房产税改革的困境与出路研究

李欣

近年来，随着我国农村人口大量向城市迁移，加快了城市化的步伐，迎来了我国房地产市场的春天。随着房产市场地蓬勃发展，我国现行的房地产税收政策已不适应市场经济发展的要求。为了有效规范房产市场的秩序，促进房地产市场的健康发展，房产税改革迎来了新的机遇与挑战。本文针对房产税改革中遇到的一些困境，进行了有效的分析，探索出更适应我国市场发展的房产税新出路。

随着我国城市化的逐步加快，大量的住房需求需要满足，为房产税改革提供了改革的基本条件。随着住房需求的提升，我国房价迅速升高，甚至超出了许多普通家庭所能承受的范围。为了有效控制楼市投机行为，保障房产市场稳定运行，税务有关部门进行了房产税改革。在具体改革实施中遇到了一些困难，需要结合我国的具体国情，进行有效改进，探索出更适合我国国情的新出路。

一、房产税改革的困境

（一）房产税改革效果与改革计划的初衷不一致式

房产税改革的初衷是为了有效控制楼市投机行为，实际改革中虽然增加了政府财政税收入，但由于房产是在土地的基础上建设的，房产的价值不能脱离对土地价格的依赖，而独立存在，致使土地价格保持在原有的水平线上不下降，房产税改革达不到有效降低房价的目的，不能有效解决民众购房困难的问题。反而由于税收的加重，增加了房产成本，使房屋在市场中的价格上涨。所以，房产税改革虽然增加了政府的财政税收入，但并没有改善民众的购房价格，使房价不但没有得到有效的调控，反而提升了房屋销售的市场成本，推动了房地产市场价格进一步上涨，形成了一个与房产税改革计划相悖的局面。

（二）贫富差距悬殊，统一的税收改革标准达不到预期的效果

房产税改革中，统一标准的税收制度的施行，统一提高了買房的价格，对于富人来说买房本买不差钱，一次性全额付款也没关系，而对于穷人来说，高额的首付和高的房贷利率对其构成了巨大的经济压力。房产税改制度使用统一税收标准不仅没有制约富人炒房，反而给穷人增加了购房压力，甚至变相的给了少数富人买更多房子的机会。此时房产税改革对抑制房价毫无作用，甚至这在一定程度上进一步促使了居民收入差距的扩大，完全达不到税收改革预期的效果。

（三）房产税纳税机制混乱，房产税改革效果不好

由于房产税的纳税形式属于个人非的私有财产纳税，并且涉及的纳税范围也非常的大，实际操作起来比较困难。而且在房产税征收中，由于房产税涉及到私有财产税，是需要纳税人自主申报的，我国民众普遍缺乏这种纳税意识，完全没有形成自主纳税的习惯，因此在自主申报纳税时就出现了很大的偏差，而房产税实施中配套的监管机制又不完善，对纳税行为不自觉缺乏对应的监管机制，时常有漏税情况发生，导致房产税的实际征收情况很不理想。这些都造成了房产税纳税机制混乱的局面出现，影响着房产税改革的实际效果。

二、优化房产税改革制度，探索房产税改革新路径

（一）进一步强化房地产税制改革目的

如何使房产税改革能切实为民众改善房地产消费市场，打造出民众能够承受的市场价格是房产税改革的最终目的。具体的改革方案中应遵循一定的税制方针，遵循特定的房地产税制改革的基本方向，缩小收费项目，改变一些税收费标准，避免双重收费的情况出现，公开税务征收事项，缩减税收的中间过程，使税收项目简单概括，使房产税改革能够切实提高土地的利用率，降低房产成本，加大政府财政收入，缓解民众住房困难。既要保证财政收入，又提高民众自住房拥有比率，稳定房价，保障房地产业的高效发展。

（二）完善房产税税制

社会大众贫富悬殊的存在，造成了房产改革中难以实行统一的改革标准。为了达到良好的税制改革效果，要重视对社会公平目标的追求，充分考虑到民众的贫富差距，建立更科学的绩效评估体系。同时，实施对房地产调控的责任体系，控制住房价格过快上涨。完善房产税税制体系中要结合民众贫富差距的具体特点，增加保障房建设，让不同贫富程度的民众都能有住房的保障，切实缩小地产税改革中贫富差距形成的住房保障差距，使房产税改革的各项政策的实施都能落到实处，切实提高普通民众的住房率。

（三）建立一套完善的房产税收入监管机制。

对现有房产税制进行改革，建立一套完善的房产税收入监管机制，设计更合理的房地产业税收制度，是有效改善房产市场秩序，保证房地产市场经济健康有效发展的长效机制。房地产税改革的应当以抑制房地产市场的投资性需求，缓解普通民众的购房压力，为普通民众提供住房保障为主要目标，建立一套完善的房产税收监管机制。在房产税改革中由于监管机制不完善出现了纳税机制混乱的现象，针对这些问题需要在实践中找出漏洞，建立一套更为完善的房产税收监管机制，保证税收的制度严明，防止房产税纳税机制混乱的情况出现。

三、结语

对于我国当前的房地产市场来说，房产税改革是一种有效的调控房产秩序，保证房产市场经济稳定运行的有效手段。在改革中虽然遇到一些困难，但通过合理优化房产税改革制度，大大增加了以投资为目的消费者的税收负担，从而有效的抑制投机性需求。这种改革调控方式可以长期留存，并通过税率的调整来逐渐完善。（作者单位：聊城大学商学院）