商业银行会计内部控制存在的问题及对策分析

杨静

【摘要】商业银行会计内部控制机制能满足银行各个部门交流合作的需求，促使会计核算和及会计监督各项工作有序开展，确保商业银行始终处于正常运行状态。然而，从目前我国商业银行会计内部控制水平来看，仍存在着较多问题亟待解决，例如：监督体系不全、执行力不足及内控环境等，一旦银行会计自身风险意识较为淡薄或监督方法滞后则无法保证内控效果，难以提高总体工作效率。鉴于此，本文以商业银行内部控制为切入点分析其现存问题，就提出具体的解决对策进行深入探究，旨在为相关从业人员积累更多的工作经验。

【关键词】商业银行 会计内部 控制问题 解决对策

商业银行会计内部控制指银行以保证自身及用户资金安全为前提条件获取具备可靠性、准确性及有效性的会计信息促使银行经营有序开展真正意义上防范会计风险立足于国家法律法规及行业特点所制定的程序、方法及组织的统称。近几年来，伴随商业银行规模不断扩大，金融改革进程不断加快，促使会计工作模式向集中化、网络化及电子化方向转变，大大提高银行会计工作效率，树立良好的外在形象及行业信誉。受会计操作方式改变及业务量增大的影响，造成会计操作风险呈现扩大化及多样化的趋势，导致银行会计内部控制面临着全新的挑战及机遇。如何于新形势下充分发挥内部控制的作用避免国有资产流失，是各个商业银行亟待解决的重要问题。鉴于此，本文针对商业银行会计内部控制现存问题及解决对策的研究具有重要现实意义。

1商业银行开展会计内部控制的必要性

名言有云“一个国际及民族的衰亡往往由内部开始，而外部力量是加速衰亡的最后一击”。银行作为国家经济的命脉及核心，是促使我国经济有序运行的“中枢神经”，而会计部门是银行最为核心的职能部门，肩负着防范风险的重要职责。同时，会计是保证银行各项业务顺利开展的基础性环节，其风险直接或间接构成银行自身管理风险、信息披露风险、操作风险、人员风险及制度风险，直接决定银行生存及长遠发展，换而言之会计内部控制机制及控制系统的科学性及有效性与商业银行工作效率、工作质量及行业信誉间关系密切。一旦会计内部控制机制不全则难以实现其预先制定的经营目标，无法于激烈竞争下处于不败之地。

由此可见，于新形势下搭建全面系统及高效完善的会计内部控制机制及防范机制对于维护银行自身资金安全预防银行出现各类经营风险具有不可比拟的积极作用，大大提高会计核算工作效率保护投资方的合法权益，确保各项经营项目顺利完成。同时，会计内部控制能帮助银行严格执行各种经营措施，预防出现国有资产流失问题，真正意义上做到保护国有资产及消除影响经营信息或财务会计资料真实性及完整性的风险因素，取得令人满意的经营管理效果，实现经营总体方针及绩效大体目标，此外，开展会计内部控制能强化银行职工风险意识，有助于提升银行总体经营管理水平。

2商业银行会计内部控制的现存问题

2.1内控意识淡薄

即便我国商业银行历经多年探索立足实践经验初步建立相应的内控机制，但是大多数情况下难以完全落实，特别是新形势下大多数商业银行过于重视业务拓展及财务管理，对于风险防范及风险控制的重视程度有待提高，部分银行职工错误将会计内控视为健全规章制度，属于高层领导的工作任务且与普通职工距离较远，风险控制意识普遍薄弱，造成内控机制执行仅仅停留于检查层面，尚未从根源上认识到风险控制对于银行运营管理的必要性，促使规章机制成为“一纸空文”。同时，会计岗位业务量较多，一旦揽储压力过大则存在忽略业务素质学习的可能性，难以立足于思想层面认识会计业务潜在风险。

2.2缺乏监督人员

传统业务监督管理工作重心停留于问题出现后阶段，造成银行风险防范及控制过于被动。即便大多数监督管理人员来自基层工作热情极高，但是深受银行业务经营模式向网络化及办公模式向自动化转变的影响，一旦缺乏系统性学习则难以深刻了解全面掌握电子网络化业务各个环节的处理流程及相应规章制度。同时，会计监督工作不到位或检查方法手段过于单一深度广度严重不足，仅仅局限于会计凭证要素审核，造成会计监督科技技术含量过低，导致检查环节出现大量死角或盲点，甚至存在出现同一部门反复检查或监督力度不足等问题，无法取得令人满意的会计内部控制效果。

2.3素质较为低下

近几年来，商业银行业务模式逐步电子网络信息化转变，彻底改变原有的业务操作模式，特别是综合业务、电话银行、网上银行及国际业务等，对于临近柜台会计岗位提出更为严格的要求。从目前我国商业银行内控水平来看，大多数会计人员对于全新业务操作流程的熟悉程度有待提高，特别是临近柜台会计人员普遍对于新业务及新技术的掌握程度及应用水平较差，无法全面评估新业务所引发的风险，造成习惯性违规行为频频发生。同时，商业银行支行及网点往往于晨会及周末组织培训，尚未建立高效的培训考核机制，促使岗位培训具有较大的被动性及随意性，难以取得令人满意的培训效果。

2.4机制相对滞后

目前我国现行的会计内部控制机制，普遍沿用以往的管理办法制定，忽略系统性建设内控会计机制，一旦业务环节出现变化则造成内控机制始终落后于业务发展的局面，促使内控机制被动增加设置内控相关条例。同时，商业银行临柜会计内控制度搭建具有较强的随意性，造成会计控制制度内部操作流程及评价丧失原定标准，一旦会计人员无法进行系统性学习则难以深化其原有认识，再者监督及检查二者制约措施不够完善，导致个人违规行为屡见不鲜，对银行长远发展产生极其不利的影响，甚至给银行带来严峻的经济损失，无法保护投资方的合法权益。

3商业银行会计内部控制问题的解决对策

3.1树立防范意识

防范化解风险不止需要搭建高效健全的内控机制，更需要全体职工不断增强综合素质水平树立风险防范意识。因此在实际控制的过程中，商业银行各级领导秉持内控优先的管理理念，不断强化内控防范意识，从根源上认识到开展会计内控的重要性及必要性，将风险防范及内控意识上升至最高位置，视为商业银行最为重要的工作内容，并且狠抓不懈会计内控工作，认真执行贯彻内控机制，树立广大职工风险防范意识，尽可能全面探讨深入研究可能发生的风险事件，不断汲取必要的工作经验及工作教训，为保证内部控制机制顺利实施提供强有力的支持。

3.2营造工作氛围

为了树立广大职工内部控制意识，商业银行从根源上认识到认知因素对内控机制运行状况及运行效果的影响，以领导阶层为例充分发挥自身带头作用，努力学习全新业务及全新管理理念，促使内部控制意识灌输于各个职工头脑中，预防过于追求短期经济利益牺牲内控环境，同时，通过组织政治思想学习活动等方法，真正意义上做到以先进思想武装职工及以模范力量带动职工，营造出人人遵纪守法的良好工作氛围。此外，从基层职工角度来看，秉持“干一辈子学一辈子”工作理念，严格把握各个操作环节可能出现的风险点，不断积累操作经验，肩负起对自己对企业对国家的高度责任感。

3.3搭建监督体系

由于内部控制机制搭建无法脱离全新操作模式的支持，客观上要求相关工作人员深入研究全新的操作风险控制点予以相应的改进及完善。因此在实际控制的过程中，商业银行搭建完整的监督管理评价机制及评价体系，全面评价各个岗位的执行情况，便于及时发现潜在的风险隐患促使其得到有效控制，并且内控机制严谨规范，侧重于综合运用风险防范手段，确保业务核算核查的合法性及合规性。同时，纳入追踪机制及检查报告机制全面评估会计制度的执行情况，有助于强化银行内部控制力度，避免出现各种经济类犯罪案件，并且稽核、审计及纪检等各个部门协同合作。

4结语

通过本文探究，认识到会计内部控制工作占据商业银行管理极其重要的地位及作用，确保会计内部控制工作有效性。然而，从目前我国商业银行会计内部控制水平来看，仍存在着较多问题亟待解决，例如：监督体系不全、执行力不足及内控环境等，无法保证内控效果难以提高总体工作效率。因此，相关管理人员秉持具体问题具体分析的工作原则，立足于内控现存问题，树立职工风险防范意识，搭建具有银行特色的长效监督体系，严格执行会计规章机制，通过岗位培训等方法不断增强会计从业人员的综合素质水平，进一步推动银行会计内控水平。