租赁项目必须征询项目其他调查人员的意见。

2.风险管理部门。风险管理部门的主要职责是对租赁前调查环节的合规性、资料搜集的完整性进行复核，并对租赁项目的全面风险点做初步的整体评价和判断。

风险管理人员的主要职责是参与重点客户的租赁前调查工作，提出风控意见，对业务部门租赁业务尽职调查报告进行审核。

（二）租赁业务办理阶段

1.业务部门。业务部门的主要职责是做好报审及租赁业务办理工作，保证项目签约必须符合法律规定程序及公司操作规范，防范操作风险，及时落实合同及项目设定的担保措施。

项目经理的主要职责：建立租赁台帐及客户档案，主要内容包括承租人名称、每笔租赁业务的起讫日期、租赁金额、保证措施、企业信用记录等;资料申报、合同办理、租赁评估和资料归档等工作。

2.风险管理部门。风险管理部门的主要职责是组织召开项目评审会议、配合业务部办理租赁合同，做好租赁合同的审查和签订工作，审核风险控制措施的落实情况等。

（三）租赁后检查阶段

1.业务部门。业务部门的主要职责：组织日常客户巡访和租赁物巡查，租金催收和缴纳;对租赁资产进行风险初分类;负责风险分类为正常、关注类项目的租赁后监管工作;配合风险管理部门实施对高风险客户（次级以上）的租赁后监管工作。

项目经理的主要职责：定期、不定期走访客户，实施后期监管工作;根据检查情况撰写租后巡访报告，对客户经营变化情况、行业发展趋势和政策支持变化等进行及时分析，报送业务部门及风险管理部门，并存档备案;负责对客户实施管理，并对租赁资产进行风险初分类;在检查过程中如发现客户出现未履行合同、违反合同有关约定等情况或其他重大事件，及时上报并采取有效措施及时化解风险。

2.风险管理部门。风险管理部门的主要职责：负责对重点客户和高风险客户的租赁后监管工作;根据具体情况，对逾期项目及时采取财产保全、租赁物取回、催收、诉讼、仲裁等措施;全面负责租赁资产风险分类工作;负责租赁后监控工作的管理，每年对业务部门的租赁后监控工作开展一次定期全面检查，以及不定期的抽查。根据工作需要，风险管理部门可通过检查或调阅分类报表、材料等多种方式对业务部门贯彻执行租赁后监管情况进行检查。

风险管理人员的主要职责：监控租赁业务执行情况，走访重点客户和高风险客户并收集相关资料;根据监控情况撰写相关监控报告并存档;检查业务部租赁后监控执行情况，根据检查情况提出相应管理建议，形成书面检查报告报送公司领导，检查存在的问题、整改建议或要求应同步反馈给被检查的部门。（作者单位：开滦国际融资租赁有限公司）