浅谈高新技术企业税收预算与管理方法

陈华

【摘要】随着我国社会经济的不断发展，市场经济体制改革形势也更加深入。伴随着这些社会经济大背景的变化，我国高新技术企业的税收模式也需要进行调整。众所周知，在早期企业的经营过程中，其运营模式存在一定的缺陷，企业财务会计对税收方面的预算缺乏针对性和客观性的见地与预测，致使税务工作缺乏一定的效果，可能会出现收支不平衡的状态。以上出现的现象警示我们要对高新技术企业税收预算与管理方法进行调整和改进，制定适合企业需求的对策。

【关键词】高新技术;税收预算;企业管理

一般而言，税收是企业财务预算管理中不可缺少的一部分。从大的方面来说，企业的税收预算与管理是在法律的范围之内，在不损害国家利益的前提下，与我国的税收优惠政策相结合，利用一切方法为企业降低税收费用，为企业的生产经营运行存储更多资金。税收中的合理“避税”是被国家所承认的行为。

一、高新技术企业的发展现状

所谓高新技术企业，是指在我国颁布的《国家重点支持的高新技术领域》中，企业长时间进行技术的开发研究与成果转化，形成企业自身的核心技术知识产权，并在此基础之上展开经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台等地区）注册一年以上的居民企业。高新技术企业自发展以来，其行业涉及面广泛，诸如：生物与新医药技术、航空航天技术、高技术服务业、新能源及节能技术等技术领域。高新技术为我国的智能行业贡献巨大，在新产业规划决策中，我国政府给予高新技术企业各方面的政策扶持，例如我國提出的“税收优惠政策”是在我国现阶段普遍实行的扶持政策，为我国一批新兴发展的高新技术企业创造了良机。

二、高新技术企业的税收管理

纳税是每个企业参与市场经济活动必须履行的义务与责任。税收的管理也是企业财务在预算管理中不可缺少的考量部分，更是企业成本的投入的一部分，是企业财务会计工作的重要内容。企业财务会计应基于我国政府给予的税收优惠政策的基础之上进行企业各项经营活动的预算工作，应当尽量避免因纳税超标所引发的企业经营运营问题。为此，企业财务会计人员应当通过各项经济指标进行合理的税收措施，为企业经营者提供合理的决策依据。

高新技术企业具有新兴的产业结构与非凡的发展潜力，高新技术企业科学的税收管理有以下几处优势：

一是降低税收成本。税收具有强制性，企业必须在此基础之上将税收作为必要部分的成本支出，并结合我国推出的税收优惠政策进行税收的加强管理，通过合理的方式有效节约税费，为企业其他部分的生产经营活动节约资金。加之我国高新技术企业正处于发展阶段，企业应当以税收管理为基准，从人力、设备、材料等减少费用，以供企业发展。

二是规范企业经营。企业加强税收管理有利于企业与我国税法内容与时俱进。当前，我国税收法律不断完善，征收力度也有加大，企业加强税务管理的过程就是跟进税法的与时俱进的过程，也是企业树立科学税法观念的过程。在这一税收政策和法律的指引下，有利于高新技术企业遵守法律法规，在规定的日期内缴纳税款，在法律准许的范围之内进行合法经营。

三是资源的合理配置。企业可通过认真研读我国政府颁布的税收政策和相关法律，从中了解到我国各项税收优惠政策以及税种税率等差异，通过整合企业内部的资源划分对企业内部进行合理的技术改造，资源投资整理等。目前形势下，我国政府对高新技术企业持支持发展态度，并给予很多优惠政策，企业财务应当加强税收相关的管理，达到合理有效配置资源的目的，加强企业的可持续发展。

三、高新技术企业的税收预算

企业的税收预算是指企业基于对当下的资本管理支出、材料人力的支出的研究基础之上，对企业未来某个时间段进行财务、资本、人力等方面的预测，涉及到各个方面的综合管理。税收预算具有其自身的优势，例如：提前做好预算规划有利于企业合理规划资金使用，让每项资金落到实处，充分发挥其作用;也能够在风云莫测的市场经济中做好资金储备与管理，减小高新技术企业所面临的市场风险。高新技术产业作为一项新兴产业，其发展的过程具有特殊性，企业财务需要围绕投资、生产等方面进行合理预算规划，这样一来能够提高高新技术企业内部的税收调控效果。税收预算的进行主要在一下几点。

（一）投资规划

高新技术产业项目的前期开发需要从细处理，要从高新技术项目的前期投入、成本规划、收益分析等各方面进行全局分析，从中择出适合高新技术企业发展特点的投资规划方案。从地区选择方面来说，企业在投资选择中可以以地区差异性为基准进行综合筛选分析。例如，对我国政府规划的沿海经济开发区、经济特区、雄安新区、高新技术开发区、西部地区等地进行投资。一来可以为我国这些特区开发区经济发展提供资金支持，二来能够在国家方针政策之下获取相对的期限免征或所得税优惠、

（二）筹资规划

高新技术企业由于其科技创新性需要足够的资金储备作为其后续运营发展的保障。企业可通过筹资集资规划为新项目的制定与进一步研发提供基本保障，以实现高新技术企业的使命。在这一过程中，企业财务部门应当做好相应的设施、资金、研发等筹资前后的预算工作，了解项目进度以便合理规划资金额度和分配。从企业的借人资金和权益资金人手，提高企业在筹资选择中的税务管理，达到减税的目的。

（三）生产规划

高新技术企业在其生产经营活动中可以采取存货计价法、固定资产折旧、费用分摊、坏账处理等会计处理。一般来说，在不同会计年度要进行不同的所得税缴纳，提高企业资金的使用度和效率。另外，高新技术企业的产品加工研发相对其他企业而言所耗用的产品投资较大，企业的税收管理要考虑到各项生产过程的费用支出，对生产成品进行税费分析，让税收预算在生产过程中发挥其应有的作用。

（四）收支规划

高新技术产业是社会主义市场经济中的新兴产业，随着企业经营规模的扩大高新技术产业所承受的税费也就越来越高。这就需要财会部门对企业资金的收支规划作出作出相应的归纳整理与分析。企业的税收预算也要结合国家税法，对企业的税务收支进行合理调控。

四、高新技术企业的税收管理办法

在我国政府对高新技术企业的扶持下，高新技术产业的发展前程一片光明，呈现欣欣向荣之势。高新技术企业为了其自身的可持续良好发展必须对企业内部的税收管理进行改革创新，以便满足企业的发展需求。其税收管理办法的创新应当以一下几个方面为准。一是遵守法律。高新技术企业要做到诚信经营、诚信纳税，坚决规避钻市场经济的漏洞，严禁参与不正当竞争。二是完善管理机构。在企业财务部门方面，必须做到诚信客观公正地进行财务规划。作为企业的核心部门，企业要完善管理机构，做到内部的税收预算与执行工作相统一，为企业的税收管理搭建一支专业高效的管理运营团队。三是协调部门运转。高新技术企业本身的发展性决定了企业内部必须做好协调准备工作，对企业的各项对内外业务进行合理规划安排，选取最优的税收纳税方案。企业内部各个部门统一规划安排，在协调部门人员工作的同时，也要兼顾采购部到销售部等部门之间的税收额度控制。

五、结束语

高新技术产业作为我国产业经济转型结构升级的产物，在国家政策扶持下发展的同时也要注意遵守相关法律法规。税收作为企业成本投资的方式，企业应当做好税收预算与管理，降低税收成本。避免因税收风险而造成的不必要的经济损失。企业财会部门也应当结合各个方面做好税收预算与管理决策，为企业的发展奠定资金储备基础。