个税改革如何将消极纳税变积极纳税研究

刘赛

摘要：个人所得税改革工作的不断推进和规范，不仅是国家政府部门和税务机关重点关注的问题，同时也是社会各个阶层关注的话题。个人所得税起征点的提升以及征收模式的完善，使得个人所得税征收工作更加贴近社会民生状况，从而引起了较大的社会反响。而且，个人所得税征收模式的改变，不仅对国家税收状况产生了重要影响，同时还会影响家庭的生活质量。因此，个人所得税改革工作对国家经济发展和安定团结起着重要的作用。然而，个人所得税改革工作中，如何将消极纳税转变为积极纳税，成为了税务机关工作人员研究的重点。文章通过个人所得税改革工作内容的分析，提出了较为具体的改进措施。比如：税收征管工作的改进和完善;个人所得税税率、税收模式以及税前扣除工作齐头共进等措施。

关键词：个人所得税;征收管理;纳税

一、个人所得税改革的概述

随着经济的快速增长，人们的工资水平有所提升，从而在一定程度上提升了国民的生活质量。然而，新时代的到来，使得国民的收入方式和收入途径呈现复杂化和多样化的趋势，从而使得人们的消费水平和消费重点开始转变。正是由于国民收入结构的复杂化，对国家个人所得税的征收工作提出了更多的挑战。而且，我国的个人所得税内容进行了起征点和征收范围的更新。个人所得税改革问题成为了社会各界人员关注的热点问题，同时也是国家税务部门重点研究的问题之一。个人所得税改革工作不仅能够影响国家的财政收入状况，同时影响着每个纳税人的经济利益。我国实施个人所得税改革工作时，要综合民生状况以及国家经济状况进行内容的更新。

我国开始实施市场经济制度之后，经济有了很大幅度的提升，同时也形成了较为合理的收入分配差距。然而，为了能够推动经济发展，个人所得税的征收管理制度更加侧重于效率问题，从而在一定程度上加大了收入的差距。并且，我国相关政府部门坚持较为公平的收入分配方式，使得收入差距能够控制在较为合理的范围之内。近几年，虽然我国税收制度发生了很多的变化和改革，然而个人所得税制度并未产生较大的改进和完善。我国个人所得税的征收管理中具有部分政策优惠内容，可能部分纳税人通过这些优惠进行合理避税，从而使得部分有钱人利用优惠政策减轻自身税收负担，进而使得贫富差距加大。因此，个人所得税改革工作不仅要重视工作效率的提升，同时也要重视尽可能缩短贫富差距。具体来说，首先，对富人进行有效地约束，同时强化对富人的征管力度。并且，针对部分偷税漏税行为给予严厉的惩处。

二、税收征管工作有待改进

为了能够减少个人偷税漏税的状况出现，我国要考虑不同阶层的具体状况，实施科学合理的税务征收管理工作。而且，当前国内的税收状况较为消极，所以必须转变纳税人的纳税态度，将消极转变为积极。

1. 国家对个人所得税的征收管理工作进行严格把控。国家是税收征管工作的最终监管人员，必须做好严格把关的工作，出台科学合理的政策内容和处罚措施。同时，要求不同的税收监督管理部门能够相互配合，针对税收问题能够及时交流和上报，进而减少税收征管问题的出现。

2. 企业要依法履行代扣代缴义务人的责任。大部分个人可以通过企业实现个人所得税的缴纳工作，所以企业属于个人所得税的缴纳执行人。这就要求企业能够依法履行自身的代扣代缴的义务，做好纳税人与国家税收部门之间的协调工作。企业对个人所得税进行代扣代缴时，可能出现一些漏洞。例如：部分财务人员将应税项目和非应税项目进行混淆，或者将员工的工资收入通过支出进行抵扣代替，甚至对职工工资进行弄虚作假等。简单来说，这些漏洞主要是最大限度地增加税前扣除项目，从而使得职工工资能够有所降低，从而减少职工个人所得税的税额。因此，国家需要提升监管部门对企业的监管力度，同时不断完善代扣代缴相关义务的立法内容，使得企业能够更好地履行社会责任和法律义务。

3. 增强国民自主纳税意识，提高税收文化底蕴。当前，国内大部分纳税人的纳税态度较为消极，所以国家可以主动提升国民的税收素质，进而提升公民的税收责任感，实现国民税收文化的提升。其中，相关政府部门可以通过税收法律知识的宣传，对纳税人进行积极纳税态度的引导。而且，国家要重视通过日常宣传工作，实施国民税收素质教育工作。

总体来说，个人所得税消极纳税的原因比较多，要转变纳税人的纳税态度。而且，国家要争取运用公平且稳定的税收体系，使得公民能够主动转变纳税态度。

三、个人所得税税率、税收模式以及税前扣除工作齊头共进

随着经济和科学技术的快速发展，公民的物质文化需求在不断地提升，从而使得公民的消费水平和消费质量也有了大幅度的提高。然而，我国公民的收入分配状况却未达到理想的效果，进而使得大部分纳税人消极纳税，甚至出现偷税漏税行为。因此，要想改进个人所得税的征收管理工作效果，不仅要改善征收管理内容，同时还要进行税制工作改革。其中，税制改革主要包含三部分内容：税率、税收模式以及税前扣除。

1. 合理降低边际税率，有效缓解国民生活压力。在实践工作过程中，制定的税率较高，从表面上确实能够提高税收收入。然而，税率过高会在很大程度上降低纳税人的积极性和主动性，同时也可能影响生产经营过程中的效率，进而使得国家经济的整体下滑等其他重要问题的出现。而且，根据数据统计，可以了解到我国的个人所得税的税收收入占总税收收入的比例并不是很大，只是由于个人所得税的征收人数较为庞大。个人所得税的税率制定不合理，可能会对基层生产工作人员带来严重的负面影响，甚至可能会影响我国经济的宏观调控工作。因此，相关的政府部门或者税务机关要做好税率的改革工作，必须结合当前国民的收入状况和消费水平进行科学合理的制定。而且，个人所得税的起征点设置与税率也是紧密相关的，所以调高个人所得税的起征点有重要作用。

2. 重点面向家庭征税，实施分类与综合相融合的征收模式。由于国内的个人所得税的征管对象是个人，而未考虑融合个人差异因素，从而使得不均衡结果的出现。由于家庭状况与个人收入水平不匹配，所以个人所得税的缴纳可能会影响家庭的正常生活。在实际工作过程中，如果纳税人的工资水平不能够支撑基本的正常生活水平，那么很可能会影响国家的安定团结和政治稳定。因此，相关政府部门可以考虑面向家庭进行个人所得税征收管理，从而促进和谐社会的构建。

而且，我国个人所得税运用分类税制进行税额征收管理。具体来说主要是指不同类型的收入运用差异化的税率进行征收。这种分类税制能够有利于国家税务机关进行必要的监督和管理工作，然而分类税制未考虑个人的实际家庭情况，因此也存在较大的缺陷和不足。在实际生活和工作过程中，分类税制的实施并不能够做到公平公正的税收征管原则。比如：对于工资水平较低的部分纳税人，按照分类税制的原则缴纳个人所得税，会使得其承担较高的税负。因此，国家要改革税收模式，充分考虑家庭状况进行个人所得税的缴纳。同时，国家要根据纳税人的实际工作状况，考虑是否按照年计征个人所得税。

个人所得税缴纳过程中，运用分类与综合相融合的征收模式，能够充分考虑个人的整体收入以及家庭状况。只有家庭成员都能够享受基本的生活质量，才能够确保营造较为和谐的社会，从而才能够建设更加美好的未来。而且，我国面向家庭实施个人所得税征收，实施分类与综合相融合的模式，也能够缩小贫富差距，进而更有利于国家政治稳定和安定团结。

3. 结合国家经济政策，合理增加专项扣除事项。税收征管问题会影响社会的经济发展进程，同时也会很多社会问题有关。比如：税收问题会影响公民的教育状况，同时还会影响国民的医疗养老等各项生活服务。因此，我国的税收征管工作状况，对国家的经济发展和社会和谐有着极其重要的地位。当前，我国已经开放二孩政策，很多工薪阶层的家庭由于经济问题根本不会考虑二孩问题，其主要原因是养育孩子的费用提高。比如：家庭不仅要承担孩子的基本生活开销，同时还要确保孩子接受较好的教育。因此，家庭尤其是工薪阶层的家庭，根本负担不了两个孩子的生活开支。并且，这些家庭的父母不仅要考虑孩子的抚养问题，同时还必须考虑双方父母的养老问题。总体来说，个人的收入不但要承担自身的生活开支，还要负担孩子抚养费用和父母养老开支。因此，很多工薪阶层的年经人税后的工资水平，根本不能够为家庭提供美好的生活环境。

当前，国家征收个人所得税时，对纳税人的家庭负担状况未充分考虑，从而使得纳税人的生活压力非常大。而且，随着城镇化进程的不断加大，城镇房价逐年上升。而很多工薪阶层的工作人员无法负担高额的房价，只能够贷款买房或者租房，从而使得这些年轻人的收入不仅要承担基本生活需求，同时要考虑每月偿还必要的贷款或者房租。经济的快速发展，使得公民的收入水平在不断增加，然而物价也快速地上涨，使得居民的生活质量不升反降。很多年轻人迫于生活的无奈，只能够消极纳税，甚至部分人可能出现偷税漏税的行为。这就要求政府部门进行个人所得税改革工作时，要能够考虑物价水平和生活环境，适当地增加税前扣除项目，从而在一定程度上缓解国民的生活压力。并且，不同城市的物价水平和生活质量差别较大，所以国家要综合考虑纳税人的工资水平和生活开支，进而增加必要的税前扣除项目。

政府部门能够考虑纳税人的实际生活状况，制定实用性更强的个人所得税征收模式，才能够促使纳税人由消极纳税转变为积极纳税。同时，国民能够拥有质量较高的生活水平后，偷税漏税问题也会有所减少。

四、结语

目前，我国社会各界对个人所得税改革工作都较为关注。而且，国家也开始考虑国民税后的工资水平是否能够支撑家庭的基本生活要求。同时，社会偷税漏税问题頻频出现，使得税务机关更加重视个人所得税的改革工作推进。然而，由于大部分工薪阶层的税收工资水平不足以支撑美好的生活环境，所以很多纳税人不能够积极主动地进行纳税申报和纳税缴纳。并且，很多企业作为代扣代缴义务人，可能出现财务数据和财务信息的造假，从而使得个人所得税征收工作效率较低。因此，国家要出台必要的立法内容，规范企业代扣代缴义务人的纳税行为。国家不仅要引导纳税人能够积极主动纳税，同时还要监督纳税人是否按照法律法规实施规范的纳税行为。这就要求国家要做好个人所得税改革工作的内容宣传，使得企业相关财务工作人员和纳税人都能够及时了解个人所得税的最新动态，从而有利于个人所得税的申报和缴纳。税务机关的相关单位和部门也必须做好税收工作的监督，在一定程度上提高个人所得税征收管理工作的效率。

参考文献：

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（作者单位：中铁隧道集团四处有限公司）