国企内部控制体系框架构建

刘新华

在当今世界经济大发展大变革的大环境下，企业之间的竞争加剧，各个企业都想尽办法在这场浪潮中激流勇进，创新变革。在我国现行的经济制度下，国有企业有着得天独厚的优势，但是要是没有一个合理规范的内控体系，国企的发展速度必然会下降甚至停滞不前，因此，一个好的内部控制体系对于国企的发展至关重要。本文主要对国企的内部控制体系进行概述，找出目前内控体系的不足，并且针对这些不足提出合理化的建议。

一、国有企业内部控制体系概述

所谓内部控制，是指企业内部实施的，旨在保障企业正常合法经营、财务资产安全、财务信息真实准确，使得企业提高经营效率和经营规模，促进企业宏伟蓝图的实现而实施的一种内部管理體系。

早在2008年财政部等5部委联合发布了《企业内部控制基本规范》和相应的《企业内部控制配套指引》，要求企业根据自身实际情况贯彻执行风 险管理指引，鼓励大中型企业执行内部控制基本规范。在国有企业集团化过程中，外部审计、巡视、监察等合规稽查通常都会将内控建设情况作为重点，这表明内部控制建设在国企监管方面发挥着越来越重要的作用。

二、当前国企内控体系存在的诸多问题

我国的基本经济制度是以公有制经济为主体，多种所有制经济共同发展，其中国有经济占据主导地位，而国有经济中又以国有企业为主，因此，确保国有企业实现快速、良好的发展对于我国经济状况具有重要的意义。合理规范的内部控制体系是国企实现其宏伟战略蓝图的基石。但是当前国企的内控体系还存在诸多问题尚未解决，而这些问题严重阻碍国有企业的发展进步。我们需要找出这些问题，并且给予足够的重视，寻求合理的解决方法。本文将简要的谈论其中几点的不足之处并给出相应的建议。

（一）内部控制环境有待改善

内部控制环境主要是指企业某项方针政策实施过程中，企业管理者对这项政策的看法态度以及执行力。在企业的发展过程中，难免遇到各种各样的困扰、难题，为了解决这些问题，就需要对企业的组织结构进行优化，制度进行改革，保障企业的大环境的总体布局。当前企业面临的内部环境问题主要有：（1）国企的基层员工对内部控制的相关部门和职责知之甚少。很多国有企业虽然设置有内控部门，但是底层员工对于这些部门的职责作用不是很清楚，以至于企业内控部门颁布了一些政策条令没有得到基层员工的积极响应，使得内控部门的正常工作不能有效展开。（2）由于公司制改革起步较晚，对内控体系的认识和应用经验不足，而且每个企业都有自身的特点，不能将整套内控体系套用在每个企业上，各个企业应根据自身需要对内控制度进行创新变革，开发出一套适合自己的内部控制体系。

1.内控制度的作用难以彰显

从当前发展的实际情况入手研究，不难发现，我国有关国企内控体系的制度相对完善，上文提到的《企业内部控制基本规范》和与之配套的《企业内部控制配套指引》早在2008年就已经出台。可是这些制度的执行却存在很大问题，内控管理者没有明确这些规范的重要性，内控部门划分不细致，有的机构冗余，导致多部门同时参与一项政策，效率低下。还有些企业机构的设置不足，导致部门之间权责不明，效率同样提不上去。

2.内部控制体系的监督管理不到位

虽然现在很多国企都意识到内部控制体系的重要性，都纷纷建立并实施内控制度，但是并未设立相应的监督管理部门，或者监督管理部门设置不当，直接由内控部门中的领导阶层来担任监督职能，导致制定权、决策权和监督权集与一人之手，相互矛盾，无法发挥出有效的监督职责，出了问题找不到源头，最后不了了之，使得内控体系得不到完善，跟不上企业发展的脚步，甚至阻碍企业的发展战略。

3.内部控制体系的风险评估不全面

风险评估是企业及时、敏锐地感知企业内部及外部面临的风险，以便于合理的制定风险防范策略。目前，国企的风险防范意识较为薄弱，全面系统地收集相关信息的能力欠缺，企业不光要注重外部风险的影响，同时还要防范企业内部可能出现的各种风险可能性，企业的管理层对于风险的嗅觉还不够敏感，不能及时作出防范对策。风险评估是内部控制体系中非常重要的一个环节，这关系着企业的生死存亡，不可小觑。

三、内控体系创新框架构建

（一）内控体系环境建设的优化

创新建设内控体系，首先要做的就是加强企业的内控意识，加强领导阶层的内控意识，加强基层员工的内控意识。上到领导，下到基层员工，都应强化内控意识，使得领导人具备大局观，做一个称职的舵手，使企业这艘大船在波涛汹涌的商海中乘风破浪，越走越远;使基层员工服从企业的管理，规范自身的行为。企业可以组织宣讲会，以演讲的形式来向员工介绍内控的重要性。

当前的国企中内控体系还不完善，权责不明，各机构部门设置不合理。内部控制体系就是在企业内部建立一个分权制衡、相互控制、相互制约的，合理分工，责任明确的内部控制系统。这就需要企业根据自身发展需要，制定一套完整的内部控制体系，能有效的控制企业各部门之间的业务往来，加强各部门之间的协同作战能力。在实际操作中，企业应当将组织结构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等管理制度加入员工手册，使员工全面了解整体组织架构设计及自身岗位职责。

1.提升内控制度的执行力

对应上文所述，针对目前内控制度的作用难以发挥作用的情况，企业领导必须转变固有理念，实施严格监管，遵循制度内容实施严格的管理。

一方面，要结合企业发展的实际情况，在严格遵循国企内控体系的基础上，对相应的业务流程进行梳理，明确内控的重点方向，按规矩办事。对于经常出现内控问题的关键环节，要做好全方位把关，降低内控管理问题发生的几率。另一方面，基于国企内控管理的现状，不仅要建立核心管理部门，还要落实好多部门协调管理方针，组建与内控执行机构相配套的岗位，开展部门之间的协同发展，明确职责，保证各司其职，遇到问题不会互相推诿。

2.提高监督管理的有效性

对于国企内控管理工作而言，仅仅设置审计机构是远远不够的，早在十年之前企业内部就专门配备了监督部门，可是内部管理水平依旧达不到要求。所以，更重要的是应该提高相关人员的综合能力，发挥出审计人员内控审计职能，提高他们的专业能力。对此，国有企业要做好人员的选拔，从高校聘请接受过专业学习的人，并在上岗前开展培训，让他们对企业总体状况加以了解，熟悉企业内控管理的原则和方法。同时，要定期组织集体学习与培训，强化他们的责任感和使命感，唯有如此才能更好的实施管理，帮助国企内控制度更好的发挥作用。

3.建立螺旋式上升的管理渠道，以便更好的实施风险防范

国有企业的内控管理不是独立存在的，它是一个多部门、内部与外部协同管理的环节。若想解决企业风险，强化内部控制与管理，就必须建立螺旋式上升管理的渠道，并保证合理管控。具体而言，要强化监督检查工作，为了更准确的实施监管，必须通过严格审计来发现问题，并在自我评价中找到解决对策。同时，要确保执行的有效性，还应该在企业内部实施严格的考评，确立部门之间互相评价的体系，以便更及时的发现问题。

四、结语

在当今经济高速发展的时代下，国有企业面临着新的挑战，为应对这些挑战，需要作出一些应有的改变和变革。内部控制体系对国企发展前景的影响不言而喻，如何在新的挑战下对现有的内控体系做出创新性构建，这是一个值得思考的问题。内控体系包含着企业运营的许多方面，任何一处出现错误，都将对企业造成或大或小的损失，为避免出现重大的经济损失，国企应健全内控体系，寻找一套行之有效的、适合企业自身发展特点的一套内控体系，以科学的体系来防御任何到来的风险，保障国有企业在我国市场经济中的主导地位。（作者单位：中国空间技术研究院）