大数据信息技术在企业税务风险管理中的运用

李晓英

摘 要：企业在税收风险控制体系、纳税风险评估、税务筹划方面引入财税大数据，并展开具体的应用，出具税收风险管理报告，可以实现企业税收风险管理的事前预测、事中控制、事后分析。财税大数据为企业财税管理和财税业务决策提供了支撑。

关键词：大数据;信息技术;企业税务;风险管理

1 财税大数据信息技术的应用意义

1.1整合了资源

企业可以将经营过程中的纳税数据、发票数据、财务数据、生产数据以及其他数据导入企业税务风险管理系统，运用该系统进行企业基本信息、业务资料、财务报表、纳税申报表分析，通过大量指标、指标模型为抓手，就可以掌握自己企业在同行业纳税中的情况，进而对纳税风险进行识别、评估，最后展开税务筹划。

1.2逆向剖析诊断法转换了视角

原有的税收风险管理是從税务局的视角来检查企业的税务风险。从企业的视角展开税务风险的评估、筹划等，让企业适应新的税收征管模式。原先企业并不清楚各项税种、税负及税负率在行业中的水平。通过该项目的研究，企业可以明白自己税负及税负率的高低，从而在业务上做出相应的调整，降低企业的税负及税负率，进而展开税务筹划，提高企业的纳税风险管理水平。

2“金税三期”对税务管理的影响

2.1“金税三期”实现了业务规范统一化、税收管理制度化和规范化

金税三期是税务征管推行的一个全方位大数据税务识别系统。金税三期工程建设了信息化纳税服务平台，统一税务标准代码体系，实现税务事项及类型的规范统一、通过统一表单文书标准，实现全国的数据收集和利用，通过统一业务需求规范，统一编写业务工作手册，形成体系相对完整、逻辑相对严谨、覆盖面广的业务需求，并根据业务需求开发金税三期优化系统，使税收管理更加制度化和规范化。

2.2“金税三期”强化了纳税遵从风险管理

税务局通过规范化的信息采集，整合建立综合完整的数据库，将纳税人的各类信息量化、比对，发现风险产生的规律、原因，并且通过同行业数据比较，采用科学的方法对税收风险进行有效的识别。例如，企业增值税专用发票在开具时，月份之间数量呈现波浪趋势，某月用量骤增，可能会被金三系统预警，认为其存在虚开发票的现象;若期末存货与当期累计收入差异幅度超过50%就可能被系统认定为存在库存商品不真实，收入确认不及时等风险。诸如此类的预警当然还有很多，这加大了企业的财税风险，促使企业提高税务风险管理意识。

2.3“金税三期”推动了税务管理的信息化与标准化

从营改增到“金税三期”的全面上线，不少企业不断探索新的税务管理模式，从前单一的“人管税”模式已经无法适应现行的税收征管体系，企业税务管理缺少有效性与连续性，于是企业逐渐采用“人管系统-系统管税”的新模式，形成涉税业务的信息化、标准化的管理系统。将企业集团各个成员的报表进行汇总，并采集涉税业务的报表数据，自动完成税款计算、纳税申报以及缴纳;部分企业还利用现行的ERP软件，优化流程设计，加入能控制税务风险的业务流程，加强税务信息的沟通反馈、关键税控指标风险预警管理，以信息化管理手段应对大数据税务监管风险。

2.4“金税三期”强化了纳税人税法遵从程度

金三工程以提高税法遵从度作为税收管理的战略目标，着力遏制违法犯罪行为，防伪税控认证子系统、防伪税控开票子系统、发票协查信息管理子系统和增值税集采稽核子系统，四个系统相互协调，遏制了企业虚开、伪造增值税发票等行为。此外，系统对于企业财务管理的实时控制，保证了纳税人申报信息的真实性与完整性，遏制了企业偷税漏税的行为。

3财税大数据在企业税收风险管理中的具体应用

3.1财税大数据在税收风险控制体系中的应用

税收风险控制体系的研究，在企业税务风险管理中起着举足轻重的作用。财税大数据在税收风险控制体系中的应用研究具体包括税收风险控制体系的原理、框架、运作机制、内容;研究税收风险控制体系的各类数据来源的报表和文书;研究税收风险控制体系是否涵盖了税收风险管理的流程;研究税收风险控制体系中的指标模型等。在税收风险控制体系的应用研究中，最为关键的是如何构建税收风险控制体系指标模型。首先，需进行数据源的采集生成。根据税收风险管理目标规划，制定风险识别要素，确定从原始的表证单书（如增值税一般纳税人申报表、财务报表等）的某一栏中的内容完成数据源采集设置。其次，需进行指标元（指标元是指构成该指标的各个要素）的设置创建。指标元的创建，主要是对应着数据库表的字段，分析其基本语义元素。如产生应税销售收入、应纳税额、入库税额等指标元。然后，分析指标和预警值的设置。利用数学公式对指标元进行组合运算，形成分析指标。如企业所得税税负率=应纳所得税额/利润总额。根据指标公式运行的结果（如增税税负率、企业所得税贡献率）设置预警值（指标值合理范围的边界值）、预警上限、预警下限。最后，分析模型的创建运用。对指标进行组合，再加入一些纳税人特征判断值形成模型（如房地产行业风险管理模型），在系统中进行风险分析都通过模型来进行。

3.2财税大数据在企业纳税风险评估中的应用

财税大数据在企业纳税风险评估中的应用研究具体包括：纳税评估政策、原理、方法、经验和金税三期逆向工程;纳税评估管理办法、金税工程税收管理系统、税收风险等级、税收风险点问题分类、税收风险识别指标库、税收风险识别指标模型、税收风险特征库及应对经验等。对于财税大数据在企业纳税风险评估中应用的判断分析，可以采用高复盘的逆向剖析诊断法进行研究[1]。即企业要思考如何高复盘地模拟税务局的角色分析风险识别指标和模型，在对具体涉税业务进行逆向剖析诊断后再对症下药，这样既能明白原理，又能掌握直达病灶的方法。逆向思维的内容包括税收风险等级应对方式、税收风险点问题分类、税收风险识别指标库、税收风险识别指标模型、税收风险特征库及应对经验等。

3.3财税大数据在企业税务筹划中的应用

国家的“金税三期”上线后，企业面临的税收监管环境比以往更严格、税务局监管的技术手段比以往更先进和精准。企业需提早进行税务筹划，运用国家的税收优惠政策、关联交易的运用等，在做到纳税风险最低的同时，降低企业的税负[2]。而且需注意企业的税务筹划需根据税法的变动而随之改变，并在进行税务筹划时做到每期的纳税指标较为平稳。如果纳税指标波动较大，“金税三期”就会发出警报，从而给企业带来不必要的麻烦。基于财税大数据的企业纳税筹划包括了纳税筹划单点策略和综合策略。企业可以以税务风险管理系统中的纳税筹划操作平台和技术手段为主线，以系统中各项指标元为抓手，实现税务筹划技术的应用。财税大数据在企业纳税筹划中的应用研究内容具体包括：研究税收筹划系统的基本原理和操作流程;研究每一税种或行业筹划的内容、方法、风险点和风险控制的掌握;研究企业不同组织架构、不同经营策略和不同投资方式下对不同税种（增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和其他税种）的纳税筹划。

结束语：

目前，在企业的税务风险管理中，应用大数据信息技术，能够有效地提高其管理水平。税务风险是企业运营中切实存在的，只有运用大数据信息技术等先进的技术，才能够有效地避免风险带来的损失。

参考文献：

[1]朱林，周钰桐.大数据时代下企业税务管理工作创新研究[J].金融经济，2018（20）：201-202.

[2]谢晓妮，陈沛.智能税务助力企业价值创造——中国联通税务管理信息化的探索与实践[J].企业管理，2018（07）：92-95.