企业实施全面预算管理研究

彭远东

“凡事预则立，不预则废;运筹帷幄，决胜千里。”全面预算管理是集目标计划、执行控制、考核评价等功能于一体，贯穿于企业生产经营活动全过程的管理控制系统，是企业管理体系中一种重要管理控制方法，是通过实践检验行之有效的科学方法。本文就企业实施全面预算管理的重要性进行了研究。

一、全面预算管理有助于战略目标实现

全面预算是战略管控与战略实施的重要工具和机制。全面预算管理是企业为实现战略目标和经营计划，对一定期间内（一般为1年）的经营、投资、财务等经济活动通过预算的形式进行规划、预测，并以预算为依据，对预算执行进行控制、调整、分析、考核的管理活动。凡涉及企业各项经济活动和管理工作，均应纳入全面预算管理范畴，涵盖业务预算、投资预算、财务预算等。

全面预算是对企业战略目标的量化。通过对战略目标进行分解，编制滚动规划和年度预算;将战略目标落实到具体的工作中，使得战略目标落地生根，增强可操作性，以确保企业战略目标的最终实现。

全面预算管理是对企业战略目标的细化。通过编制全面预算，能够客观反映企业经营活动和管理工作的全貌，围绕企业的战略目标和经营计划，从战略和全局的高度确定了企业年度预算目标，并将预算目标层层分解落实、层层落实责任，成为企业各个管理层级、业务单元、责任部门的具体工作目标。这样就保证了预算目标与责任目标的一致性，使责任部门明确本部门在完成企业年度预算目标中的职责和努力方向，并驱动责任部门甚至每名员工制定并实施切实可行的工作计划，从而推动落实责任目标——预算目标——战略目标。

二、全面预算管理有助于资源配置优化

全面预算管理是促进企业资源整合的有效手段。现代企业有着繁杂的业务流、现金流、物资流、信息流、价值流、人力流。全面预算管理以企业经营计划为依据，以提高投入产出比为目标，通过预算编制将有限的资源加以合理整合，分配到能够提高企业管理效率、经济效益的业务中去，从而优化企业的资源配置，增强资源的价值创造活力，促进企业经营管理从粗放型向集约型的转变。

企业实施全面预算管理，对资源的配置具有价值导向作用，通过对资源进行统筹安排，监控投入产出情况，力争用最少的投入，获得最大的产出，创造最佳的效益。同时，坚持成本费用定额与责任管理，以经济效益作为项目投资的依据，将责任部门的价值创造水平纳入绩效考核。

在全面预算编制中，企业应全面整合各种资源，根据各个管理层级、每个管理层级的各个业务单元、每个业务单元的各个责任部门及项目的不同业务性质、不同发展阶段和实施进程来开展预算编制，将资源分配到效率高、效益好的业务单元、责任部门及项目之中，避免为抢夺资源而产生利益磨擦，以实现资源的有效利用，最终促进企业经营效益的提高。

三、全面预算管理有助于管理效率提升

全面预算管理能够将企业各个管理层级、业务单元、责任部门之间的责权利关系，各个环节、流程等予以有效的规范、明确和量化。预算目标之间互相衔接、环环相扣，预算管理的每一因素、每一环节都是互相影响、互相制约的，任何变动都会引起整个预算管理体系的变动。因此，企业责任部门在预算的编制和执行过程中，应该做到相互协调。

企业实施全面预算管理，首先，企业领导层可以从全局的高度整体考虑企业经营管理活动之间的相互关系，明确各个管理层级、业务单元、责任部门的责任，便于相互沟通协调，尽可能减少职责模糊、相互推萎事件的发生。其次，企业领导层可以准确、及时地将管理意图传递到管理层级、业务单元、责任部门。第三，企业可以构建一个统一、开放、有序的预算管理体系，促进内部交流与合作，努力减少相互磨擦。第四，企业各个管理层级、业务单元、责任部门及每名员工能够清楚地了解本层级、单元、部门及个体在全局中所处的位置和功能，协调好个体发展、局部发展与整体发展之间的关系，使企业上下同心、目标一致，促进企业经营管理效率的提升。

四、全面预算管理有助于促进业财融合

业务预算是全面预算的基础，财务预算是平衡业务预算的手段。全面预算管理应牢固树立业务意识，不能为预算而预算，要结合企业生产经营实际，推动业务预算和财务预算深度融合，把预算执行效果作为评价企业生产经营活动的重要标准。

全面预算管理应着力调整和改善传统预算管理横向流程与纵向流程之间的协同，对全面预算管理链条上涉及的业务部门的职责进行强化和重新定位，明确投资部门、经营部门、研发部门、采购部门、配套部门、生产部门、人事部门、财务部门、预算部门等责任部门在企业预算管理中的责权利和流程节点，推动各类专项业务预算相互衔接、相互促进，实现“业务预算归口管理、综合预算财务统筹”的预算分工体系和流程体系，最终促进业务预算和财务预算的有效融合。

五、全面预算管理有助于规避运营风险

全面预算管理作为全员、全过程的控制，构建以预算为量化标准的管理控制体系，对整个企业的生产经营活动进行全面监控，可以有效规避因企业盲目发展产生的运营风险。

全面预算管理能够进一步提升企业战略目标层层分解的科学性，有效地将战略导向融入预算目标之中，融入各个管理层级、业务单元、责任部门及每名员工的工作责任和目标之中，平衡企业的战略规划与年度目标，平衡资本性支出与费用性支出，平衡资金、实物和人力等各类资源，优先保证企业发展关键重要环节的顺利运行，实现企业长期战略与短期效益的有效平衡，避免企业无序发展、短期行为，提高综合预警能力，尽早规避经营风险和财务风险，促进企业整体经营管理水平的提升。

在全面预算编制的过程中，企业需要预先估计将在预算执行中可能会遇到的各类风险，对可能发生的风险提前制定有针对性的对策措施;同时，根据实际运营情况及时调整预算指标，以此来有效规避经营管理风险，实现企业持续稳定健康发展。

六、全面预算管理有助于绩效考核激励

全面预算管理是企业实施绩效考核的基础。全面预算指标是企业量化的经营目标，是企业各个管理层级、业务单元、责任部门及每名员工的岗位目标。预算指标不仅是衡量企业经营效益的依据，也是考核評价员工绩效的标准。同时，也可根据预算的执行情况优化、完善绩效考核体系，确保考核结果更加合理，确实发挥考核激励作用。

全面预算管理为企业绩效考核提供了量化标准，绩效考核应依据全面预算管理内容制定科学合理的绩效考核指标，为员工开展工作指明努力方向，明确各管理层级、业务单元、责任部门及每名员工完成责任目标有什么奖励，完不成责任目标有什么惩罚，从而促使员工自觉地调整自己的行为，改进工作方法，提高工作效率，促进企业预算目标的完成。

企业绩效考核以预算指标为依据，通过对比分析、落实责任，可以科学评价各个管理层级、业务单元、责任部门及每名员工的工作绩效，将预算执行情况与其团队经济利益、个人薪酬收入挂钩，并通过物质奖励和精神奖励相结合的方式，激励员工的工作热情，从而使企业所有者、经营者和员工形成责、权、利相统一的命运共同体，尽可能地调动企业各个层级的积极性和创造性，促使全体员工努力为完成企业战略目标而奋斗。

总之，企业要结合自身实际，依据企业战略选择适合的全面预算管理模式，切实有效地推进全面预算管理，不断优化资源配置，提高管理效率，促进业财融合，规避运营风险，强化绩效考核，最终实现企业战略目标。（作者单位：中国船舶重工集团公司第七0九研究所）