商业银行内部控制与操作风险控制研究

白玉刚

摘要：目前，随着全球经济一体化进程的不断推进，国内商业银行无论是在发展规模，还是经营水平，均得到明显加强。与此同时，介于市场经济与全球经济一体化的影响，商业银行在发展过程中存在的操作风险也得到明显加强。可以说，商业银行面临的操作风险问题已经成为制约银行体系长足发展的关键因素，亟待解决。针对于此，文章主要立足于商业银行操作风险现状，提出关于加强商业银行内部控制的相关措施，以期可以有效规避风险问题。

关键词：商业银行;操作风险;内部控制;控制措施

商业银行内部控制主要是指在银行正式运营与管理过程中，通过采取必要的控制措施，以达到实现银行经营管理效益最大化的目的，进一步确保商业银行资产的完整性、会计材料的真实性等。结合以往来看，我国自1997年就开始实行关于银行金融机构的内部控制准则，规避各类风险因素与不良经营问题，以期实现预期的经营管理目标。而为进一步促进我国商业银行的健康发展，银行内部工作人员应该立足于本银行经营现状，细化内部控制准则，明确操作风险要点，确保商业银行实现长足发展目标。

一、商业银行实行操作风险控制的必要性分析

自上世纪末巴林银行因经营不当而引发自身与相关企业倒闭问题之后，操作风险这一概念逐渐被人们所接受，并得到了广泛重视。介于操作风险的重要性与影响性，基本上被各大银行列入银行风险体系当中，并成为银行重点防范的对象之一[1]。所谓的操作风险主要是指因内部人员管理不善或者内部体系存在明确缺漏而引发的系列风险问题，并对银行本部的经营、管理与服务产生不利影响。如若不加以及时控制，势必会引发较多发展问题。严重时，银行将会面临倒闭的危险。

根据近些年的调查来看，操作风险在银行风险体系中所占的比重越来越高，甚至已经超过银行风险的一半左右。也就是说，在今后长时间当中，操作风险将会成为银行主导风险。而实行操作风险控制的主要目的在于通过系列预防手段，对银行操作风险涉及到的资源数据进行监测、评估与分析，尽可能地防止风险问题的进一步扩大[2]。目前，国家相继下达关于银行操作风险防范问题的相关文件，给商业银行以及其它银行提供了借鉴内容，利于规避各类操作风险问题。由此可以看出，商业银行实行操作风险控制是非常有必要的。

二、商业银行内部控制与操作风险控制之间的关联性分析

从某种角度上来说，商业银行出现操作风险的主要原因在于银行内部职员专业能力有待提升、内部操作流程不规范、自身管控能力薄弱等原因造成的。再加上银行外部环境不稳定或者预防能力较差，往往会出现诸多隐患问题。长期以往，操作风险程度会得到进一步加剧，银行难以取得预期的效益目标。而上述原因基本上都是由于商业银行内部控制效果不佳引起的，因此可以说，商业银行内部控制与操作风险控制之间存在相互促进、相互监督的关联性。

如果商业银行内部控制存在不良问题，操作风险控制水平基本上无法得到有效提升，各项控制措施落实程度较低。反之，商业银行内部存在的操作风险基本上会得到进一步遏制，利于银行经济效益的有效提升。近些年，中国人民银行明确指出，商业银行内部控制对于商业银行经营效益与风险防控能力而言，具有重要的实施价值。针对于此，银行内部工作人员必须严格贯彻与落实内部控制措施，从根本上规避各类风险问题的出现[3]。

三、商业银行内部控制与操作风险控制措施分析

（一）健全商业银行内部控制体系，加强操作风险管理力度

针对现阶段因商业银行内部控制体系不足而引发的操作风险问题，建议商业银行管理人员应该充分立足于当前银行发展现状，明确操作风险要点。在此过程中，建议管理人员应该重新确立内部控制目标、原则等内容，从根本上规避因认知不足带来的操作风险问题。并在此基础上，管理人员可以健全商业银行内部控制体系，加强对操作风险的控制管理力度。

在具体构建过程中，管理人员可以从商业银行内部环境入手，根据当前运营环境情况，构建与操作风险相配套的制度内容，以期可以满足商业银行的经营需求，防止出现内部控制体系不合理问题。需要注意的是，商业银行方面可以立足于以往控制风险问题，明确造成风险问题的主要成因。并根据具体成因进行合理规避，确保内部控制水平得以有效提升[4]。

（二）加强银行工作人员的职业素养，规避操作风险问题

从某种程度上来说，商业银行内部工作人员的职业素质是决定内部控制体系是否科学、合理的基本条件。鉴于此，建议商业银行管理人员必须切实加强工作人员的职业素养，以期规避各类风险问题的出现。在具体实践过程中，建议管理人员可以采取定期开展培训活动的方式，让工作人員及时明确当前金融市场动态及市场经济变化情况，从本银行角度出发，提升自身的风险防范意识。必要时，管理人员可以采取不定期考核方式，抽查工作人员对操作风险知识的掌握程度。

与此同时，管理人员应该立足于本银行内部控制管理存在的不足，及时改进与更换成本核算方法。究其原因，主要是因为传统成本核算方法在操作风险防范方面，多显得力度薄弱，以及核算过程多由人工操作，部分风险问题难以有效规避。在这里，本人建议商业银行可以采取作业成本法实现成本核算操作，采取动态管理方式，构建相关核算信息系统。通过利用计算机技术，整合与分析银行各项成本数据，尽可能地规避各类风险问题的出现[5]。

（三）完善内部控制内容与细化准则，实现操作风险控制目标

为进一步促进商业银行内部控制能力与操作风险防范能力，建议银行管理人员应该致力于完善内部控制内容与细化各项准则，实现操作风险控制目标。在具体实践过程中，建议管理人员可以从以下两个方面入手：

一方面，完善内部审计制度，加强风险防范能力。针对现阶段银行内控组织不达标问题，管理人员可以采取适当手段对组织结构进行有效改革。如独立设置内部审计部门，确保审计过程的独立性。根据内部审计实际情况，从各个层面完善内部审计的各项规定、制度，如审计方式、操作流程等要点内容。需要注意的是，内部审计除了进行必要的业务经营、资源来源等专项审计工作之外，还需要针对银行内部控制内容进行合理优化，目的在于确保银行内部控制审计水平得以提升。

另一方面，强化监督反馈水平，确保风险控制内容得以落实。针对商业银行频繁出现的控制风险问题，建议管理人员可以从加强风险问题的安全防范措施入手，如加强内部控制监管力度，确立监督机构的主导位置。商业银行内部监督机构可以直接经由最高管理层进行督导，防止因多人介入而出现不必要的麻烦。内部监督机构需要对干部员工的日常工作行为进行合理规范，并实行强制性约束，规避以往内部控制水平不高问题。与此同时，管理人员可以构建商业银行的反馈机制，进一步确保控制风险防范能力[6]。

四、结论

总而言之，国内商业银行若想实现最优化的经营效益，规避各类风险因素的干扰，就必须从完善银行内部控制体系入手，采取切实可行的控制措施进行合理预防。需要注意的是，商业银行内部人员应该充分立足于本银行研究成果与工作实践，明确银行当前存在的操作风险问题。并在此基础上，紧抓实干、合理推进，有效处理好银行操作风险问题，并加强对银行内部的控制管理。如此一来，我国商业银行势必可以实现长足发展目标，取得预期的经营效果。

参考文献：

[1]罗恩东.国有商业银行内部控制和操作风险控制分析[J].时代金融，2014 （08）：126-127.

[2]张锐，廖晓莉，张同健.内部控制对操作风险控制的促进效应分析——基于股份制商业银行的数据检验[J].会计之友，2014 （14）：68-73.

[3]李思宇.我国商业银行会计操作风险及其控制研究[D].西南财经大学，2012.

[4]谢琳娜.国有商业银行内部控制与操作风险控制研究[J].现代经济信息，2016 （06）：288.

[5]梁雷.基于内部控制评价的商业银行经济资本管理研究[D].中国海洋大学，2012.

[6]朱平，刘瑞文，张同建.四大商业银行内部控制和操作风险及其相关性评述[J].山东商业职业技术学院学报，2013，13 （02）：16-19.