招投标审计常见问题及审计建议

寇晓兰 韩凤舞

摘 要：随着经济社会的不断发展，为保证采购过程的合法合规，项目中广泛的应用招投标，招投标审计日趋重要。本文通过阐述招投标的起源与发展、审计中发现的招投标常见问题、建立招投标审计思路，旨在促使企业加强对招投标活动的监督和风险预控，改善经营管理，提高企业经营管理水平。

关键词：招投标；审计；思路；建议

一、引言

投资项目需经过前期调研、采购及招投标管理、合同管理、物资管理、工程结算、资料归档几个环节，每个环节都是必不可少的。本文本以审计者的角度出发，介绍审计中招投标常出现的问题，并就在实际如何开展招投标审计提出几点工作思路，旨在帮助企业完善招投标管理，从源头上遏制风险，提升企业管理水平。

二、审计中发现的招投标常见问题及案例

作为审计人员，参加过多次经济责任、专项审计中，招投标方面常出现以下问题：

（1）拆分规避招标

按照《必须招标的工程项目规定》（国家发展计划委员会令第3号）和其企业要求，第七条（二）“重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元以上的项目”必须进行招标。电厂将项目拆分为两项，合计金额超100万元，规避招标。

（2）资质不符合要求、借用资质、业绩造假，

根据国务院国资委《关于推进驻河南省、湖南省和重庆市中央企业分离移交“三供一业”工作的指导意见》（国资改生组[2014]161号）文件要求，电厂供水系统需逐步移交当地政府，某电厂与水务公司下属企业签订的《供水分离改造项目合同》，经查，此水务公司下属企业不具备供水改造资质。

（3）应招未招

此项目违反《必须招标的工程项目规定》（国家发展计划委员会令第3号）和其企业要求，第七条（二）“重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元以上的项目”必须进行招标的规定，采购单一来源。

（4）围标、串标

某电厂公开招标项目《电梯大修承揽合同》（44.98万元），三家投标商中其中两家投标商内容重叠、A投标商投标文件附有B投标商的授权委托书，围标痕迹明显。

（5）虚假招标

某电厂招投标资料前后时间逻辑都符合要求，但财务结算早于招投标工作开展时间，存在前施工后补手续，虚假招标现象。

（6）评标过程不严谨

评委不负责任，未发现投标文件雷同、法人授权造假、投标单位资质不符合要求、潜在供应商存在关联关系、业绩造假等内容。

（7）转包、分包

某电厂锅炉检修外委项目（398万元）由某电力生产有限公司承包，要求聘用人员45人，经查，此电力生产有限公司仅派驻1名项目经理、1名安全专工，其余人员由转包单位聘用。违反《中华人民共和国招标投标法实施条例》第五十九条“中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。”

（8）过程监督缺失

某煤矿经济责任审计过程中发现招投标过程招投标资料中监督人员签字缺失，违反《中华人民共和国招标投标法》第七条“有关行政监督部门依法对招标投标活动实施监督，依法查处招标投标活动中的違法行为。”

三、招投标审计建议

审计工作中招投标是一项重要的领域，如何进行招投标审计，提出以下几点建议：

（1）提供资料

开展招投标管理审计时，务必要求相关企业及部门须及时、完整提供资料。

（2）推行审计标准化

应根据采购管理现状和日常监督发现的问题，推行审计标准化，更加有利于审计目标的实现。

（3）制度研习

除国家规定的法律、条例及各规定外，还需要认真研习被审计单位招投标制度，确定业务流程及审批权限控制。

（4）数据分析

实施招投标管理审计，充分利用信息系统筛选分析，确定拆分、应招未招等审计重点。

（5）资料核查

按企业制度要求，招投标资料需归档，业务流程要完备，内部控制及监督执行有效。

四、结语

招投标过程环节众多，需建立规范的体制和制度。一是提高认识，加强招投标领域风险防范。重点限制各个环节的自由裁量权，确保重点业务领域经营管理风险可控在控。二是严格采购计划和招标采购管理，切实做到“应招必招”。三是加强招标采购工作监督管理，严肃问责。另外，涉及招标采购的业务部门相关人员进行更为广泛的培训。

参考文献

[1]《中华人民共和国招标投标法》，1999-8-30颁布，2017-12-27修订.

[2]《中华人民共和国招标投标法实施条例》（国务院令第613号），2011-11-30颁布，2018-3-19修订