行政事业单位内部控制现存问题与有效对策

倪淑波

摘 要：财政部在2012年11月颁发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，于2014年1月正式实施。此规范主要针对行政事业单位的内部控制管理，对行政事业单位的经营发展来说既是机遇亦是挑战。在《行政事业单位内部控制规范》实施的背景下，行政事业单位内部控制还存在哪些问题？又应采取哪些解决对策呢？本文主要对此展开论述。

关键词：行政事业单位;内部控制;存在问题;解决对策

行政事业单位内部控制，即对单位内部工作流程、制度规范、工作流程、经济活动风险等实施控制管理，具体而言，就是控制行政事业单位经济活动要符合国家相关规定、单位资金使用要安全有效、财务人员出具的报表要真实完整等。良好的内部控制能有效杜绝各种腐败现象出现，提高行政事业单位的社会效益和经济效益。此外，行政事业单位虽说是不以营利为主要目的的组织，但其经营管理对国家经济发展仍有十分重要的作用。由此可见，探讨行政事业单位内部控制现存问题及有效解决对策极具现实意义和重要作用。

一、行政事业单位内部控制现存问题

1.内控环境现存问题

（1）内控意识薄弱。现目前一些行政事业单位领导和管理者并未充分认识到内部控制的重要性，内控意识上十分薄弱，这就导致整个单位的内控意识都很薄弱。

（2）单位组织架构缺乏合理性。部分行政事业单位组织架构比较复杂，如有的部门同时含有按事业单位核算和按行政单位核算的部分，这还容易造成权责不清，不利于单位工作的顺利开展。

（3）缺乏独立、专门的内控管理部门和人员。就本质而言，内部控制主要对象是人，但受编制约束、人事制度等因素的影响，行政事业单位很难吸收到专业强、经验丰富的人才，也缺少对现有人员的相关培训，这就导致内控工作缺乏支撑，无法成立专门的内控管理部门，无法对控制对象和内容进行深入、全面、细致的控制管理。

2.风险机制现存问题

风险识别机制是行政事业单位内部控制工作的重要基础，但实际上很多行政事业单位都不注重风险识别机制的构建，尤其是在资金使用和相关决策方面很多单位都是直接由领导决定，不会征求会计部门及相关部门的意见建议。这无疑就导致很多财务决策都存在风险，一旦爆发就会给单位造成重大经济损失。究其根本，就是很多行政事业单位都未建立完善的风险识别机制，不能充分发挥单位会计部门与会计人员的作用，导致整个经营管理在风险识别和防范方面都很薄弱。

3.信息沟通现存问题

（1）内部信息传达不畅且信息透明度低。单位内部横向部门沟通及纵向上下级沟通都很不通畅，部门间的信息不能及时更新共享，普通员工有任何意见和建议也难以传达到管理层。虽说近几年不少行政事业单位都在“晒账单”，公开单位预算，但公开内容缺乏规范标准，不够透明，模糊不清，导致“内行说不清、外行看不懂”。

（2）缺乏完善的信息反馈机制。主要是在信息公开方面，面对公众的质疑和疑问，行政事业单位不能及时回应。

（3）信息沟通水平低下。在信息网络时代，人们之间的沟通交流越来越多地使用信息技术，微信、QQ等已经成为日常沟通交流的主要媒介。但现目前一些行政事业单位在这方面做得还不够，难以满足单位内部信息及时、完整共享的要求。

4.岗位设置现存问题

受编制影响，行政事业单位部分岗位人员必须经过招考合格后才能进入，尤其是财务人员的招聘会受到更多编制限制。很多单位都是一人多岗或是不相容岗位兼职的情况，甚至有的单位还将会计、出纳、资产管理等工作全由一人负责，这无疑就会导致整个工作的混乱、随意。

二、行政事业單位内部控制的有效对策

1.构建良好的内部控制环境

良好的内部控制环境是行政事业单位开展内控工作的重要基础，具体可从以下几点着手。

（1）管理层要不断强化自身的内部控制意识。行政事业单位管理层的内控意识对整个内控工作的开展有着很大影响，因此，单位管理层首先要不断强化自身的内控意识，认识到单位内部控制的重要性，要积极与单位各部门相关人员沟通交流，合理采纳相关建议，在单位内部形成良好的内控氛围，让单位员工都积极参与内控工作。

（2）优化单位内部岗位设置。单位可以创建决策、执行、监督三类组织架构，合理、清楚分类三类架构的职责权限，确保监督架构的独立性，同时，要制定切实可行的决策议事制度，对于重大决策要由领导班子集体研究、要有相关技术咨询、要有专家论证，只有将责任层层分解，才能确保各项工作顺利开展。

（3）在招聘人员时要充分考虑参选者的专业能力和职业道德水平，确保选拔出来的人员能充分胜任相关岗位并发挥应有价值;对于一些关键岗位应实施定期轮岗，避免同一人员胜任同一关键岗位时间过久出现“岗位疲劳”，风险防范意识降低;在行政事业单位编制允许的范围内积极引入内部控制方面的优秀人才，为内控工作提供助力。

2.强化内控风险识别与防范

行政事业单位要充分重视内控风险的识别与防范，将它作为单位的重要工作内容，结合实际情况改进或调整单位的预算控制制度，确保财务决策、资金使用、社会投资等方面都能有相应完整的风险识别与防范体系。要针对预算执行情况创建配套的预警机制，时刻关注、及时洞悉预警信号，攻克各个风险盲点。对于资金规模较大的投资项目或是支出，要有相应完整的科学论证，尤其要及时与单位会计部门沟通，征求会计部门的意见建议，做好相关的经济社会效益评估。

积极引入信息化设备、运用信息化技术，提高会计信息的处理效率与水平，以便更好地防范风险。对于风险识别、预警和控制三者之间的关系必须要高度重视，强化三者之间的信息共享，以便及时解决问题。

要注重内外结合单位内部与外部控制体系，提高风险识别的准确性。严格要求会计人员的工作，强化他们的专业知识能力培训，落实内部审计监督工作。只有完善行政事业单位财务制度，才能有效防范各种风险，才能不断提高单位财务工作水平，才能更好地开展内控工作。

3.强化内部信息的交流共享

单位作为一个整体，各个部门和工作人员都是属于整体的一部分，因此，各方面信息都应及时交流共享，以免影响正常工作。具体可从以下几点着手。

（1）单位要积极建设信息化沟通渠道，落实门户网站的管理和维护，充分依靠互联网平台，建设微信、QQ等交流平台，实现单位内外信息的及时更新与共享，充分发挥内部控制工作中信息化技术的重要作用。

（2）健全单位信息反馈机制。不论是内部员工的建议还是社会公众提出的质疑和投诉，行政事业单位都要提供相应的信息反馈渠道，让相关建议、质疑、投诉能及时传达至管理层和管理层，同时，单位内部还应积极探索问题所在，及时回应，加强内部员工和社会公众对单位的信任。

（3）行政事业单位内部控制工作开展的重要基础就是单位信息要公开、透明。单位要落实信息公开工作，积极接受社会公众监督，充分保障社会公众的监督权和知情权;公开信息要有统一的标准，要做到清晰、明确、易懂，让社会公众能看得明白。

（4）行政事业单位要创建横向与纵向两种沟通机制，即对工作要层层分解落实，要明确每个部门、每位员工的职责权限，做到分工明确、责任明确、任务目标明确，同时创建以财务报告和管理报告为主的内部报告体系，对于员工反映的情况以及提出的意见能够有反馈的通道，真正实现上情下达和下情上传。

4.强化财务人员的培训管理

行政事业单位开展内部控制工作的关键执行者就是单位的财务人员，财务人员专业水平和职业道德的高低也直接决定了单位内控工作的实际效果。因此，行政事业单位必须注重对财务人员的培训管理，不断提高财务人员的专业水平和职业道德素养。具体可从以下几点着手。

（1）行政事业单位要定期对财务人员进行培训，培训内容要贴合实际、层次要多样化，能满足不同财务岗位的工作需求，培训结束后还应进行考核，只有考核通过的财务人员才能继续胜任岗位工作，反之，则需要继续参加培训。

（2）单位要完善奖惩制度，对于工作表现优秀的财务人员要给予表扬和奖励，对于工作表现差的要批评教育，若情况严重对单位造成了影响，应做待岗或是辞退处理。还可将财务人员的绩效与岗位晋升、加薪等结合起来，以此鼓励财务人员更加努力、认真工作。

（3）行政事业单位要完善招聘工作流程和标准，要积极招聘专业、优秀的财务人员，为财务部门注入新的力量，打造专业技能强、职业道德高的工作队伍，为内部控制工作的开展奠定坚实的人力基础。

三、结语

行政事业单位的内控工作对其日常经营管理和后续发展都有重要影响，单位领导和管理层必须充分内控工作的开展，在单位内部创建良好的内控工作氛围和环境，呼吁单位全体员工积极参与到内控工作中来，共同为单位的更好发展努力。本文主要对当前部分行政事业单位在内控工作开展中存在于内控环境、风险机制、信息沟通、岗位设置等方面的问题进行分析，然后提出了有针对性的解决对策，期望能为行政事业单位后续内部控制工作的开展提供一些参考。

参考文献

1.邓尤全.行政事业单位内部控制建设的难点和解决对策.行政事业资产与财务，2017（06）.

2.秦蕊芬.试论行政事业单位内部控制体系建设存在的问题及优化措施.中国国际财经，2017（22）.

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4.张慧莲.新形势下强化行政事业单位内部控制管理的措施分析.行政事業资产与财务，2017（34）.

（责任编辑：王文龙）