探析国有企业内部控制存在问题及对策分析

安欣

摘要：内部控制是国有企业管理的核心内容，主要是监控企业的所有经营管理活动。国有企业实行内部控制的意义在于利用内部控制制度来加强其企业对各种风险的管理及长效管理。最近几年，在我国经济体制变革日益深入的背景下，越来越多的国有企业在重组改制，传统的内部控制体制已经难以适应现代企业发展的要求，所以增强内部控制成为当前国有企业面临的主要任务。本文首先介绍国有企业内部控制的重要性，然后分析国有企业内部控制存在的主要问题，最后提出解决国有企业内部控制问题的对策。

关键词：国有其企业;内部控制;问题;对策

对于国有企业来说，内部控制是至关重要的。健全的内部控制制度可以确保国有企业稳定生产经营，避免企业员工出现徇私舞弊等不良行为，对企业员工进行制约。尽管国有企业发展速度是相当快的，但是其内部控制上存在一些问题，需要采取有效的解决崔策，以此确保国有企业实现可持续发展。

一、国有企业内部控制的重要性

为了可以从根本上实现良好的社会效益及经济效益，确保国家的稳定发展，国有企业必须要明确意识到内部控制的重要性，采取相应的策略来有效控制国有企业，从而为促进社会发展与进步做出一定的贡献。首先，增强国有企业内部控制是确保国有企业开展的一系列经济活动正常进行，可以避免安全隐患的发生，让国有企业财产具有较强的安全性，从而实现最佳的企业效益。[1]对于国有企业而言，内部控制是有必要的，尤其是随着社会经济的高速发展，经济制度变革的进一步深化，国有企业需要加强内部的控制，一旦发现国有企业有贪污腐败的不良行为，需要采取严厉的处罚措施，在很大程度上通过这样做能够更加有效地防范风险。其次，增强国有企业内部控制能够提高企业的整体管理效率。现如今，社会各行各业存在激烈的竞争，国有企业要想在这种竞争中立足于不败之地，必须要加强自身的管理，提高竞争压力，但想要真正实现这些就要建立和健全内部管理体制，严格的管理企业生产经营。现阶段因为国有企业规模在日益扩大，所以其内部控制的重要性自然就随之加大。

二、国有企业内部控制存在的主要问题

（一）管理者忽视内部控制体系的构建

国有企业长期以来深受以往管理模式的影响，国有企业管理者仍旧拥有自由的权利。不可否认，国有企业的市场变革给企业带来更多的发展机遇，但是国有企业的管理人员仍旧采取传统的管理模式。由于管理人员是国有企业的利益主体，所以其属于重要的保守力量，对推进内部控制体系建设会产生不利的影响。此外，受到管理者内控意识不到位的影响，一些国有企业在内部控制自我评价工作方面也有所缺失。一方面，管理者认识不到位使得国有企业的内部控制实施与评价环境并不理想，企业法人治理结构有待完善，决策权集中度过高，很多管理者扮演着管理、决策以及监督等多种角色，如此一来，采用内部控制约束行为的方式就难以起到效果，内部控制自我评价工作自然也无法得到有效实施;另一方面，受限于传统理念与个人经验，国企大多将内部控制自我评价限定在财务会计报表的内部控制上，关于非财务会计的内部控制评价有所缺失，使得内部控制评价的全面性不足。此外，在国有企业内部控制工作整改过程中，很多企业将内部控制自我评价孤立起来，并没有建立长效机制以支持内部控制整改与自我完善，如此一来，企业内部控制自我评价对内部控制建设起到的作用就难以得到体现。

（二）风险管理制度缺少有效性

风险控制，顾名思义，就是将风险尽可能减少到企业能够接受的地步。当风险出现的时候，不会对企业的日常业务造成影响，当前，风险管理依旧处在萌芽阶段，缺乏丰富的管理经验，而且风险管理意识不强。[2]很多国有企业高层领导在思想上没有风险概念，缺少完善的风险管理制度。具体体现在：国有企业尚未建立和健全风险评估制度，风险控制方案没有落实到位，许多经济业务的内部控制只是重视事中控制和事后控制，忽视事前控制。

（三）内部控制制度执行力不到位

不可否认，我国国有企业内控制度起步相对较晚，在内部控制制度建设过程中包含了诸多历史因素，进而导致内部控制制度执行力有所缺失。具体而言，现阶段一些国有企业对内部控制执行的自觉性并不强，在企业决策与经营过程中，往往存在与制度偏离的情况，进而导致内控制度与体系流于形式，缺乏实际意义。例如有的企业建立了资产采购制度，并确定了物资采购的一系列程序，然而在一些紧急物资的订单的业务操作中，企业却以特殊情况为借口，将采购程序简化，这无疑削弱了采购活动内控制度的作用。此外，大部分国企的内控监督机制建设也并不到位，这对于内控执行力的提升也有着负面影响。有的国企由总经理或财务副总经理负责内部审计部门工作，而财务工作与审计工作的特殊性质决定了这种方式会将审计的独立性削弱，导致内部审计的监督职能难以得到发挥。

三、解决国有企业内部控制问题的对策

（一）提升国有企业领导和员工的综合素质

国有企业管理层领导是否注重内部控制，直接决定国有企业内部控制体制是否顺利实施。只有国有企业管理层领导正确认识内部控制，在实际工作中发挥榜样带头的作用，才可以为确保内部控制体制落实到位奠定坚实的基础。其一，国有企业要增强管理层领导的专业培训，要求他们掌握和内部控制体制及其相关的制度，提升思想道德素质和政治素质，培养业务能力，让其能够明确意识到内部控制对国有企业发展的重要性。通过高效的实施内部控制体制，在某种程度上能够确保企业的各项生产经营活动实现有序进行，使企业资产的可靠性得到保障，规避经营风险，对一些违反法律法规的行为要及时进行纠正。其二，鼓励企业全体员工都参与其中。[3]只有保证每个员工都严格按照有关制度来开展工作，才可以真正实现国有企业的内部控制目标。

（二）加强企业内部各个部门之间的沟通

想要更好地完善企业组织结构，使信息沟通过程不会受到阻碍，在国有企业内部控制中，组织结构是不可或缺的组成部分，必须要对企业内部工作岗位及结构进行合理的安排，而且明确各个岗位职责以及机构之间存在的关系，实现信息的相互交流，让信息可以在各个部门及员工进行传播，从而加强信息的时效性。同时，国有企业也要根据自身的实际情况，不断完善企业的组织结构，实现各个部门之间的交流，防止部门信息无法实现共享。[4]此外，需要提高国有企业员工的信息交流能力，调动员工对这方面的积极性，主动辨别细信息。而国有企业的管理层领导也要提高自身的交流能力，以免影响企业内部控制执行，从而为开展内部控制工作创造良好的条件。

（三）构建完善的内部控制环境

第一，完善国有企业的组织结构。首先，国有企业应该充分考虑好未来想要做什么，科学的分配具体工作，并落实到位，建立健康稳定的环境，其次，需要重点关注内部员工的实际分工情况，尽管在分工中难免会出现很多问题，但需要在明确工作职责的基础上进行科学的分配。第二，增强营运分析控制及预算控制。构建制度时，要进行科学的建设的，对整个执行过程要严格的监管。[5]一方面，需要提升编制预算的可靠性与真实性。另一方面，加大预算的执行力度。在执行中，应该对责任追究体制进行日益完善，而且要监管整个执行过程。最后，也要认真考核预算结果，结合所获得结果采取适当的奖惩措施，调动员工执行预算的主观能动性和积极性。

四、结语

国民经济的稳定发展是确保社会秩序正常和人们生活质量的重点。在国民经济中国有企业是重要的支柱。而国有企业要想适应现代化市场竞争的有效渠道是建立完善的内部控制体系，也是我国对每个国有企业监管的基本要求。对于国有企业来说，需要从员工业绩考核、员工分配等多方面着手，推进国有企业内部控制体系的建设。

参考文献：

[1]许哲.国有企业内部控制存在的问题及对策[J].纳税，2017 （17）：71-72.

[2]贾丽娟.我国企业内部控制存在的问题及对策[J].质量探索，2016，13 （05）：73+72.

[3]陆梅.浅议国有企业内部控制存在的问题及对策[J].中國乡镇企业会计，2016 （05）：232-233.

[4]丁娇.论国有企业内部控制存在的问题及相应对策[J].现代经济信息，2016 （08）：76.

[5]朱江琼.小议国有企业内部控制现状、问题及对策[J].财经界（学术版），2016 （07）：110+155.

[6]林素芬.国有企业内部控制存在问题与解决对策研究[J].财会学习，2015 （18）：195.